CC BY
31
10(142) - 2010
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ПАСПОРТ СДЕЛКИ: ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ И СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ
Ю. М. ЛЕРМОНТОВ,
консультант Минфина России
Паспорт сделки (ПС) — документ, в обязательном порядке оформляемый резидентом при осуществлении валютной операции с нерезидентом, который используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля.
Несоблюдение установленных единых правил оформления ПС либо нарушение установленных сроков его хранения на основании ч. бет. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 ООО до 5 ООО руб.; на юридических лиц — от 40 ООО до 50 ООО руб.
В соответствии сч. 2 ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Федеральный закон № 173-ФЭ) ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
При этом в силу ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 173-ФЭ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям установил единые правила оформления • ПС резидентами в уполномоченных банках при осуществлении валютных операций между • резидентами и нерезидентами. Они содержатся в Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформлении паспортов сделок» (далее — Инструкция).
Паспорт сделки может оформляться как по контакту, так и по кредитному договору. Обе фор-
мы приведены в приложении 4 к Инструкции. Там же изложен порядок заполнения ПС.
Согласно п. 3.3 разд. II Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в п. 3.1 данного раздела, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в Приложении 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями данного раздела.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле обязанность по оформлению ПС возложена на резидента.
В силу п. 6 ч. 1 Федерального закона № 173-ФЭ резидентами признаются:
• физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
• постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных юридических лиц.
Пунктом 3.4 Инструкции устанавливается следующее: в случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной ре-
10 (142) - 2010
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
гистрации резидента (по месту регистрации — для физического лица).
В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется ПС, исполняет функции банка ПС.
В иных случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).
Учитывая данные нормы, резидент производить валютные операции по контракту вправе только через тот банк, в котором оформлен ПС. Производить валютные операции по контракту через другой банк (т. е. не тот, в котором оформлен ПС) резидент не вправе.
На правомерность подобного вывода указывает и судебная практика. По мнению судов, осуществление валютных операций через иной, хотя и уполномоченный банк, но в котором не оформлен ПС, лишает органы и агентов валютного контроля возможности осуществлять валютный контроль в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЭ (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от23.09.2008 № Ф03-А24/08-2/4024).
В постановлении от 13.05.2008 № А66-7795/2007 ФАС Северо-Западного округа разъяснил, что оплата товара по контракту должна осуществляться только через банковский счет, открытый в уполномоченном банке, в котором оформлен ПС по внешнеторговому контракту, поскольку иное запрещено валютным законодательством.
Переоформление ПС. Согласно п. 3.15 разд. II Инструкции в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы)), резидент представляет в банк ПС одновременно документы, указанные в пунктах 3.15.1—3.15.4разд. II Инструкции.
На основании требований Инструкции можно сделать вывод о том, что ПС должен быть переоформлен в связи с изменениями, внесенными в контракт (кредитный договор), либо изменениями иной информации, указанной в оформленном ПС.
Согласно п. 3.16 разд. II Инструкции переоформление ПС осуществляется с учетом особен-
ностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к Инструкции.
Таким образом, положения Инструкции обязывают резидента в случае изменения условий контракта, например, о сумме контракта, переоформить ПС. При этом под переоформлением ПС не может пониматься оформление нового ПС. Следовательно, резидент после заключения с нерезидентом контракта (кредитного договора) оформить новый ПС не вправе.
Правомерность подобного вывода подтверждается и судебной практикой. По мнению ФАС Уральского округа, изложенному в постановлении от 29.07.2008 № Ф09-5341/08-С1, в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений на резидента возложена обязанность по переоформлению ПС. В действиях резидента, которым после внесения в контракт дополнительным соглашением изменений открыт новый ПС, тогда как необходимо было переоформить открытый ранее ПС, имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ч. бет. 15.25 КоАП РФ.
Представление ПС. Пунктом 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЭ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Банком России.
Порядок представления ПС установлен гл. 2 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Банком России 01.06.2004 № 258-П.
Список литературы
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
2.0 валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ.
3. О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформлении паспортов сделок: инструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И.
