CC BY
189
Лiтература
1. Воронкова В.Я. Бухгалтерский учет в полиграфии. - М. : Изд-во "Книга", 1986. -
271 с.
2. Никольская Э.В. Себестоимость продукции полиграфических предприятий в современных условиях хозяйствования / Э.В. Никольская, М.Е. Исакова, Л.Н. Евсеева, Л.А. Давыдова // Полиграфическая промышленность : научн.-техн. информ. сборник. - М., 1995. - Вып. 3 . - С. 1-17.
3. Сопко В.В. Бухгалтерський облш у пщприемницта. - К. : Вид-во "Техшка", 1995. -
267 с.
4. Чепурин В.А. Бухгалтерский учет на полиграфических предприятиях. - М. : Вид-во "Книга", 1976. - 173 с. _
УДК342.5:347.441 Доц. Н.Б. Ярошевич, канд. екон. наук;
магктрант Н.€. Шутовська - НУ "Львiвська полтехшка"
ПЕНС1ЙНЕ СТРАХУВАННЯ: ПРОБЛЕМИ РОЗВИТКУ
Дослщжено проблеми розвитку пенсшно! системи Украши та сукупшсть захо-дiв i передумов з покращення пенсшного забезпечення nopiB^HO i3 закордонним досвщом. Обгрунтовано перспективи подальшого розвитку у цьому напpямi страху-вання у взаемозв'язку iз екoнoмiчнoю системою.
Ключов1 слова: сощальне страхування, пенсiйне забезпечення, пенсшна система, пенсiйне страхування, недержавне пенсшне страхування.
Assoc. prof. N.B. Yaroshevich; master's degree N.Ye. Shutovska - NU "L 'vivs'ka Politekhnika"
Pension insurance: problems of development
In this article investigational problems of development of the pension system of Ukraine that aggregate of measures and pre-conditions from the improvement of the pension providing in comparing to oversea experience. Grounded prospects of subsequent development in this direction of insurance in intercommunication with the economic system.
Keywords: social security, pension providing, pension system, pension insurance, non-state pension insurance.
Постановка проблеми у загальному виглядь Розвиток ринкових вщ-носин в економщ та шдприемницько! д1яльност1 зумовлюе потребу надшно! системи страхування. Цившьно-правов1 вщносини цього характеру дають змогу усшшно виршувати питання сощального значення, а саме сощального страхування. Важливим складником сощального страхування е система пенсшного забезпечення Укра!ни. Це актуальна сфера д1яльност1, яка потребуе вдосконалень, а також виршення проблем, серед яких фшансов1, економ1чш, сощальш та нормативы. Тому, пенсшна система Укра1ни перебувае у процес реформування. Щоб показати переваги та вади пенсшного страхування в Ук-ра!ш, потр1бно дослщити його пор1вняно 1з заруб1жним досвщом.
Аналiз останнiх дослщжень та публiкацiй. Ознайомлення з останш-ми науковими публжащями св1дчить про значну увагу провщних в1тчизня-них фах1вщв переважно на дослщженш пенсшного забезпечення та його стану. Як зазначае О. Кир'язова, ютотною вадою чинно! солщарно! пенсшно! системи е те, що вона дуже залежна вщ демограф1чних ризиюв [1]. Сучасне становище та перспективи розвитку пенсшного забезпечення розглядали О. Бушинська та В. Бастричев, як дослщжували реформу пенсшного забез-
печення, ухввалену у 2004 р. [2]. Тому метою цього дослщження е виокрем-лення основних проблем у пенсшному забезпеченнi та формування переду-мов для покращення пенсшно1 системи Украши.
Завдання дослiдження - систематизацiя i узагальнення вад, переваг пенсшно1 системи, можливост 11 удосконалення за допомогою рiзноманiтних заходiв i встановлення причин гальмування розвитку.
