CC BY
209
16 (58) - 2011
Финансы домашнего хозяйства
УДК 657.1
ПЕРСОНАЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОМАШНЕГО ХОЗЯЙСТВА: ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ
Л. А. МЫТАРЕВА,
кандидат экономических наук, доцент кафедры теории финансов, кредита
и налогообложения Е-mail: [email protected] Волгоградский государственный университет
Предпринята попытка систематизации теоретических подходов к организации системы персонального бухгалтерского учета домашнего хозяйства. Выявлены основные проблемы создания системы учета личных финансов домашнего хозяйства, определены причины их возникновения и предложены пути их решения. Предложен авторский подход к учету доходов, расходов, имущества и обязательств домашнего хозяйства.
Ключевые слова: домашнее хозяйство, задача, управление, счет, доход, расходы, инвентаризация, программа учета, эффект GIGO.
В современных условиях повышенного требования к уровню финансовой грамотности субъекта хозяйствования вместе с остро вставшей проблемой снижения уровня реальных располагаемых доходов граждан, на фоне затянувшегося финансово-экономического кризиса актуальность ведения эффективного учета личных финансов на уровне отдельно взятого домашнего хозяйства чрезвычайно высока. При этом степень разработанности в научной теории сферы финансов домашних хозяйств очень низкая.
В настоящее время область научного знания в этой сфере развивается за счет нарастания эмпирической базы по проблемам управления личными финансами, освещается в научно-популярных публикациях профессиональных участников рынка ценных бумаг и ссудных капиталов — брокеров, трейдеров, управляющих инвестиционными фон-
дами, коллекторов, доверительных управляющих, аудиторов и пр. Развитие научной мысли по этому направлению в рамках традиционных для науки школ происходит значительно медленнее.
Проведенный автором анализ выявил следующие особенности теории и практики ведения учета доходов, расходов, имущества и обязательств на уровне домашнего хозяйства:
- в отечественной науке нет единого универсального подхода к содержанию и формам такого учета;
- существующие авторские системы учета не имеют фиксированного механизма инвентаризации счетов с объектами такого учета;
- учетные данные авторских систем малопригодны для финансового управления объектами учета;
- существующие программы автоматизированного учета личных финансов не соответствуют системе целей его ведения.
Подходы к системе учета личных финансов домашнего хозяйства отечественных авторов, как правило, основываются на базовых принципах бухгалтерского учета предприятия. В таком случае логично предположить, что персональный бухгалтерский учет, осуществляемый на уровне домашнего хозяйства, должен, во-первых, строиться по балансовому методу, что требует четкого разграничения в учете источников поступления денежных средств в разрезе собственных и заемных и направлений их вложений
Финансы домашнего хозяйства
16 (58) - 2011
в разрезе имущества и текущего потребления; во-вторых, должен отвечать требованиям принципа двойной записи, что требует создания соответствующей системы счетов персонального учета.
В полном объеме указанным условиям соответствует подход В. Титова [5], реализующийся в его авторской компьютерной программе «ЛьФ», построенной в полном соответствии с балансом фирмы и с организацией на ней бухгалтерского учета. Недостатком такого подхода является необходимость фиксирования в виде проводок каждой операции, что требует от пользователя знания и навыков ведения бухгалтерского учета (в частности, персонального бухгалтерского учета по системе В. Титова на достаточно высоком уровне) и больших временных затрат. Простое событие, такое, например, как покупка на часть аванса продуктов питания, требует проведения четырех проводок:
- учет доходной операции по получению аванса;
- учет расходной операции по приобретению
продуктов питания;
- учет дохода оставшегося в личных активах
домашнего хозяйства;
- обнуление счета «Еда» — так как еду съели.
Проведение этих операций сразу отражается в
балансе семьи [5, с. 54—56].
Позиции других исследователей, являясь более простыми по своей сути, чем подход В. Титова, отличаются оторванностью от теории и практики бухгалтерского учета фирмы, несогласованностью счетов и объектов учета и ориентацией на финансовый менеджмент на уровне домашнего хозяйства.
