CC BY
5ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК/UDC 330.101
ОЦЕНКА КАЧЕСТВА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КОМПАНИЯХ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ
ДОБЫЧЕЙ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Климов Константин Викторович
Магистрант гр мУФ11
Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ» (НГУЭУ)
Новосибирск, Россия
ASSESSING THE QUALITY OF FINANCIAL REPORTING IN MINING COMPANIES
Klimov Konstantin Viktorovich
Student
Novosibirsk State University of Economics and Management "NINH" (NGUEU)
Novosibirsk, Russia
Аннотация. Важнейшей целью оценки финансовой отчетности считается предоставление информации для потребителей. Основной характеристикой информации считается достоверность в рамках общественных и реальных фактов. То, что говорит об истинности информации, называется её качеством, что подразумевает наиболее полное удовлетворение потребностей для субъектов. Качество бухгалтерской информации в своем содержании в особенности представляет оценку как качества продукции, так и качества труда, и качества управляющего менеджмента. В данной статье рассмотрен подход к оценке качества финансовой отчетности и вероятности её искажения. Оценена отчетность компаний, деятельность которых связана с добычей полезных ископаемых, с позиций вероятности завышения финансовых результатов деятельности.
Abstract. The most important purpose of evaluating financial statements is to provide information to consumers. The main characteristic of information is the reliability within the framework of social and real facts. What speaks about the truth of information is called its quality, which implies the most complete satisfaction of needs for subjects. The quality of accounting information in its content in particular represents an assessment of both the quality of products and the quality of labor, and the quality of management. This article discusses an approach to assessing the quality of financial statements and the likelihood of their distortion. The reporting of companies whose activities are related to the extraction of minerals was assessed from the standpoint of the likelihood of overstating the financial results of their activities.
Ключевые слова: качество финансовой отчётности, методы оценки качества финансовой отчётности, бухгалтерская информация, отчёт о движении денежных средств
Key words: the quality of financial statements, evaluation methods of quality of financial reporting, accounting information, statement of cash flows.
Согласно гипотезе эффективного рынка, сформулированной американским экономистом Ю. Фама, вся существенная информация немедленно и в полной мере отражается на рыночной курсовой стоимости ценных бумаг.
Различают три формы гипотезы эффективного рынка:
слабую - стоимость актива отображает информацию в общем доступе. Технические торговые стратегии не могут обеспечить избыточную доходность, поскольку ранние ценовые характеристики не способны предсказать будущее поведение цены, основанное на новой информации.
среднюю - стоимость актива показывает не только прошлую, но и текущую информацию (пресса, отчеты, прогнозы). Подразумевается, что цены быстро адаптируются к любой новой информации, которая становится доступной, что делает фундаментальный анализ неспособным иметь какую-либо предсказательную силу в отношении будущих движений цен.
сильную - стоимость актива показывает прошлую, публичную и внутреннюю информацию (инсайды). То есть даже скрытая от инвесторов информация уже будет учтена в текущей цене акций компании.
Поскольку на рынке имеется большое количество как покупателей, так и продавцов, движение цен всегда происходит своевременно и актуально, а значит акции компаний всегда торгуются по их текущей стоимости.
Деятельность российских аудиторов совпадает с тенденциями на общемировом рынке в общих чертах. Рассматривая рынок аудита в России, несложно заметить, что помимо крупных независимых аудиторских компаний на рынке присутствует множество мелких фирм, качество предоставляемых услуг которых вызывает большие сомнения. Основой получения достоверных представлений о компании
служат бухгалтерские формы отчётности, данные которых и подлежат проверке на качество их составления.
Информация играет более значимую роль в следствии активного развития общества. Его потребность в непрерывном информировании и внедрение инновационных технологий, которые существенно сокращают время доставки информации до получателя, привели к появлению такого понятия как информационное пространство. Своевременное информирование своих участников - основа, на которой действуют в наше время все финансовые рынки. Важнейшей характеристикой информации является достоверность в рамках общественных и реальных фактов, её качество, доступность и объективность.
Все участники финансового рынка часто сталкиваются с вопросами достоверности информации. Получить такую информацию о финансовом положении компании и прогнозировать результаты её деятельности и развития поможет бухгалтерская отчетность. Верно оформленная отчётность не гарантирует правильность с точки зрения экономического аспекта. Причиной этому служит несовершенство действующих стандартов бухгалтерского учета, в особенности недобросовестность действий заинтересованных лиц, которые намеренно в правильно оформленные отчётности вносят ложные данные.
