CC BY
36
РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО
Том 18 • Номер 18 • сентябрь 2017 ISSN 1994-6937
>
издательство
Креативная экономика
Russian Journal of Entrepreneurship
перспективы развития предпринимательства в сфере финансового аутсорсинга в условиях глобализации
Золотарева С.Е. 1
1 Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Москва, Россия
Современный этап развития экономики характеризуется нарастающей глобализацией и интенсивным распространением информационных технологий. Экономика формируется в единое глобальное пространство, интегрируя предпринимателей разных стран в единые цепочки создания стоимости. В этих условиях знание и внедрение ведущих международных методов организации и управления в практику российских компаний становится критически важным для продолжения успешной деятельности как на международном, так и на локальном уровне. Одним из таких методов является финансовый аутсорсинг. В статье представлены результаты анализа состояния и перспектив развития предпринимательства в сфере финансового аутсорсинга в России условиях глобализации.
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: аутсорсинг, финансовый аутсорсинг, аутсорсинг бухгалтерских услуг, развитие предпринимательства
prospects for the development of business in financial outsourcing in the context of globalization
Zolotareva S.E. 1
1 The Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Russia
введение
Одними из наиболее значимых процессов современного этапа развития мировой и локальных экономик разных стран являются глобализация и быстрое распространение информационных технологий. Экономика формируется как единое глобальное пространство, интегрируя предпринимателей разных стран в единые цепочки создания стоимости. Вступление России в ВТО лишь ускорило этот процесс и усилило конкуренцию с международными компаниями за локального потребителя. Несмотря на экономические санкции, Россия продолжает оставаться одним из самых больших и привлекательных рынков сбыта. Быстрое распространение информационных технологий открыло новые возможности для развития предпринимательства. Теперь, чтобы
АННОТАЦИЯ:
начать свое дело, не обязательно иметь активы и внушительную сумму стартового капитала. В этих условиях знание и внедрение передовых международных методов организации и управления в практику российских компаний становится критически важным для продолжения успешной деятельности как на международном, так и на локальном уровне. Финансовый аутсорсинг, являясь одним из передовых международных методов организации и управления финансами предприятий, становится значимым элементом стратегии компаний. Его использование позволяет сосредоточить внимание предпринимателей на развитии бизнеса, что особенно важно на современном этапе глобальных перемен в экономике.
Сам термин «аутсорсинг» появился в нашей стране относительно недавно [1] (Kalendzhyan, 2003), вместе с тем похожее явление существовало в СССР в период плановой экономики. При крупных предприятиях и общественных организациях были созданы «централизованные бухгалтерии», которые позволяли оптимизировать затраты на выполнение бухгалтерских функций.
Финансовый аутсорсинг включает в себя ряд направлений: бухгалтерского учета, кредитования и банковского обслуживания, налогообложения, страхования, комплексного финансового-экономического анализа и т.п.
В статье рассматривается направление финансового аутсорсинга, связанное с осуществлением бухгалтерского, налогового и управленческого (корпоративного) учета для индивидуальных предпринимателей (ИП), российских и иностранных компаний, ведущих хозяйственную деятельность на территории РФ и либо использующих общий план
ABSTRACT:_
The increasing globalization and intensive spreading of information technologies characterize the current stage of economic development. The economy is transforming into a single global space, integrating entrepreneurs from different countries into single value chains. Under these conditions, the knowledge and implementation of the leading international organizational and managerial practices into the practice of Russian companies become critical for maintaining successful activities at local and international levels. Financial outsourcing is one of these methods. The article presents the results of the analysis of the state and perspective for the development of business in financial outsourcing in Russia under the conditions of globalization.