Виклад основного матерiалу дослiдження. Економiчна ситуацiя у 90-х роках в Укршт не сприяла створенню надшно1 пенсшно1 системи. Знач-на динамiка суспiльного, полiтичного та сощального розвитку - все це приз-водило до погiршення пенсшного забезпечення. Щоб певним чином покра-щити становище, було створено систему пенсшного забезпечення, до складу яко! входять три рiвнi: I - солщарна система пенсiйного страхування; II - на-копичувальна система загальнообов'язкового пенсiйного страхування; III -система недержавного пенсшного забезпечення. Тобто, Украша визначила свою систему пенсшного забезпечення, яка е наближеною за структурою до пенсшних систем европейських краш. Так, наприклад, у Латви, Польшд та Угорщинi вiдповiдно до ступеня достатност пенсiйне забезпечення здшсню-ють на трьох етапах. Перший етап вщображае певний прожитковий мiнiмум через сощальну перерозподiльну систему. Другий характеризуеться залучен-ням населення у загальнообов'язкову та накопичувальну систему пенсiйного страхування та третш надае змогу добровшьно1 участi кожно1 особи у пенсшному страхуванш [3]. Окрiм трирiвневоl структури пенсiйного забезпечення, кожна з цих краш мае сво! особливостi. Наприклад, у Польщi не розмежо-вують на окремi фонди пенсшний та iншi фонди пенсшного страхування, а в Угорщиш внески одночасно здшснюють як у фонди солщарно1 системи, так i в фонди приватних пенсшних систем.
Щодо солщарно1 системи пенсiйного страхування Украши, то вона по-будована на засадах субсидування та солщарносп. Основними И характеристиками е демографiчний динамiзм населення, загальнообов,язковiсть та право на одержання пенси кожним громадянином Украши. При цьому, це може бути довiчна солiдарна пенЫя, або ж одноразова виплата. З одного боку, система е фшансово стшкою, що вiдображаеться сшввщношенням мiж платниками пенсiйних внескiв та чисельшстю пенсiонерiв. I це забезпечуе основу формування пенсшних систем багатьох краш св^у. А з шшого - присутшсть стри-мувального характеру, оскiльки наявна велика кшьюсть пiльговикiв. Серед ш-ших проблем першого рiвня пенсшно1 системи Украши можна видшити такi:
1. Сощальт: демограф1чт показники сустльного розвитку - значна частка ос1б передпенсшного та пенсшного вшу; раннш вш виходу на пенсшне забезпечення населення; присутшсть велико1 кшькосп пшьговиюв;
2. Економ1чт: безробггтя; зростання цш на споживч1 товари; залежтсть пенсшно1 виплати вщ середньо1 заробггао1 плати;
3. Фшансовг зростання видатшв з державного бюджету, що пов'язано 1з де-мограф1чною ситуащею. Як наслщок - дефщит Пенсшного фонду. Другий рiвень системи пенсшного страхування не залежить вщ демог-
рафiчноl ситуацп в кршт. Основним чинником впливу на И ефектившсть
функцiонування е po3Mip 3apo6iTHOÏ плати або ж отримуваного доходу. Тому, до проблем накопичувальноï системи загальнообов'язкового пенсiйного страхування варто вщнести економiчнi, яю залежать вiд рiвня отримуваного доходу, тобто розвитку економiчноï системи держави.
1ншим способом завчасноï турботи про свое майбутне е система недержавного пенсшного забезпечення. Основна ïï мета - отримання додатко-вих пенсшних виплат юридичними та фiзичними особами. Дiяльнiсть недер-жавних пенсшних фондiв пов'язана iз прийняттям Закону Украши "Про не-державне пенсшне забезпечення" № 1057-4 у 2003 р. Джерелами формування фшансових засобiв у недержавному пенсшному страхуванш е пенсшш внес-ки та прибуток вщ iнвестування активiв. 1нвестування коштiв з метою отримання швестицшного прибутку здiйснюють iз використанням депозитних ра-хункiв, цiнних паперiв, банкiвських металiв, нерухомостi та шших активiв [6]. Оскiльки за сучасного розвитку подш можливi ризики втрати доходу, простежуеться закономiрнiсть зменшення вкладiв у банкiвський сектор та тенденщя до збiльшення у портфелi пенсшних активiв цiнних паперiв (наприклад, вклади у цiннi папери у 2006 р. збшьшилися на 40 %) [7]. Щодо неру-хомост та iнших активiв, то швестици у цi об'екти можуть здшснюватися з метою подолання нестабiльностi iз цiнними паперами.
