CC BY
65УДК 33
Свинарец А.К. студент магистратуры 2 курс, направление «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» Тюменский государственный университет
Россия, г. Тюмень
ОЦЕНКА МЕТОДОВ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Аннотация - в статье представлены основные методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, выявлены их основные достоинства и недостатки, а также проведена оценка полноты методов анализа и выявлен наиболее полный метод для анализа задолженности
Ключевые слова - дебиторская задолженность, методы анализа, оценка полноты метода, достоинства и недостатки методов.
Svinarets A. K. graduate student
2 course, direction «Accounting, analysis and audit»
Tyumen state University Russia, Tyumen
EVALUATION OF METHODS FOR THE ANALYSIS OF ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE
Annotation - the article presents the main methods for the analysis of receivables and payables, their main advantages and disadvantages are identified, the completeness of the analysis methods is assessed, and the most complete method for debt analysis is identified
Key words - accounts receivable, analysis methods, assessment of the completeness of a method, advantages and disadvantages of methods.
В системе финансового управления предприятием анализ кредиторской и дебиторской задолженности занимает важное место, так как позволяет не только оптимизировать финансовые ресурсы предприятия но и поддерживать необходимый уровень его платежеспособности1.
Стоит отметить, что единой методики анализа кредиторской и дебиторской задолженности не существует, она выбирается фирмой самостоятельно или используется одна из существующих методик, исходя из целей и задач управления задолженностью, принятых на предприятии.
На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как Шеремет А.Д., Ефимова О.В., Максютова А.В, Панфилов А.В., Шахбазян
1 Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. - 2016. -№9 . - С. 3-5.
Е.М., Кулизбаков Б.К. и другими предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Каждая из предлагаемых ими методик имеет свои отличительные особенности, достоинства и недостатки.2
И. А. Бланк в свое методике основывается на проведении подробного анализа дебиторской и кредиторской задолженности коэффициентным методом, что по его мнению позволяет сделать более рациональные выводы о структуре задолженностей и их соотношении между собой, так же о сроках погашения и влияния на финансово-экономическое положение предприятия. Методики анализа кредиторской и дебиторской задолженности Л. А. Берн-стайна и Л. Т. Гиляроской схожи с методикой Бланка, которая лежит в их основе, однако Л. А. Берн-стайн дополнил ее анализом средств, которые принадлежат предприятию, а Гиляровская большее внимание акцентирует на дебиторской задолженности предприятия.
С. А. Донцова в своей методике уделяет внимание необходимости сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому методика состоит из коэффициентного анализа и достаточно проста и удобна в применении, при этом анализ достаточно стандартен, его методика мало, чем отлична от других.
Методику, основанную на группировках дебиторской задолженности или методику анализа долгов предлагает Б.К. Кулизбаков. Данный подход основан на индивидуальном подходе в работе с дебиторами, посредством рассмотрения задолженности каждой в отдельности и выработке решений по
" 3
дальнейшему сотрудничеству с контрагентами. 3
Такая же ситуация отмечена по методике Н.П. Любушина, который аналогично Б.К. Кулизбаков разработал методику анализа кредиторской задолженности. Стоит отметить, что в случаи одновременного применения данных методик, можно провести достаточно полный анализ дебиторской и кредиторской задолженности и соотнести результаты каждого из них для формулирования вывода. Методика анализа долгов А.А. Максютова представляет собой учет «связанных затрат». В его методике вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, это позволяет эффективно ранжировать дебиторов.4
Методика анализа долгов А.В. Панфилова состоит в применении АВС-метода. При этом делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженнсоти. Анализ проводится путем ранжирования дебиторской задолженности по срокам ее инкассации.
2 Зарецкая, В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / В.Г.Зарецкая // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 29. - С. 44 - 53
3 Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. - 2014. - № 1. - С. 297-299.
4 Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: АС-ПРЕСС, 2015. - 738 с.
