CC BY
61
50
Экономические науки
УДК: 657.622
оценка имущества организации по данным аналитического баланса
Караева Ф. Е., доктор экономических наук, доцент кафедры экономики,
ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик E-mail: [email protected]
Акаева А. А., магистрант 2-го года обучения факультета экономики и управления, направление «Учет, анализ и аудит»
ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В. М. Кокова», г. Нальчик
Формируется уплотненный аналитический баланс исследуемого субъекта хозяйствования для оценки финансового механизма, определяется методика исследования. Рассчитаны абсолютные изменения данных баланса для последующей оценки устойчивости организации в условиях изменяющейся рыночный среды. На основе анализа обеспеченности запасов и затрат, источниками их формирования определен тип устойчивости и произведен расчет чистых активов организации.
Ключевые слова: аналитический баланс, актив, динамика, коэффициент, устойчивость, финансовый механизм.
ASSESSMENT OF PROPERTY OF THE ORGANIZATION FOR DATA OF ANALYTICAL BALANCE
Karayeva F. E., the Doctor of Economics, the associate professor of economy,
FSBEI HE «Kabardino-Balkarsky the state agricultural university of V. M. Kokov», city of Nalchik
E-mail: [email protected]
Akayev A. A., magistrant of the 2 nd years of training of faculty of economy and management, an orientation «The account, the analysis and»
FSBEI HE «Kabardino-Balkarsky the state agricultural university of V. M. Kokov», city of Nalchik
The condensed analytical balance of the studied subject of managing for assessment of the financial mechanism is formed, the research technique is defined. Absolute changes of data of balance for the subsequent assessment of stability of the organization in the conditions of the environment changing market are calculated. On the basis of the analysis of security of stocks and expenses, sources of their formation determined type of stability and calculation of net assets of the organization is made.
Key words: analytical balance, asset, dynamics, coefficient, stability, financial mechanism.
Актуальность исследования. Современная динамичная экономика в условиях высокой конкуренции для обеспечения эффективного ведения бизнеса требует своевременной оценки наиболее важных финансовых коэффициентов деятельности субъектов хозяйствования. Только своевременная диагностика финансового механизма может предопределить возможности развития и бизнес-потенциал организации.
С учетом этого, следует оценить вклад Н. А. Бла-това в развитие современного бухгалтерского учета и создания балансоведения. Еще в 1920 г. он рекомендовал проводить структурный и динамичный анализ финансового положения организаций с помощью сравнительного аналитического баланса, который получается путем уплотнения отдельных статей на основе бухгалтерского баланса, являющийся информационной базой в
соответствии с поставленной целью исследования для оценки функционирования организаций
Методика исследования. Оценку финансового состояния организации начинают со структурного анализа бухгалтерского баланса, определяют соотношения отдельных элементов актива и пассива баланса, их долю в итоговых значениях баланса, рассчитываются величины изменений. Оценка проводится с помощью горизонтального, вертикального, коэффициентного анализа.
К положительным моментам можно отнести увеличение активов, что показывает повышение имущественной мощи организации. К отрицательной тенденции можно отнести снижение итогов баланса, повышение краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностей, а также в их составе просроченной задолженности.
При оценке пассива баланса определяют удельный вес собственных средств в общей
структуре источников средств. Благоприятным является тенденция стабильного устойчивого увеличения размера валюты баланса, когда темп роста оборотного капитала больше темпа роста внеоборотного капитала, и наблюдается превышение величины собственного капитала над заемным. Сюда можно отнести приблизительно одинаковые величины дебиторской и кредиторской задолженностей.
Практическая часть. Теперь, на основании отчетных данных организации (ООО «Зеленая Компания») построим аналитический баланс, который затем будет использован в расчетах по теме исследования, для определения комплекса факторов и показателей функционирования субъекта хозяйствования. По данным таблицы видно увеличение валюты баланса на 161 228 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом и повышение по сравнению с предыдущим периодом на 185 631 тыс. руб.
Таблица 1
Аналитический баланс организации за 2016-2018 гг.
№ п/п Показатели 31.12.2016 г. 31.12.2017 г. 31.12.2018 г.