Порядок здiйснення недержавного пенсшного забезпечення визна-чаеться пенсшними схемами, якi повиннi мiстити опис ушх видiв та умов здшснення пенсiйних виплат, та сукупнiсть шших умов, яю не суперечать чинному законодавству. У недержавному пенсшному страхуванш е два види пенсшних виплат: одноразова пенсшна виплата або ж пеншя на визначений термш. Тобто щ кошти е додатковою пенЫею, оскiльки вони фiнансуються за рахунок власних джерел та доходу. Якщо придивитися до структури активiв недержавних пенсшних фондiв, то 93,7 % пенсшних внесюв - це кошти юри-дичних осiб, а 6 % - це вклади фiзичних ошб.
Зазначимо також, що швестування коштiв буде спонукати залежнiсть вщ соцiальних чинникiв, серед яких ютотний вплив зрiлоï вiковоï структури, яка передбачае утримувальний характер лiквiдних грошових коштiв для здiйснення майбутнiх пенсшних виплат; фiнансовi проблеми - часткова вщ-сутнiсть потрiбних активiв на початкових етапах дiяльностi недержавних пенсшних фондiв, якi iнвестуються у сегменти ринку; низька дохщшсть пев-них фшансових шструменлв.
Загальною проблемою, яка притаманна уЫм рiвням пенсiйноï системи Украши, а особливо недержавному пенсшному забезпеченню, е недосконале нормативно-правове регулювання дiяльностi банкiв та страхових оргашзацш, та, як свiдчить статистика, недовiра украïнського народу недержавному сощ-ального захисту. Бiльшiсть людей порiвнюють його iз дiяльнiстю банкiв та фшансових установ, наприклад кредитних спшок, яю можуть припинити свою дiяльнiсть у будь-який момент часу.
Отже, як свщчать даш, iснуе тiсний взаемозв'язок економiчного розвитку краïни iз соцiальним забезпеченням. Перш нiж подолати вади у пен-сiйнiй систем^ потрiбно створити передумови стабiльного розвитку ринку.
Тобто, для економжи Украши, яка е перехщною, варто скористатися двома теорiями подолання нестабшьного кризового стану: економiчна теорiя Кейнса та iнновацiйна М. Туган-Барановського, якi грунтуються на принципах цшеспрямованого втручання державних органiв та установ в e^^Mi4-ний розвиток i ведуть до збiльшення зайнятост та виробництва.
Оскiльки сьогоднi актуальним видом страхування е недержавне пенсшне забезпечення, що пов'язано i3 iнвестуванням коштiв, то доцiльно також здшснити змiни у структурi банювсько! системи. Це пов'язано iз тим, що у бшьшосл краш св^у основна функцiя комерцiйних банкiв бути партнером кшенпв, а в нашш державi банки найчастiше е фшансовими посередниками. У перiод, коли американська економжа була на порозi кризи 1929-1932 рр, Рузвельт не зважав на банкрутство шдприемств, а затвердив 2 основних зако-ни: 1) про вщновлення сшьського господарства; 2) про розвиток промислово-го комплексу та нащонального виробництва. Було закрито 2000 банюв, що спричинило найбшьшу фiнансову боротьбу iз акулами бiзнесу.
Комерцiйнi банки ухиляються вiд фшансово! пiдтримки нацiональних пiдприемств i надають перевагу закордонному виробництву. Тому важливим чинником змiн мае стати комерцшний кредит, який виступае не тшьки як за-сiб обмiну, але й як стимулятор пiдприемницькоï дiяльностi, оскiльки вiн пришвидшуе продаж товарiв та послуг.
Основними змiнами у грошово-фшансовш та банкiвськiй системах ма-ють стати: змiни у структурi з метою вилучення коштiв, як е бюджетними iз банкiв та ïx розмiщення у державних установах; балансування розрахункiв iз грошовою масою для вирiшення питань неплатоспроможностi; фжсування рiвня цiн, де повинна бути створена нижня та верхня межц сшвпраця креди-торiв iз нащональними виробниками тощо [5].
Потрiбно нарощувати попит через збiльшення купiвельноï спромож-ностi суспiльства. Тобто, щоб стимулювати попит, треба збiльшувати видат-ки iз державного бюджету на заробпта плати, пенсiï, стипендiï. Також важли-вими завданням е вирiшення демографiчноï кризи та зростання частки насе-лення передпенсiйного вiку.