KEYWORDS: outsourcing, financial outsourcing, outsourcing of accounting services, business development
JEL Classification: L26, M21, M41 Received: 02.09.2017 / Published: 30.09.2017
© Author(s) / Publication: CREATIVE ECONOMY Publishers For correspondence: Zolotareva S.E. (91111580mail.ru)
CITATION:_
Zolotareva S.E. (2017) Perspektivy razvitiya predprinimatelstva v sfere finansovogo autsorsinga v usloviyakh globalizatsii [Prospects for the development of business in financial outsourcing in the context of globalization]. Rossiyskoe predprinimatelstvo. 18. (18). - 2653-2664. doi: 10.18334/rp.18.18.38307
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, либо не обязанных вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.
В странах Европы рынок бухгалтерского аутсорсинга достиг такой степени развития, которая позволила 86% компаний отказаться от услуг штатного бухгалтера, а в США этот показатель составил 92%.
В России, по сравнению с США и Европой, рынок финансового, и в том числе бухгалтерского аутсорсинга, еще далек от насыщения и находится на начальном этапе развития.
В 90-е гг. ХХ в. после распада СССР изменение политического строя и законодательства сделали возможным оказание услуг финансового аутсорсинга сторонними организациями и фрилансерами. На российский рынок с услугой финансового аутсорсинга стали выходить западные компании. Одними из первых свою деятельность в России начали финская компания Accountor (1992 год), американская - Интеркомп (1994 год) и французская - Mazars (1995 год). «Большая шестерка»1 также открыла свои представительства.
В это же время зарождается российский аудит, в недрах которого начинают формироваться услуги финансового аутсорсинга. Юридические компании, занимающиеся регистрацией юридических лиц, также стали интересоваться этим рынком. На фоне широкомасштабного внедрения автоматизированных систем управления компаниями финансовый аутсорсинг стал развиваться все более быстрыми темпами.
В 2000-е гг. XXI в. крупные российские предприятия стали ставить первые опыты по переводу вспомогательных функций в общие центры обслуживания (ОЦО), среди них - Сибур, Ситроникс, Ростелеком, предприятия сферы ЖКХ и др.
1 В 1989 году в результате слияния «Deloitte, Haskins and Sells» и «Touche Ross» (объединённая фирма стала называться «Deloitte & Touche»), «Ernst & Whinney» и «Arthur Young» («Ernst & Young») «Восьмёрка» превратилась в «Шестёрку». В 1998 году после слияния «Price Waterhouse» и «Coopers & Lybrand» (в результате возникла «PricewaterhouseCoopers») «Шестерка» превратилась в «Пятерку», а затем в «Четверку» в 2002 году после массового ухода клиентов от Arthur Andersen и последующего прекращения существования компании. В настоящее время «Большой четверкой» «Большой четвёркой» называют четыре крупнейших в мире компании, предоставляющие аудиторские, аутсорсинговые и консалтинговые услуги: PricewaterhouseCoopers, Deloitte, Ernst & Young, KPMG.
ОБ АВТОРЕ:_
Золотарева Светлана Евгеньевна, соискатель Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации; независимый консультант по финансовому аутсорсингу, аттестованный налоговый консультант Палаты налоговых консультантов (91111580mai[.ru)
ЦИТИРОВАТЬ СТАТЬЮ:_
Золотарева С.Е. Перспективы развития предпринимательства в сфере финансового аутсорсинга в условиях глобализации // Российское предпринимательство. - 2017. - Том 18. - № 18. - С. 2653-2664. doi: 10.18334/rp.18.18.38307
Новые возможности для развития финансового аутсорсинга предоставили Интернет- и веб-технологии.
До 2010-х гг. XXI в. основными пользователями услуг финансового аутсорсинга были небольшие западные и российские компании. Поскольку на российском рынке не существовало отлаженных технологий, позволяющих существенно ускорить и удешевить процесс оказания услуг по сравнению с обработкой документов силами штатных сотрудников, аутсорсинг был экономически выгоден небольшим компаниям, в которых финансовый работник требовался не на полный рабочий день. Основной сложностью для западных предпринимателей, начинающих свою деятельность в России, было отсутствие квалифицированных кадров, которые помимо российских стандартов бухгалтерского учета должны были знать международные или американские стандарты для предоставления отчетов в головной офис и владеть английским языком. Несмотря на то, что со временем такие специалисты появились, они предпочитали работать в крупных корпорациях с большим количеством разнообразных операций, чтобы не потерять квалификацию. Поэтому финансовый аутсорсинг был и является практически единственным выходом из сложившейся ситуации для этой части целевой аудитории финансового аутсорсинга.