рассмотрев основные черты наиболее популярных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно сформулировать достоинства и недостатки каждой из них, которые отражены в таблице 1.5
Таблица 1
Достоинства и недостатки рассмотренных методик анализа
Автор методики Достоинства Недостатки
Методика И.А.Бланка Доступность форм отчетности для анализа и просто его проведения Использование базовых показателей и данных прошлых периодов
Методика Л.А.Берн-стайн Анализ специфических показателей дебиторской и кредиторской задолженности Может быть использована только для внутренней отчетности, так как содержит данные о дебиторах, основана на данных прошлых лет
Методика Л.Т. Гиляровской Коэффициентный анализ Может быть использована только для внутренней отчетности, так как содержит данные о дебиторах, основана на данных прошлых лет
Методика С.А. Донцовой Коэффициентный анализ в совокупности со специфичными показателями Ограничение в использовании анализа, обусловленное обязательствами
Методика Б.К. Кулизбакова Простота анализа, возможность работы с крупными дебиторами Односторонний анализ дебиторов, использование данных прошлых лет
Методика Н.П. Любушина Причинно-следственный анализ, использование базовых коэффициентов Применима только для внутреннего анализа, односторонний анализ кредиторской задолженности, использование данных прошлых лет
Методика А.А. Максютова Многосторонний подход Применима только для внутреннего анализа, использование данных прошлых лет
Методика А.В. Панфилова Применение АВС-метода Применима только для внутреннего анализа, использование данных прошлых лет
Методика Н.В. Парушиной Показывает влияние на финансово-экономическую деятельность предприятия Использование данных прошлых лет
Методика Г.В. Савицкой Доступность, полнота показателей, простота применения Только базовые показатели, использование данных прошлых лет
Методика А.Д. Шеремета Доступность и простота применения Мало детализированная методика, используются данные прошлых лет
Таким образом, существующие на данный момент методики основываются на данных прошлых лет, что замедляет процесс своевременного управления кредиторской и дебиторской задолженностью.6
5 Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебник / под ред. А.А. Володина. - 3-е изд.
- М.: ИНФРА-М, 2014. - 364 с.
6 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова.
- М.: Проспект, 2016. - 424 с.
Для определения наиболее оптимального метода анализа необходимо провести их сравнительную характеристику по ряду параметров, которым должны отвечать методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 1).
Рисунок 1 - Оценка методов анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Выяление оборачиваемости
Моментный анализ задолжностей
ериод погашения
Влияние на финансовое состояние предприятия
Соотношение дебиторской и..
Соотношение заемных и собственных средств
Доля сомнительной просроченной.
Темпы роста
Коэффициенты оступления и выбытия
Срок обновления
Доля ДЗ в текущих активах
оля КЗ в текущих пассивах дельный вес в структре средств.
Горизонтально-вертикальный анализ Коэффициентный анализ АВС -анализ
Сбалансированная система показателей Статистический и динамический анализ
Структурный анализ Трендовый анализ
Анализ качественных характеристик Табличный и графический анализ
Метод сбалансированной системы показателей является наиболее полным и позволяет провести детальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, однако так же основывается на ретроспективных данных, что на данный момент является его единственным недостатком.
Рассмотрев методики и методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать вывод, что на данный момент не существует единой методики анализа, которая могла бы использоваться предприятиями без дополнений и изменений. Кроме того, современные методики основываются на ретроспективной анализе, и дублируют друг друга, что делает невозможным применение одновременно двух методик, необходимо постоянно дополнять или изменять какую-либо из них.7 Таким образом, можно говорить о необходимости разработки более детальной и
7 Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 с.
перспективной методики анализа дебиторской задолженности. При управлении дебиторской и кредиторской задолженностью важное место, по мимо анализа занимает этап прогнозирования их объема, что позволяет принимать меры по оперативному управлению задолженностями и финансовыми показателями предприятия.
Использованные источники:
1. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 с.
2. Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. - 2016. - №9 . - С. 3-5.
3. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2013. - 556 с.
4. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 с.
5. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник для магистров экономических специальностей/В.А. Быков [и др.]; под ред. Я.В. Соколова, Т.О. Терентьевой; С-Петерб. гос. ун-т, экон.фак. - М.: Экономика, 2012. - 438 с.
6. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебник / под ред. А.А. Володина. - 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 364 с.
7. Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. - 2014. - № 1. - С. 297-299.
8. Зарецкая, В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / В.Г.Зарецкая // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 29. - С. 44 - 53
9. Крылов С. И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2011. -№ 4. -С. 25-30.
10. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: АС-ПРЕСС, 2015. - 738 с.