Так, весьма спорно деление имущества домашнего хозяйства на активы (имущество, приносящее доход) и пассивы (имущество, сопряженное с расходами), предлагаемое А. Покудовым [1, с. 37—39]. При таком подходе банковский депозит является активом семьи, а автомобиль — пассивом, требующим расходов на свое содержание. При этом неясно, как учитывать имущество семьи, меняющее доходность на убыточность и наоборот, а также имущество, одновременно приносящее доходы и сопряженное с расходами (например, если автомобиль сдается домашним хозяйством в аренду и содержится за счет самого арендодателя).
Критерий ликвидности для выделения из состава имущества семьи активов вводит В. Савенок. К ним он относит все, что можно продать или обменять (называет их инвестициями), а к пассивам — все, что домашнее хозяйство должно вернуть (долги, кредиты) [3, с. 29]. Этот подход детерминируется достижением больше целей финансового управления
ресурсами и имуществом семьи, чем непосредственно их учета. Отсюда происходят и деление активов на реальные и прочие, необходимость регулярного измерения норм доходности активов и стоимости пассивов в виде процентов годовых.
Капитал домашнего хозяйства оценивается как разница между его активами и пассивами, что, безусловно, является упрощенной формулой расчета собственного оборотного капитала фирмы. Таким образом, налицо полная подмена инструментария персонального бухгалтерского учета инструментами финансового менеджмента.
Аналогичного подхода к активам и пассивам домашнего хозяйства придерживаются С. Пятенко и Т. Сапрыкина, предлагающие определять и фиксировать еще и долю актива в общей их стоимости [2, с. 31].
Ряд авторов вообще оставляет форму фиксации доходов и расходов домашнего хозяйства на усмотрение последних, уделяя внимание процессу финансового управления средствами и имуществом семьи, в особенности — процессу рационального распределения доходов семьи между потреблением и сбережением / инвестированием.
Так, Г. Эрдман [6] описывает основной принцип распределения доходов: прежде чем делать какие-либо расходы потребительского характера, необходимо откладывать и инвестировать фиксированную долю полученного дохода. Такой подход представляется наиболее рациональным, поскольку, с одной стороны, он обеспечивает постоянный характер формирования сбережений с последующим их инвестированием, а с другой, не отрицает ведения учета текущих доходов и расходов семьи.
Существуют и упрощенные модели учета и управления бюджетом семьи, например так называемый метод четырех конвертов, суть которого сводится к распределению суммы полученных денежных доходов семьи за вычетом расходов на обязательные платежи (квартплату, кредитные выплаты, страховку, оплату детского садика и пр.) по четырем конвертам. Деньги из каждого конверта предназначены на покрытие недельных расходов семьи. Такой подход позволяет рационально распределить денежные средства семьи на месяц. При этом ведение детального учета доходов и расходов семьи необязательно, но возможно по желанию ее членов. Такой метод эффективен для односоставного домашнего хозяйства, если же в домашнем хозяйстве двое и более членов — возникает проблема рационального распределения средств одного конверта на расходы всех пользователей.
16 (58) - 2011
Финансы домашнего хозяйства
Отмеченные частные случаи проявления проблемы отсутствия в отечественной науке единого универсального подхода к содержанию и формам учета доходов/расходов, имущества и обязательств домашнего хозяйства в основном происходят вследствие несформулированности основной цели и задач такого учета. Именно они определяют классификацию объектов и его систему счетов.