У российских ИП, микро- и малых предприятий нет таких разноплановых требований к квалификации специалистов, ведущих учет. Большинство используют упрощенную систему налогообложения (УСНО), а у ИП нет обязанности по ведению бухгалтерского учета. На фоне отсутствия технологий, позволяющих существенно удешевить процесс финансового аутсорсинга, услуги фрилансеров при таких исходных данных и требованиях обходились и обходятся значительно дешевле услуг аутсорсинговых компаний, поэтому российские предприниматели до последнего времени предпочитали обращаться к последним.
В настоящее время появились информационные технологии, позволяющие распознавать текст документов и автоматически отражать распознанные данные в учетных системах [2], управлять корпоративными финансами в режиме онлайн без обращения к аутсорсеру. Эти технологии, с одной стороны, существенно удешевили финансовый аутсорсинг, с другой - позволили по-новому взглянуть на процесс оказания услуг, сделав его более удобным и выгодным для клиента [3]. В 2010-х гг. XXI в. IT-компании начали выходить на рынок финансового аутсорсинга, целевой аудиторией которых стали российские ИП, микро- и малые предприятия, а также фрилансеры, оказывающие услуги финансового аутсорсинга.
Например, несколько лет назад появились онлайн-сервисы по автоматизированному финансовому аутсорсингу микропредприятий «Мое дело» [4], «Небо» [5], «Эльба» [6], «Контур.Бухгалтерия» [7], «Кнопка» [8], «Фингу.ру» [9] и другие, которые предлагают автоматизированный сервис по ведению бухгалтерского и налогового учета без участия бухгалтера и ряд дополнительных услуг финансового аутсорсинга. По сути, это аналоги западной компании Intuit [10], основанной в 1983 году в США.
Банки активно интегрируются с этими сервисами, а Сбербанк [11] и Альфа-банк [12] рекламируют их услуги на своих сайтах.
В 2011 году компания «1С» вышла на рынок финансового аутсорсинга со схемой франшизы, предполагающей использование специализированного продукта «1С: Бухобслуживание» для оказания услуг финансового аутсорсинга, который содержит стандарты оказания услуг, разработанные внутри компании «1С» [13].
Современные модели организации и управления финансами предприятий по отношению к используемым мощностям автор разделил на три типа:
1. классический финансовый аутсорсинг - это финансовый аутсорсинг, при котором заказчик передает учетные функции для ведения на мощностях исполнителя силами последнего;
2. автоматизированный финансовый аутсорсинг - это финансовый аутсорсинг, при котором заказчик или представитель заказчика получают услуги при помощи специализированного программного продукта, предоставляющего услуги финансового аутсорсинга в автоматизированном режиме, располагающегося на мощностях исполнителя2;
3. общие центры обслуживания - осуществление учетных функций переносится в собственный расчетный центр, который выделен в самостоятельное юридическое лицо.
Классический финансовый аутсорсинг в основном используют небольшие западные компании, редко - малые российские. Автоматизированный - ИП, микро- и малые российские предприятия.
Исследование, проведенное автором в 2014 году, показало, что небольшие западные представительства, осуществляющие свою деятельность в России, не были заинтересованы в автоматизированном финансовом аутсорсинге, поскольку экономия от использования этого сервиса в России в масштабах международного бизнеса была ничтожно мала, а риски в связи с малым сроком существования программных продуктов высоки, поэтому одобрение российских программных продуктов, используемых на момент исследования для автоматизированного финансового аутсорсинга, со стороны головных организаций было практически невозможно.
