CC BY
6
Вестник Академии знаний № 53 (6), 2022_327
стемы быстрых платежей SWIFT.
Следующей немаловажной проблемой является заморозка части золотовалютных резервов Центрального Банка России (ЦБ России), что в свою очередь повлекло удешевлению курса российского рубля и оттоку депозитных вкладов.
Проведенное исследование позволило сделать следующий вывод. Составлять прогнозы в долгосрочную перспективу в условиях специальной операции на Украине и нарастающими санкциями против России представляется невозможным и некорректным.
По нашему мнению разрешение конфликта России и Украины будет способствовать восстановлению и развитию российского финансового рынка.
Источники:
1. Влащенко, Д. А. Участники российского фондового рынка: цели деятельности, функции, проблемы развития / Д. А. Влащенко //
Вестник евразийской науки. - 2022. - Т. 14. - № 1. - URL: https://esj .today/PDF/47ECVN122.pdf.
2. Званский А.А., Зайцев И.С., Ярыгина И.З. Влияние кризиса 2022 года на российский финансовый сектор / Званский А.А., Зайцев
И.С., Ярыгина И.З. // Московский экономический журнал. - 2022 - N° 5. - С. 224 - 230.
3. Официальный сайт Финансовой информации - Режим доступа: URL: https://www.finversia.ru/.
EDN: FSMWBR
П.И. Бостанова - к.э.н., доцент кафедры Финансы и кредит, Северо-Кавказская государственная академия, Черкесск, Россия, asya-Ki@yandex.ru,
P.I. Bostanova - candidate of economics, associate professor of finance and credit department, North Caucasus state academy, Cherkessk, Russia,
Б.Ю. Дзарахова - к.э.н., доцент кафедры Финансы и кредит, Ингушский государственный университет, Магас, Россия, d_bella@mail.ru,
B.Yu. Dzarahova - candidate of economics, associate professor of finance and credit department, Ingush state university, Magas, Russia.
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЦИФРОВИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ PROSPECTS FOR THE DEVELOPMENT OF DIGITALIZATION OF THE RUSSIAN TAX SYSTEM
Аннотация. Статья посвящена вопросам внедрения электронных ресурсов и развития цифровизации налоговой системы Российской Федерации. Авторами изучены ключевые проблемы, связанные с налоговыми рисками при цифровизации налоговой системы, возникающие в виду уклонения от уплаты налогов и сборов. Также изучены проблемы развития интернет-коммерции, связанные с тем, что она не имеет законодательного закрепления. С развитием цифровизации налоговой системы России одним из очевидных вызовов для налоговых органов РФ является повсеместное распространение крип-товалюты. Изучение данного вопроса позволило авторам выявить следующие сложности, вязанные с налогообложением. Авторами выявлено, что в настоящее время существует закон «О цифровых финансовых активах», где приводится определение криптовалюты, разрешены гражданско-правовые сделки с ней, но до настоящего времени не урегулирован вопрос налогообложения, что можно также назвать серьезной проблемой.
Abstract. The article is devoted to the introduction of electronic resources and the development of digitalization of the tax system of the Russian Federation. The authors have studied the key problems associated with tax risks in the digitalization of the tax system arising from tax evasion and fees. The problems of the development of Internet commerce related to the fact that it does not have a legislative basis have also been studied. With the development of digitalization of the Russian tax system, one of the obvious challenges for the tax authorities of the Russian Federation is the ubiquity of cryptocurrencies. The study of this issue allowed the authors to identify the following difficulties associated with taxation. The authors revealed that currently there is a law "On digital Financial assets", which provides a definition of cryptocurrency, civil transactions with it are allowed, but the issue of taxation has not yet been settled, which can also be called a serious problem.
Ключевые слова. Налоговые органы, Российская Федерация, цифровизация, перспективы развития, электронные
ресурсы.
Keywords. Tax authorities, Russian Federation, digitalization, development prospects, electronic resources.
Сущность цифровизации государственной налоговой системы заключается в формировании современных цифровых информационных платформ в контексте и в условиях пространства Интернет 2 [1]. Понятие цифровизация налоговой системы является относительно новым. Началом эпохи формирования цифровизации налоговой системы стал период после развала СССР точнее начало 1992 года (рисунок 1).
Рисунок 1
- Этапы формирования и развития цифровизации налоговой системы России
328
Всероссийский журнал
Именно на данном этапе осуществлялась закупка новых компьютеров, а налоговые инспекторы вынуждены были осваивать и применять в своей профессиональной деятельности несколько программ.