Важливим чинником усшшного реформування пенсiйного страхування е дiяльнiсть посадових осiб центральних та мiсцевиx органiв виконавчо!" влади з питань оподаткування, яке забезпечить фшансову стабшьшсть соль дарно1' пенсшно1" системи та правильне регулювання макроекономiчниx по-казникiв, рiвня безробiття, i тдвищення вiдповiдальностi за здiйсненi заxодiв вiдповiдно до реалiзацiï проектiв. Потрiбно лiквiдувати всi ризики i забезпе-чити стабiльне середовище - пол^ичне та економiчне - шляхом залучення до роботи висококвалiфiкованиx працiвникiв [8]. Для подолання нестабшьност у розвитку пенсшно1" системи Украши загалом також треба розробити додат-ковi законопроекти, яю згладжуватимуть висвiтленi вади.
Подальше посилення дiяльностi учасникiв цього сегменту страхування дасть змогу шдвищити рiвень життя соцiально вразливого населення Украши, прискорити процес легалiзацiï заробггно1" плати, зменшити кiлькiсть пшьговиюв, уникнути неповного використання пенсiйниx активiв та утриму-вального характеру системи пенсшного забезпечення украшщв.
Отже, незважаючи на все перелiчене вище, кожен громадянин Укра-ïни зараз мае право на отримання трьох видiв пенсiй: соцiальна пенсiя, яка утворюеться за рахунок нагромаджень солiдарноï системи пенсшного страхування; трудова пенЫя - формуеться на основi принцишв нагромадження й солiдарностi та вказана вище додаткова пеншя [4]. Ця система страхування носить комплексний та добровшьний характер.
Висновки i перспективи подальших дослiджень у цьому напрямь Врахування всiх недолiкiв i вад системи пенсiйного забезпечення Украïни та ïx вирiшення дасть змогу сформувати розвинений ринок послуг з цього виду страхування. Отже, позитивними результатами у покращенш пенсшного забезпечення Украши мае стати досягнення таких результата: забезпечення фь нансовоï стшкосп та стабiльностi сегментiв пенсiйного страхування; змен-шення кiлькостi пiльговикiв; шдвищення рiвня життя пенсiонерiв та впевне-ностi у соцiальному забезпеченнi; зменшення пенсiйного навантаження робо-тодавцiв; створення результативноï системи управлiння пенсiйними грошо-вими потоками; заохочення громадян до заощаджень на старiсть; встановлен-ня чггкого законодавства.
Подальшими дослiдженнями та перспективами розвщок у цiй сферi може стати: виправлення помилок у здшснеш пенсiйноï реформи у нашш краïнi; забезпечення стабiльностi функцiонування системи недержавного р1в-ня пенсiйноï системи, оскшьки стрiмко зростае кiлькiсть пенсшних активiв; встановлення нових меxанiзмiв у пенсшному страхуванш.
Лггература
1. Кир'язова Т.О. Пенсiйна система як частина сощального страхування // Вiсник сощ-ально-економiчниx дослiджень. - 2007. - № 26. - С. 158-163.
2. Бушинська О.В. Пенсшне забезпечення: стан та аспекти розвитку / О.В. Бушинська, В.С. Бастричев // Наука й економка. - 2008. - № 1 (9). - С. 37-43.
3. Зеленко В.А. Сучасш пенсшш системи пострадянського простору i досвщ Украïни // АПЕ. - 2008. - № 8 (86). - С. 159-166.
4. Сандлер Д.М. Сучасш принципи оргашзаци й регулювання пенсшного забезпечення // Економка та держава. - 2007. - № 11. - С. 98-100.
5. Павловський М.А. Макроекономша перехщного перюду: Украïнський контекст. - К. : Вид-во "Теxнiкам, 1999. - 336 с.
6. Ырюк С. 1нструменти пенсiйниx накопичень в Укра1.т / С. Бiрюк, О. Тарасенко // Ринок цшних паперiв Украïни. - 2007. - № 5-6. - С. 53-61.
7. Леонов Д. Недержавш пенсшш фонди в Украшк стан та проблеми формування акти-вiв та розвитку iнвестицiйноï дiяльностi НПФ // Ринок цшних паперiв Украïни. - 2007. - № 1-2. - С. 79-91.
8. Гнибщенко I. Пенсшна реформа в Украшк стан, проблеми, перспективи // Економка Украши. - 2007. - № 4. - С. 4-11. _