С 2009 года рейтинговое агентство Эксперт РА начало публиковать рэнкинги компаний в области аутсорсинга учетных функций [21]. Анализ рэнкингов за период с 2009 по 2016 гг. показал, что общая выручка от услуг финансового аутсорсинга3, участ-
2 Автоматизированный финансовый аутсорсинг на текущей стадии развития методов организации и управления финансами в некоторых случаях содержит элементы роботизации, но пока не является полностью роботизированной моделью. Прим. автора.
3 Сумма выручки от оказания услуг по финансовому аутсорсингу, рассчитанная на основании данных рэнкингов, равна сумме выручки от услуг по бухгалтерскому и налоговому учету, от подготовки отчетов по международным стандартам финансовой отчетности и от подготовки отчетности по российским правилам бухгалтерского учета. Прим. автора.
вующих в рэнкингах за этот период, выросла в 2,75 раза. Основной рост пришелся на период с 2011-2012 и 2013 гг., а в последние два года рынок показывает отрицательную динамику. За 2015 год прирост выручки по отношению к 2014 году составил всего 8%, а в 2016 году по отношению к 2015 - минус 20% (рис.).
Участие в рэнкингах еще не носит стабильного характера. За анализируемый период в рэнкингах отмечено 189 компаний при среднем количестве участников 75-80 компаний в год. Не пропускали ни одного года всего 16 компаний. Среди них лидер рынка - Интеркомп, а также БДО Юникон, АКГ Wiseadvice, Бейкер Тилли Россия (Бейкер Тилли Русаудит) и другие.
В 2016 году была изменена методология расчета рэнкинга крупнейших компаний и групп в области аутсорсинга учетных функций по итогам 2016 года, что вызвало существенное перераспределение мест4. Изменение методологии не затронуло услуги финансового аутсорсинга. В этом же году наибольшее количество компаний (75 из 80) подтвердили полученную выручку годовой отчетностью, что существенно повышает доверие к рэнкингу.
IT компании в этих рэнкингах практически не представлены. Исключение -«Фингу.ру», участвовавшая 1 раз в 2015 году и занявшая 49 место в общем рэнкинге и 42 место в рэнкинге услуг бухгалтерского и налогового учета с суммой выручки в размере 17 669 тыс. руб. [15] Также традиционно не участвуют в рейтингах компании «Большой четверки»,5 обслуживающие крупный иностранный бизнес в России.
В последние годы на рынок финансового аутсорсинга начинает выходить еще один тип аутсорсеров - это ОЦО крупных российских компаний. Например, «Северсталь-ЦЕС». Кира Лапина, генеральный директор компании «Северсталь-ЦЕС», в интервью TAdviser в июле 2017 года сообщила, что «наша целевая аудитория - это крупные компании» [16]. Выручка от оказываемых ими услуг пока также не представлена в рэнкингах. Возможно, это связано с тем, что выручка IT-компаний и ОЦО, вышедших на рынок услуг, еще недостаточно высока.
Развитию предпринимательства в сфере финансового аутсорсинга мешает ряд факторов. На макроэкономическом уровне основной и существенной проблемой является сложная геополитическая обстановка, связанная с введением и расширением пакета антироссийских санкций и ответных мер, которые ухудшают условия ведения и развития бизнеса иностранных предпринимателей в России, препятствуют эффективной интеграции российских предпринимателей в мировые цепочки создания стоимости.
Экономические санкции, введенные против России в марте 2014 года, оказали существенное негативное влияние на импорт товаров и услуг. По данным Федеральной
4 По данным Эксперт Ра, в аутсорсинг учетных функций, помимо ведения бухгалтерского и налогового учета, составление отчетности по российским правилам бухгалтерского учета и МСФО также входит расчет заработной платы, кадровое делопроизводство и прочие виды аутсорсинга. Прим. автора.
5 PricewaterhouseCoopers, Deloitte, Ernst & Young, KPMG.
Выручка, тыс. руб.*
6000000 р.