Искажая информацию в отчётностях, владелец преследует свои выгоды (в России чаще всего -уменьшение результатов и увеличение пассивов во избежание ответственности со стороны налоговых органов). Ошибки создают неверное представление о положении дел, которое наблюдается в реальности, это приводит к неверной оценке компании, неправильным выводам и в итоге - к убыточным управленческим решениям. [2]
Существуют различные формы бухгалтерской отчётности. Но наибольший интерес для всех заинтересованных сторон представляет форма №4 - отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Данные ОДДС дают возможность заинтересованным лицам оценить, может ли компания самостоятельно обеспечивать инвестиционные потребности при приобретении внеоборотных и оборотных активов с целью дальнейшего роста стоимости; требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста стоимости компании; располагает ли компания достаточными денежными средствами для погашения задолженности перед кредиторами, выплаты дивидендов акционерам, поощрения сотрудникам. Сопоставление ОДДС с другими формами отчётности компании может помочь выявить ошибки, неточности и причины информационных расхождений между величиной чистой прибыли и объемом связанных с ее получением денежных поступлений. [3]
В современных условиях нестабильного состояния российской экономики у стейкхолдеров компании появляются существенные риски принятия управленческих и инвестиционных решений на основе недостоверной финансовой отчетности, информация в которой была преднамеренно искажена. Важность выявления подобного рода фактов манипулирования становится актуальной из-за увеличения числа компаний, привлекающих капитал через публичное размещение своих ценных бумаг, и необходимости прогнозирования их банкротства.
Каждый стейкхолдер, выступающий пользователем бухгалтерской отчетности, должен быть уверен в ее достоверности, что во многом должно подтверждаться аудиторским заключением. Однако несмотря на законодательно установленную систему контроля качества деятельности аудиторских компаний, увеличение количества проводимых проверок, качество аудита во всем мире стремительно падает. Подтверждением этого являются громкие бухгалтерские скандалы, захвативших мировую и национальные экономики. [5]
Сформируем выборку из 4177 действующих российских компаний из отрасли добычи полезных ископаемых с помощью базы данных «Скрин». В данный список вошли компании всех организационно -правовых форм.
В качестве отчетностей возьмем:
•Баланс на отчетный период за рассматриваемый и прошлый годы •Сальдо денежных потоков за отчетный период
•Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю •Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций •Сальдо денежных потоков от текущих операций •Заемные средства (На отчетную дату отчетного периода)
•Денежные средства и денежные эквиваленты (На отчетную дату отчетного периода) •Чистая прибыль (убыток)
Рисунок 1 - Часть выборки российских компаний с данными на 2021 год
Реализовано разделение компаний по критерию представления ОДДС, поскольку в силу действующих законодательных норм не все компании обязаны включать ОДДС в состав своей финансовой отчетности. Таким образом, в дальнейшем анализе участвовала финансовая отчетность 1883 компаний, раскрывших ОДДС, которая была проверена на достоверность составления путем сопоставления данных по изменению остатков денежных средств в бухгалтерском балансе и ОДДС.
Отчеты, составленные с достаточной степенью достоверности по выбранному критерию, представили всего 632 компании.
Таблица 1
Распределение компаний по качеству составления ОДДС_
Вид экономической деятельности Количество компаний, не имеющих погрешностей в ОДДС Количество компаний, имеющих погрешности в ОДДС
ед. % ед. %
Добыча полезных ископаемых 632 33,6 1251 66,4
В результате проведенного анализа качества составления ОДДС видно, что доля компаний, осуществляющих деятельность в области добычи полезных ископаемых, допускающих погрешности при составлении ОДДС, в 2021 году была достаточно велика.
Произведем анализ на основе имеющихся данных, используя программу STATISTICA, введя в программу плотности распределения исходных данных, задаваемой серединами интервалов и эмпирическими частотами. Далее применим ЕМ-алгоритм для разделения выборки на кластеры.
ж ( Центры интервалов и )
Рисунок 2 - График распределений
Фактическое распределение данных в выборке образуется из нескольких нормальных распределений. И, следуя из графика, можно заметить, что манипулирование отчетности происходит как в сторону завышения, так и в сторону занижения.
Первостепенной информацией, стремящуюся получить участники финансового рынка являются данные, содержащиеся в финансовой отчётности (в особенности ОДДС). Очевидна важность расширения использования в российской практике ОДДС в качестве регистра оценки эффективности деятельности компании для всех групп заинтересованных лиц. Важность достоверности данных форм отчётности крайне велика, ведь она выступает гарантом доверия компании, поэтому так важно осуществлять ее проверку и апробацию на практике.
Список литературы
1.Алексеев М.А. Опыты оценки отчетности российских предприятий с помощью индекса манипулирования // 2016. С. 3-12
2.Савельева М.Ю., Бородина Ю.Б., Кухта А.О. Исследование возможности применения экспресс-анализа финансовых показателей при выявлении признаков манипулирования финансовой отчетностью российских компаний // Экономика и предпринимательство. 2016. №11-1 (76-1). С. 529-532
3.Дудин С.А. Оценка качества финансовой отчетности на примере компаний, осуществляющих деятельность в области информации и связи // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации, 2017
4.Слайковский С. А.Коэффициент начисления (по денежным потокам) - AccrualsratioCF - как инструмент по выявлению манипуляций показателя прибыли для российских компаний // Концепции фундаментальных и прикладных научных исследований: сборник статей Международной научно-практической конференции.
