CC BY
28
ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
Виды правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок: -не более 90 дн. -более 90 дн. Организации или физические лица 5 000 руб. 10 000 руб. Ст. 116 НК РФ
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение: - не более 3-х мес Организации или индивидуальные предприниматели 10 % от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. Ст. 117 НК РФ
- более 3-х мес 20 % от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дн.
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке Организации или физические лица 5 000 руб. Ст. 118 НК РФ
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение: - не более 180 дн. по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации Организации или физические лица 5 % от суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 100 руб. Ст. 119 НК РФ
- более 180 дн. по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня
Окончание
Виды правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: - совершены в течение одного налогового периода - совершены в течение более одного налогового периода - повлекли занижение налоговой базы Организации 5 ООО руб. 15 000 руб. 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Ст. 120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного Исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: - по неосторожности Организации или физические лица 20 % от неуплаченных сумм налога Ст. 122 НК РФ
- умышленно 40 % от неуплаченных сумм налога
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Организации или физические лица 20 % от суммы, подлежащей перечислению Ст. 123 НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест Организации 10000 руб. Ст. 125 НК РФ
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Организации или физические лица 50 руб. за каждый Ст. 126 НК РФ
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ Организации 5 000 руб.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Физические лица 1 000 руб. Ст. 128 НК РФ
Неправомерный отказ свидетеля отдачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний 3 000 руб.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Физические лица 500 руб. Ст. 129 НК РФ
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода 1 000 руб.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Организации или физические лица 1000 руб. Ст. 129.1 НКРФ
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года 5 000 руб.
Ответственность за нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18 НК РФ)
Виды правонарушений Субъекты ответственности Налоговая санкция Основание
Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем Организации Штраф в размере 10 ООО руб. Штраф в размере 20 ООО руб. Ст. 132 НК РФ
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора Организации Пенив размере 1/150ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки Ст. 133 НК РФ
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) Организации Штраф в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности Ст. 134 НК РФ
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа Организации Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки Штраф в размере 30 % от непоступившей в результате таких действий суммы Ст. 135 НК РФ
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок Организации Штраф в размере 10 000 руб. Штраф в размере 10 000 руб. Ст. 135.1 НКРФ
Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
Виды правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда Тоже правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица От 5 до ЮМРОТ От 20 до 30 МРОТ Ст. 15.3 КоАП РФ
Продолжение табл.
Вилы правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица От 10 до 20 МРОТ Ст. 15.4 КоАП РФ
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предприни-мател ьску ю деяте л ьность без образования юридического лица От 3 до 5 М РОТ Ст. 15.5 КоАП РФ
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представлен ия в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ Граждане Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица От 1 до 3 МРОТ От 3 до 5 МРОТ Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предприни-мател ьск у ю деятел ьность без образования юридического лица От 5 до 10 МРОТ Ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предприни-мател ьску ю деятел ьность без образования юридического лица От 10 до 20 МРОТ От 20 до 30 М РОТ Ст. 15.7 КоАП РФ
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предприни-мател ьску ю деятел ьност ь без образования юридического лица От 40 до 50 МРОТ Ст. 15.8 КоАП РФ
Окончание табл.
Виды правонарушений Субъекты ответственности Размер штрафа Основание
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица От 20 до ЗОМРОТ Сг. 15.9 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица От 20 до 30 МРОТ Ст. 15.11 КоАП РФ
Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 УК РФ)
(уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)
Состав преступления Вид наказания Основание
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 мес, либо лишение свободы на срок до 1 года Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 мес до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет Ст. 198 УК РФ
Окончание табл.
Состав преступления Вид наказания Основание
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору - в особо крупном размере Штраф в размере от 100 ООО до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 мес, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Ст. 199 УК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере Штраф в размере от 100 000 до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 мес, либо лишение свободы на срок до 2 лете лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Штраф в размере от 200 000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Ст. 199.1 УК РФ
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 мес до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Ст. 199.2 УК РФ