5000000 р.
II
* Сумма выручки от оказания услуг по бухгалтерскому и налогов ому учету, подготовки отчетов по международным стандартам финансовой отчетности и от подготовки отчетности по российским правилам бухгалтерского учета
Рисунок. Динамика выручки от оказания услуг финансового аутсорсинга за 2009-2016 гг. Источник: составлено автором на основании данных рэнкингов Эксперт Ра за 2009-2016 гг. http://
raexpert.ru/ ratings/outsourcing
4000 000 р
3000 000 р
2000 000 р
1000 000 р.
0 р.
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
службы государственной статистики [17], после введения санкций импорт товаров и услуг существенно сократился. Несмотря на то, что в первые четыре месяца 2017 года наметилась положительная тенденция по отношению к началу 2016 года, однако не ясно, сохранится ли онав последующем, учитывая, что 2 августа 2017 года Президент США Дональд Трамп подписал закон о новых антироссийских санкциях: [18].
Вместе с тем предпринимательство в России продолжает развиваться. Не смотря на сокращение общего количентва зарегистрированных ИП с 22009 года по 2016 год [19] на 11%, объем выручки (с учетом налогов и аналогичных обязательногх платежей) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за этот же период вырос на 169, 4%.
Такая же картина наблюдается в отношении микро- малых и средних предприятий [19]. За пери од с 20099 по2016 гг. общая численность средних предприяти й сократилась на 9,46%, малых - на 24%, однако количество микропредприятий выросло на 188,97%.
Оборот средних предприятий [19] за период с 2010 по 2015 гг. вырос на 133,87 %, малых за период с 2009 по 2016 гг. - на 212,79%, микропредприятий за тот же период - на 249,65%.
Несмотря на сокращение импорта из-за введенных против России экономических санкций и сокращения количества зарегистрированных иностранных юридических лиц практически до уровня 2009 года [19], оборот этих предприятий с 2009 по 2015 гг. увеличился на 184,7%.
Следующая проблема - аутсорсинг пока не воспринимается российским государством как значимое поле деятельности. Применение финансового аутсорсинга в пра-
ктике компаний регулируется п. 3 статьи 7 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и нормами главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Отсутствуют стандарты оказания услуг, саморегулируемые сообщества, внешний контроль качества, общепризнанные методики по выбору аутсорсеров, ценообразованию, оценке качества и эффективности, организации и управлению финансовым аутсорсингом, деятельность не льготируется и не поддерживается государством, нет образовательных программ для менеджеров и специалистов, мало судебной практики по вопросу урегулирования споров с аутсорсерами.
Сложности, возникающие на микроуровне, тесно связаны с макроэкономическими проблемами неразвитости инструментов организации и управления финансовым аутсорсингом и приводят к непониманию и неправильному применению финансового аутсорсинга, провоцируя проблемы с качеством и эффективностью услуг.
Все эти факторы негативно сказываются на развитии предпринимательства в сфере финансового аутсорсинга и требуют решения.
В краткосрочной перспективе тренды развития финансового аутсорсинга характеризуются переходом на безбумажный документооборот [20], дальнейшей автоматизацией и роботизацией рутинных функций.
Долгосрочные тенденции описывают Э.С. Хендриксен и М.Ф. Ван Бред. «...В мире произошла информационная революция.на смену бухгалтерским регистрам придут базы данных, частью которых станет финансовая информация». Возможно, со временем, организациям не потребуется вести бухгалтерский и налоговый учет, поскольку будет создана единая база данных, в которой будут отражаться денежные движения всех предприятий в пределах одного государства, а, возможно, и в мировом масштабе. Хранителем такой базы данных будет государство, а функции учетных агентов (мысль о передаче функций учетных агентов была изложена Першиным С.Н. и Пужляковой К.А. в статье «Перспективы развития аутсорсинга бухгалтерского учета в России» [28] (Pershin, Puzhlyakova, 2014)) могут возложить на специализированные 1Т-компании, которые будут развивать и поддерживать автоматизированные алгоритмы учета хозяйственных операций, расчета налогов и финансовых показателей деятельности организаций. Банки также должны быть интегрированы в эту систему.