2-й этап - с 2000 по 2005 годы. Он ознаменован запуском централизованной обработки поступающей информации, внедрением программного обеспечения и формированием первых источников информации на федеральном уровне. В конце 2002-2003 гг. были созданы веб-сайты других налоговых структур, созданы персональные электронные сервисы, получила практика распространения камеральных и выездных налоговых проверок (ВНП),
3-й этап - с 2005 по 2010 год. Система растет в ширину, наращивается функционал типовых программных комплексов путем охвата все большего числа направлений. Развивается сайт и появляются первые интерактивные сервисы, включая такое понятие как личный кабинет налогоплательщика. Под действием электронного правительства и регуляторов активно разрабатываются сервисы ФНС России для системы межведомственного электронного взаимодействия. Развивается электронное взаимодействие с налогоплательщиками [2,3]. Третий этап ознаменован применением мобильных приложений.
Также на данном этапе можно наблюдать развитие автоматизированных систем контроля за возмещение НДС (АСК НДС), информационной системы реестра населения и актов гражданского состояния (ИС ЗАГС), автоматизированной системы контроля контрольно-кассовой техники (АСК ККТ) и т.д.
В рамках проведенного исследования в эпоху развития цифровых технологий выявлены налоговые риски как для налогоплательщиков, так и государства. Налоговые риски следует систематизировать по видам последствий для государства и налогоплательщика. По видам последствий для государства налоговые риски могут быть допустимыми, критическими и катастрофическими. Риски налогоплательщика по данному критерию классифицируются следующим образом: риски проверки контролирующим органом, риски увеличения налоговой нагрузки, риски потери деловой репутации и риски уголовного преследования [4].
Систематизация и оценка рисков налоговых рисков для государства и налогоплательщиков приведена в таблице 1.
Таблица 1 - Систематизация и оценка рисков налоговых рисков для государства
Описание рисков Вероятность возникновения рисков Степень опасности потерь
Риск уклонения от налогов мелкого бизнеса из-за дороговизны технического оборудования (онлайн-кассы, RFID-маркировка, электронный документооборот) Вероятная Катастрофическая
Риск ведения незаконной предпринимательской деятельности через интернет Весьма вероятная Катастрофическая
Риск уклонения крипто-предпринимателей от налогов Весьма вероятная Катастрофическая
Киберриски Маловероятная Катастрофическая
Риски связанные с созданием фирм-однодневок с целью уклонения от уплаты налогов Весьма вероятная Катастрофическая
Развитие цифровизации налоговой системы России сопряжены со следующими проблемами:
1) налоговыми рисками, возникающие в виду уклонения от уплаты налогов и сборов;
2) проблемы развития интернет-коммерции, связанные с тем, что она не имеет законодательного закрепления;
3) повсеместное распространение криптовалюты;
4) в существующем законе «О цифровых финансовых активах», где приводится определение криптовалюты, разрешены гражданско-правовые сделки с ней, но до настоящего времени не урегулирован вопрос налогообложения, что можно также назвать серьезной проблемой;
5) нехватка высококвалифицированных IT-специалистов;
6) большое количество налогоплательщиков;
7) оцифровка документов на бумажном носителе создает неконтролируемое количество архивов на компьютере;
8) компьютерная неграмотность и сложности с подключением к сети Интернет.
Возвращаясь к этапам развития цифровизации национальной налоговой системы следует выделить, по нашему мнению, четвертый этап. Четвертый этап развития цифровых технологий в налоговой системе характеризуется созданием адаптивной платформы, которая в режиме реального времени интегрирует информационные платформы налоговых органов и цифровые среды налогоплательщиков. Ключевой функцией применения указанной IT-платформы будет автоматическое выполнение своих налоговых обязательств установленный Налоговым кодексом РФ (НК РФ) без усилий. Внедрение и реализация данной задачи со стороны Федеральной налоговой службой России (ФНС России) запланировано на 2025-2035 годы.
Подводя итог, можно утверждать, что решение вышеуказанных проблем позволит выйти на новый уровень развития цифровых технологий, что позволит налоговым органам упростить процесс налогового администрирования и завоевать положительную репутацию среди налогоплательщиков.
Источники.
1. Альбудаири Асад Хамед Хамза История и современные тенденции цифровизации налогообложения в России // Инновации и инвестиции. - 2022. - № 5. - С. 66 - 69.
2. Аристархова М.К., Зуева О.К., Шеина А.Ю. Организационное, методическое, цифровое развитие налогового администрирования// Уфа, 2019.
3. Зубаирова А.А., Шеина А.Ю. Цифровизация как фактор развития налоговой системы Российской Федерации // Integral. - 2020. - N° 6. - С.
243 - 256.
4. Саенко О.А. Налоговые риски в условиях цифровизации // Азиатско-Тихоокеанский регион: экономика, политика, право. - 2020. - № 3. -
С. 15 - 32.