Автор полагает, что задачи учета личных финансов домашнего хозяйства (как совокупности денежных отношений одного или нескольких совместно проживающих и ведущих совместный бюджет индивидов между собой и с остальными хозяйствующими субъектами экономики и права, в процессе которых происходит формирование, распределение, перераспределение и использование индивидуальных и общесемейных фондов денежных средств) вытекают в основном из необходимости и потребности членов семьи в:
• фиксации и соотнесения источника поступления и направления использования денежных средств домашнего хозяйства как по суммам, так и по срокам;
• оптимизации соотношения доходов семьи с ее расходами на удовлетворение потребностей ее членов по отдельности и в совокупности (личных и общесемейных), учитывая правило опережающего развития потребностей человека над возможностями их удовлетворения (т. е. расходы семьи всегда растут быстрее ее доходов);
• выделении из семейного бюджета средств на непотребительские расходы — на сбережения и инвестиции;
• возможности вариативного управления кредитными обязательствами семьи, ее активами и пассивами (страховым, инвестиционным, пенсионным и др. видами портфелей);
• создании финансовой подушки безопасности семьи как некоей структуры высоколиквидных активов, основное предназначение которых — обеспечить членов домашнего хозяйства средствами к существованию в случае возникновения непредвиденных текущих расходов и компенсировать временную потерю основного источника дохода сроком от трех до шести месяцев (например, в случае нетрудоспособности основного работника семьи).
Кроме того, учет личных финансов должен отвечать требованиям аналитичности, наглядности, простоты мониторинга и регулирования объектов учета.
Отмеченным требованиям в полной мере соответствует бухгалтерский учет, применяемый на предприятиях. Безусловно, по сравнению с фирмами бухгалтерский учет на уровне семьи носит упрощенный и не регламентированный законодательством характер. При этом на уровне домашнего хозяйства учет одновременно должен вестись и для рационализации финансового управления ресурсами семьи.
Автор предлагает разделять учет средств бюджета семьи и процесс их распределения по направлениям расходования и пользователям. Для учета средств семейного бюджета целесообразно использовать реестр доходов и расходов семьи, а в некоторых случаях вести реестр имущества (активов), обязательств и пассивов (источников поступления доходов).
Распределение доходов рекомендуется производить механическим способом путем разложения денежных средств непосредственно по конвертам, имеющим целевую направленность расходования. Количество конвертов определяется количеством счетов учета и числом недель в планируемом периоде, но не должно превышать 10 направлений расходования. Счета учета должны совпадать с наименованиями конвертов (см. рисунок).
Для рационального управления денежными потоками семьи необходимо вести планирование (прогнозирование) доходов и расходов семьи как минимум на месяц вперед, а в идеале — на 6—12 мес., исходя из принимаемого домашним хозяйством способа осуществления сбережений.
Возможны следующие способы осуществления сбережений:
- нулевое сбережение, когда расходуются все текущие доходы;
- остаточное сбережение, при котором сберегается сумма положительного сальдо между доходами и расходами семьи;
- предварительное сбережение, когда из полученных доходов изымается сберегаемая сумма денег (ее размер устанавливается либо в фиксированной сумме, либо выражается в долях от получаемых доходов).
При таком подходе обеспечивается связь между учетом средств семейного бюджета и реальным распределением денег в семье в соответствии с прогнозными суммами ее доходов и расходов, и создаются условия для своевременного формирования денежного резерва на погашение отрицательного сальдо в будущих периодах. Программные продукты должны поддерживать такую систему учета личных финансов.
Финансы домашнего хозяйства
16 (58) - 2011
Не связанные с трудовой деятельностью
Связанные с трудовой деятельностью
Пассивные
->
Трансферты
Заемные
Денежные доходы
Зарплата
Сбережение
Премия
Распределение денежных доходов на месяц
Первоочередные обязательные расходы
V
1
Схема учета доходов и расходов семьи
Пассивы семьи
Неделя № 1
п
Конверт 1 «Питание»
Конверт 2 «Карманные
деньги каждого члена семьи»
Конверт 3 «Развлечения»
Конверт 4 «Другое»
Неделя № 2
п
Конверт 1 «Питание»
Конверт 2 «Карманные
деньги каждого члена семьи»
Конверт 3 «Развлечения»
Конверт 4 «Другое»
Неделя № 3
п
Конверт 1 «Питание»
Конверт 2 «Карманные
деньги каждого члена семьи»
Конверт 3 «Развлечения»
Конверт 4 «Другое»
Неделя № 4
п
Конверт 1 «Питание»
Конверт 2 «Карманные
деньги каждого члена семьи»
Конверт 3 «Развлечения»
Конверт 4 «Другое»
Инвентаризация объектов учета (конвертов), периодичность - один раз в неделю
Смета доходов/ расходов семьи
Инвентаризация имущества семьи, периодичность - один раз в год Инвентаризация обязательств семьи, периодичность - один раз в год
1> 1>
Кратко- и среднесрочные прогнозирование и планирование доходов/расходов, срок планирования - месяц
47
>
Долгосрочные прогнозирование и планирование доходов/расходов, срок планирования - год
Личный финансовый план семьи
16 (58) - 2011
Финансы домашнего хозяйства
Для облегчения учета личных финансов можно вести компьютеризированный учет с помощью электронных таблиц Excel, GoogleDocs и др. При этом необходимо учитывать, что такой учет подходит тем, у кого один источник дохода. Наличие дополнительных источников дохода делает такой учет сложнее и требует создания собственной системы учета, что для пользователя, не обладающего навыками работы с электронными таблицами, сделать практически невозможно. Недостаточно просто регулярно вносить данные в таблицу и выводить итоговые суммы; необходимо, чтобы выбранная пользователем система учета финансов имела возможность анализа введенных данных, что позволяло бы проводить аналитику накопленной информации.