В пользу этой теории говорит развитие государственными налоговыми органами электронных сервисов по взаимодействию с налогоплательщиками [21]. Это шаги к созданию единой учетной базы данных.
Заключение
Рынок услуг финансового аутсорсинга для западных компаний, учитывая геополитическую обстановку, вряд ли даст существенный рост в ближайшие несколько лет. Вместе с тем внедрение технологий роботизированной обработки рутинных операций за счет удешевления стоимости оказания услуг позволит расширить спектр пользователей финансового аутсорсинга, что может стать «точкой роста» для аутсорсинговых компаний как в части выручки от новых, так и в части прибыли от существующих кли-
ентов, заинтересованных в оказании услуг этой целевой аудитории. Компании, первыми внедрившие такие технологии, получат серьезное конкурентное преимущество и смогут первыми привлечь на аутсорсинг более крупный бизнес.
Рынок услуг для ИП, микро- и малых российских предприятий может существенно вырасти, в том числе за счет перераспределения целевой аудитории от фрилансеров в сторону IT- компаний, а также политики налоговых органов РФ, направленной на автоматизацию и повышение уровня прозрачности взаимоотношений с участниками рынка посредством внедрения электронного документооборота.
Тренды развития финансового аутсорсинга делятся на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. В краткосрочной перспективе - это переход на безбумажный документооборот, дальнейшая автоматизация и роботизация рутинных функций. В среднесрочной - модель классического финансового аутсорсинга начнет сближаться с автоматизированной. В долгосрочной - все хозяйственные операции могут быть объединены в единую базу данных как в государственном, так и в мировом масштабе, и модель классического аутсорсинга перестанет существовать, уступив место автоматизированной с соответствующим изменением функций специалистов финансового аутсорсинга.
Подводя итог, автор делает вывод о положительных перспективах развития предпринимательства в России в сфере финансового аутсорсинга, несмотря на сложную политическую обстановку.
ИСТОЧНИКИ:
1. Календжян С.О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компа-
ний. / Монография. - М.: Дело, 2003. - 272 с.
2. Linkedin. [Электронный ресурс]. URL: https://www.linkedin.com/pulse/future-accounting-accountantbots-grow-your-business-heres-saberwal ( дата обращения: 28.08.2016 ).
3. Knopka. [Электронный ресурс]. URL: http://www.knopka.com/blog/157/ ( дата обра-
щения: 28.08.2017 ).
4. Moedelo. [Электронный ресурс]. URL: https://www.moedelo.org/ ( дата обращения:
27.08.2017 ).
5. Nebopro. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nebopro.ru/ ( дата обращения:
27.08.2017 ).
6. E-kontur. [Электронный ресурс]. URL: https://www.e-kontur.ru/ ( дата обращения:
27.08.2017 ).
7. B-kontur. [Электронный ресурс]. URL: https://www.b-kontur.ru/ ( дата обращения:
27.08.2017 ).
8. Knopka. [Электронный ресурс]. URL: http://www.knopka.com/ ( дата обращения:
28.08.2017 ).
9. Fingu. [Электронный ресурс]. URL: https://www.fingu.ru/ ( дата обращения: 28.08.2017).
10. Quickbooks. [Электронный ресурс]. URL: https://www.quickbooks.intuit.com/ ( дата обращения: 27.08.2017 ).
11. Sberbank. [Электронный ресурс]. URL: http://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/ bankingservice/accounting ( дата обращения: 28.08.2017 ).
12. Club.alfabank. [Электронный ресурс]. URL: https://www.club.alfabank.ru/services/ kontur-buhgalteriya/ ( дата обращения: 28.08.2016 ).