5.Дудин С.А., Савельева М.Ю., Максименко И.Н. Построение интегрального показателя оценки вероятности искажения финансового результата в бухгалтерской отчетности компаний в сторону его завышения // Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - Т. 17, № 6. - С. 1161 - 1177
References
1. Alekseev M.A. Experiences in evaluating the reporting of Russian enterprises using the manipulation index // 2016. P. 3-12
2. Savelieva M.Yu., Borodina Yu.B., Kukhta A.O. Study of the possibility of using express analysis of financial indicators in identifying signs of manipulation of the financial statements of Russian companies // Economics and Entrepreneurship. 2016. No. 11-1 (76-1). pp. 529-532
3. Dudin S.A. Assessment of the quality of financial reporting on the example of companies operating in the field of information and communication // Modern Economics: Topical Issues, Achievements and Innovations, 2017
4. Slaikovsky S. A. Accrual ratio (on cash flows) - AccrualsratioCF - as a tool for identifying manipulations of the profit indicator for Russian companies // Concepts of fundamental and applied scientific research: collection of articles of the International Scientific and Practical Conference.
5. Dudin S.A., Savelyeva M.Yu., Maksimenko I.N. Construction of an integral indicator for assessing the probability of financial result distortion in the financial statements of companies in the direction of its overestimation // Economic analysis: theory and practice. - 2018. - V. 17, No. 6. - S. 1161 - 1177
МИРОВЫЕ ТЕНДЕНЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО КАПИТАЛА В ЦИФРОВОЙ
ЭКОНОМИКЕ
Колесников Андрей Викторович,
доктор экономических наук, член-корреспондент РАН, Хулунбуирский институт, г. Хайлар, КНР Доможирова Ольга Владимировна,
кандидат экономических наук, профессор, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Белгородский государственный технологический университет имени В.Г. Шухова»,
Россия, г. Белгород
GLOBAL TRENDS IN THE USE OF HUMAN CAPITAL IN THE DIGITAL ECONOMY
Kolesnikov A. V.
Doctor of Economics, Corresponding Member of the Russian Academy of Sciences, Hulunbuir Institute, Hailar, China Domozhirova O. V., Candidate of Economic Sciences, Professor, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Belgorod State Technological University named after V.G. Shukhov", Russia, Belgorod
Аннотация. Экспоненциальный рост использования информационных и коммуникационных технологий (ИКТ) во всех аспектах нашей жизни в сочетании с растущей потребностью в приобретении цифровых навыков в той же степени, что и грамотность являются серьезными изменениями, которые создают новые проблемы в современном мире.
В статье рассматриваются вопросы эволюции человеческого капитала и его влияние на развитие цифровой экономики, а также тенденции, присущие странам с высоким уровнем индекса человеческого капитала. В современных условиях качество образования и навыки определяют эффективность экономики в части увеличения использования ИКТ, наращивания объёмов ВВВ, экспорта ИКТ. Именно наличие знаний, как составная часть человеческого капитала определяют количество создаваемых новых знаний и технологий, их экспорт, производство продукции с высокой добавленной стоимостью. Исследования показывают, что высокое качество образования способствует более широкому применению цифровых технологий как на практике так и в быту.
Современная методика оценки человеческого капитала требует существенных корректировок в связи с необходимостью оценки влияния человеческого капитала на макро- и микроэкономические процессы, необходимости качественного изменения некоторых составляющих человеческого капитала.
Abstract. The exponential growth in the use of information and communication technologies (ICTs) in all aspects of our lives, combined with the growing need to acquire digital skills to the same extent as literacy, are major changes that create new challenges in the modern world.
The article discusses the evolution of human capital and its impact on the development of the digital economy, as well as trends inherent in countries with a high level of the human capital index. In modern conditions, the quality of education and skills determine the efficiency of the economy in terms of increasing the use of ICT, increasing the volume of BBB, and exporting ICT. It is the availability of knowledge, as an integral part of human capital, that determines the amount of new knowledge and technologies being created, their export, and the production of products with high added value. Research shows that the high quality of education contributes to the wider use of digital technologies both in practice and in everyday life.
The modern methodology for assessing human capital requires significant adjustments due to the need to assess the impact of human capital on macro- and microeconomic processes, the need for qualitative changes in some components of human capital.
Ключевые слова. Человеческий капитал, цифровые технологии, социальная сфера, индекс цифрового развития, эффективность использования цифровых технологий.
Keywords. Human capital, digital technologies, social sphere, digital development index, efficiency of using digital technologies.