В настоящее время внедрение принципов бухучета в практику домашних хозяйств реализуется в двух направлениях. Во-первых, формируется теория упрощенного бухгалтерского учета для управления и учета личными финансами — персональный бухгалтерский учет. Во-вторых, активно развивается программное обеспечение, с одной стороны, для автоматизированного учета домашними хозяйствами своих доходов и расходов (программы по учету средств семейного бюджета), а с другой, для оценки и расчета эффективности вложений в отдельные финансовые инструменты (кредитные, пенсионные, ипотечные калькуляторы).
Среди программ автоматизированного учета личных финансов можно выделить: «Family 10», «MoneyTracker — Домашняя бухгалтерия», «Домашняя бухгалтерия 4.0», «1С: Деньги 8», «Домашние финансы (PRO)», «Life финансы», «Жадюга», «MyMoney», «Личные финансы (Personal Finances)», «X-Cash: Семейный бюджет», «Личные финансы (AbilityCash Beta)», «ДомФин-бухгалте-
рия для дома», «Учет личных финансов», «CashFly-домашняя бухгалтерия» и др. [4].
К сожалению, практически во всех указанных программах срабатывает принцип программирования GIGO (англ. «Garbage in — garbage out» — «Мусор на входе — мусор на выходе»). В соответствии с этим принципом неверные входные данные не могут привести к правильному результату, поскольку программы на практике реализуют неразработанные системы авторского учета доходов, расходов, имущества и обязательств домашнего хозяйства.
Теоретическое развитие представленного подхода к системе персонального бухгалтерского учета домашнего хозяйства в дальнейшем создаст гибкую единую систему счетов и объектов персонального бухгалтерского учета на уровне домашнего хозяйства, строго увязанную с фиксированным механизмом инвентаризации счетов и объектов, имеющую качественное программное обеспечение автоматизированного процесса учета.
Список литературы
1. Покудов А. В. Личные финансы-2. Секреты управления и индивидуальный финансовый план. М.: ЭКСМО, 2007.
2. Пятенко С. В., Сапрыкина Т. Ю. Как управлять личными деньгами. Не думая — не разбогатеешь. СПб: Питер, 2008.
3. Савенок В. С. Личные финансы. Самоучитель. СПб: Питер, 2008.
4. Сяткина Н. Специальные компьютерные программы и on-line сервисы. URL: //http://www. brainity.ru/articles/1283.
5. Титов В. Личные финансы на кончиках пальцев. М.: Маска, 2006.
6. Эрдман Г. В. Инвестируй и богатей. М.: FullFreedom, 2007.
РЕКЛАМНЫЙ БЛОК ТАКОГО РАЗМЕРА ОБОЙДЕТСЯ ВАМ ВСЕГО В 2 950 РУБЛЕЙ!
При неоднократном размещении (или сразу в нескольких журналах Издательства) предусмотрены скидки
(495) 721-85-75, 8-926-523-79-52 [email protected]