13. CNews Бизнес. [Электронный ресурс]. URL: http://biz.cnews.ru/news/top/1s_vyhodit_ na_rynok_autsorsinga_buhgalterii#top_static ( дата обращения: 28.08.2016 ).
14. Raexpert. [Электронный ресурс]. URL: http://www.raexpert.ru/ratings/outsourcing ( дата обращения: 28.08.2017 ).
15. Raexper. [Электронный ресурс]. URL: https://www.raexpert.ru/rankingtable/ outsourcing/2015/tab02/ ( дата обращения: 30.08.2017 ).
16. Tadviser. [Электронный ресурс]. URL: http://www.tadviser.ru/index.php ( дата обращения: 28.08.2017 ).
17. Gks. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ rosstat/ru/statistics/ftrade/# ( дата обращения: 19.08.2017 ).
18. Kommersant. [Электронный ресурс]. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3373518 ( дата обращения: 08.08.2017 ).
19. Gks. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ rosstat/ru/statistics/enterprise/reform/# ( дата обращения: 20.08.2017 ).
20. Nalog. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_ fts/4789533/ ( дата обращения: 03.09.2017 ).
21. Nalog.ru. Nalog.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/ activities_fts/6967758/ ( дата обращения: 03.09.2017 ).
22. Аникин Б. А., Рудая И. Л. Аутсорсинг и аутстаффинг: высокие технологии менеджмента: учеб. пособие. / Гос. ун-т упр. — 2-е изд., перераб, и доп. Учебное пособие (высшее образование). - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 318 c.
23. Календжян С.О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний. / Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. М.: АНХ при Правительстве РФ., 2003. - 305 c.
24. Календжян С.О. Аутсорсинг для развития предпринимательства // Российское предпринимательство. - 2003. - № 6(42). - c. 102-106.
25. Календжян С.О., Дуканич Л.В., Лактионова О.Е. Генезис финансового аутсорсинга как научно-практического направления в теории управления финансами // Вестник Института экономики Российской академии наук. - 2015. - № 3. - c. 95-106.
26. Лактионова О.Е. Генезис аутсорсинга функций управления корпоративными финансами // Актуальные вопросы экономических наук. - 2012. - № 26. - c. 243-248.
27. Лактионова О. Е. Международный финансовый аутсорсинг: перспективы российских компаний // Российское предпринимательство. - 2014. - № 21(267). - c. 78-86.
28. Першин С.П., Пужлякова К.А. Перспективы развития аутсорсинга бухгалтерского учета в России // Политемат. сетевой электрон. науч. журн. Кубан. гос. аграр. унта. - 2014. - № 103(09).
29. Сафарова Е. Ю. Аутсорсинг учетных процессов. / Монография. - Москва: Книжный мир, 2009. - 190 с.
30. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. / Пер. с англ./ Под ред. Проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с.
31. Хейвуд Дж. Брайан. Аутсорсинг: в поисках конкурентных преимуществ. - М.: Вильямс, 176.
32. Click Rick L., Duening Tomas N. Business process outsourcing: the competitive advantage. - John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, 2005. - 241 p.
33. Clements Stewart, Donnellan Michael, Cedric Read. CFO Insights: Achieving High Performance through Finance Business Process Outsourcing - 328 p
REFERENCES:
Anikin B. A., Rudaya I. L. (2009). Autsorsing i autstaffing: vysokie tekhnologii menedzhmenta: ucheb. posobie [Outsourcing and outstaffing: high technology management: tutorial] Moscow: INFRA-M. (in Russian). B-kontur. Retrieved August 27, 2017, from https://www.b-kontur.ru/ Click Rick L., Duening Tomas N. (2005). Business process outsourcing: the competitive advantage
Club.alfabank. Retrieved August 28, 2016, from https://www.club.alfabank.ru/services/
kontur-buhgalteriya/ E-kontur. (in Russian). Retrieved August 27, 2017, from https://www.e-kontur.ru/ Fingu. (in Russian). Retrieved August 28, 2017, from https://www.fingu.ru/ Gks. Retrieved August 19, 2017, from http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_
main/rosstat/ru/statistics/ftrade/# Gks. Retrieved August 20, 2017, from http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_
main/rosstat/ru/statistics/enterprise/reform/# Kalendzhyan S.O. (2003). Autsorsing dlya razvitiya predprinimatelstva [Outsourcing for
business development]. Russian Entrepreneurship. (6(42)). 102-106. (in Russian). Kalendzhyan S.O. (2003). Autsorsing i delegirovanie polnomochiy v deyatelnosti kompaniy
[Outsourcing and delegation of authority in companies' activities] (in Russian). Kalendzhyan S.O. (2003). Autsorsing i delegirovanie polnomochiy v deyatelnosti kompaniy [Outsourcing and delegation of authority in companies' activities] M.: Delo. (in Russian).
Kalendzhyan S.O., Dukanich L.V., Laktionova O.E. (2015). Genezis finansovogo autsorsinga kak nauchno-prakticheskogo napravleniya v teorii upravleniya finansami [Genesis of financial outsourcing as scientific-practical directions in theory of financial management]. Bulletin of the Institute of Economics of RAS. (3). 95-106. (in Russian).
Khendriksen E.S., Van Breda M.F. (2000). Teoriya bukhgalterskogo ucheta [Theory of
accounting] M.: Finansy i statistika. (in Russian). Kheyvud Dzh. Brayan. (176). Autsorsing: v poiskakh konkurentnyh preimuschestv
[Outsourcing: in search of competitive advantages] M.: Vilyams. (in Russian). Knopka. (in Russian). Retrieved August 28, 2017, from http://www.knopka.com/ Knopka. Retrieved August 28, 2017, from http://www.knopka.com/blog/157/ Kommersant. Retrieved August 08, 2017, from https://www.kommersant.ru/ doc/3373518
Laktionova O. E. (2014). Mezhdunarodnyy finansovyy autsorsing: perspektivy rossiyskikh kompaniy [International financial outsourcing: prospects for Russian companies]. Russian Entrepreneurship. (21(267)). 78-86. (in Russian). Laktionova O.E. (2012). Genezis autsorsinga funktsiy upravleniya korporativnymi finansami [Outsourcing genesis of corporate finance management functions]. Aktualnye voprosy ekonomicheskikh nauk. (26). 243-248. (in Russian). Linkedin. Retrieved August 28, 2016, from https://www.linkedin.com/pulse/future-
accounting-accountantbots-grow-your-business-heres-saberwal Moedelo. Retrieved August 27, 2017, from https://www.moedelo.org/ Nalog. Retrieved September 03, 2017, from https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_ fts/4789533/
Nalog.ruNalog.ru. Retrieved September 03, 2017, from https://www.nalog.ru/rn77/
news/activities_fts/6967758/ Nebopro. (in Russian). Retrieved August 27, 2017, from http://www.nebopro.ru/ Pershin S.P., Puzhlyakova K.A. (2014). Perspektivy razvitiya autsorsinga bukhgalterskogo ucheta v Rossii [Prospects for the development of accounting outsourcing in Russia]. Politemat. setevoy elektron. nauch. zhurn. Kuban. gos. agrar. un-ta. (103(09)). (in Russian). Quickbooks. Retrieved August 27, 2017, from https://www.quickbooks.intuit.com/ Raexper. Retrieved August 30, 2017, from https://www.raexpert.ru/rankingtable/
outsourcing/2015/tab02/ Raexpert. Retrieved August 28, 2017, from http://www.raexpert.ru/ratings/outsourcing Safarova E. Yu. (2009). Autsorsing uchetnyh protsessov [Outsourcing of accounting
processes] Moscow: Knizhnyy mir. (in Russian). Sberbank. Retrieved August 28, 2017, from http://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/
bankingservice/accounting Tadviser. Retrieved August 28, 2017, from http://www.tadviser.ru/index.php