А Б 1 2 3
1 Внеоборотные активы 716072 681850 676478
2 Оборотные активы 594105 603924 794927
3 Запасы 192122 351238 492830
4 Дебиторская задолженность 345517 158376 125553
5 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 56466 94004 176495
6 Прочие оборотные активы. - 306 49
7 БАЛАНС 1310177 1285774 1471405
ПАССИВ
8 Собственный капитал 546921 557258 663642
9 Долгосрочные пассивы 591584 591097 608694
10 Займы и кредиты 591584 591097 608694
11 Прочие долгосрочные пассивы - - -
12 Краткосрочные пассивы 171674 137419 222471
13 Займы и кредиты - - 50815
14 Кредиторская задолженность 171656 137419 171656
15 Прочие краткосрочные пассивы 18 - -
16 БАЛАНС 1310179 1285774 1494807
Практически все показатели кроме запасов и денежных средств за исследуемый промежуток времени снижаются в составе оборотных активов. Абсолютные изменения аналитического баланса
52
Ф. Е. КАРАЕВА, А. А. АКАЕВА
^собственный капила ^заемный капитал
2016 2017 2018
Рис. 1. Соотношение собственного и заемного капитала
нами рассмотрены и рассчитаны в таблице 2 путем цепных расчетов. Величина внеоборотных активов в 2017 году уменьшается на 34 222 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом и при сравнении 2018 г. с 2017 г. сумма снижения составила 5372 тыс. руб.
Таблица 2
Абсолютные изменения данных аналитического баланса
№ п/п Показатели 31.12.2016. 31.12.2017 31.12.2018
А Б 1 2 3
1 Внеоборотные активы 716072 -34222 -5372
2 Оборотные активы 594105 9819 191003
3 Запасы 192122 159116 141592
4 Дебиторская задолженность 345517 -187141 -32823
5 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 56466 37538 82491
6 Прочие оборотные активы. - 306 -257
7 БАЛАНС 1310177 -24403 -5372
ПАССИВ
8 Собственный капитал 546921 10337 106384
9 Долгосрочные пассивы 591584 -487 17597
10 Займы и кредиты 591584 -487 17597
11 Прочие долгосрочные пассивы - -
12 Краткосрочные пассивы 171674 -34255 85052
13 Займы и кредиты - - 50815
14 Кредиторская задолженность 171656 -34237 34237
15 Прочие краткосрочные пассивы 18 -18
16 БАЛАНС 1310179 -24405 106384
—*— внеоборотные активы —■—оборотные активы
1000000 800000 600000 400000 200000 О
2016 2017 201В
Рис. 2. Соотношение внеоборотных и оборотных активов
Сумма дебиторской задолженности за периоды сравнения (2017г. -2016 г., 2017 г. -2017 г.) снижается соответственно на - 187 141тыс. руб. и - 32 823 тыс. руб.
Для оценки состояния организации существуют различные методики анализа, и среди них выделим устойчивость финансового состояния. Данный вид анализ позволяет вычислить показатель «обеспеченность запасов и затрат, источниками их формирования», что позволит классифицировать их по степени устойчивости.
Таблица 3
Устойчивость организации по абсолютным показателям
№ п/п Показатели 31.12.2016 г. 31.12.2017 г. 31.12.2018 г.
А Б 1 2 3
1 Источники собственных средств 546921 557258 663642
2 Внеоборотные активы 716072 681 850 676478
3 Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат -16915 -12459 -12836
4 Долгосрочные кредиты и займы 591584 591097 608694
5 Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств 422433 466505 595858
6 Краткосрочные кредитные и заемные средства - - 50815
7 Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств 422433 466505 646673
8 Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса 192122 351238 492830
9 Излишек (недостаток) источников собственных оборотных средств - 361273 - 475830 - 505666
10 Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников 230311 115267 103028
11 Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат 230311 115267 153843
Значение финансовой устойчивости Нормальная устойчивость Нормальная устойчивость Нормальная устойчивость
54
Ф. Е. КАрАЕВА, А. А. АКАЕВА
Как показывают данные таблицы, источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат имеют за весь исследуемый период отрицательные значения. Для формирования основного капитала организации не хватило собственных средств в 2016 году в размере 16 915 тыс. руб., 2017 г. -12 456 тыс. руб. и в 2018 году 12 836 тыс. руб. При вычислении излишка или недостатка соответствующих средств есть потребность в расчете таких показателей как: источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств, которые на отчетную дату составили 595 858 тыс. руб., что больше базисного уровня на 173 425 тыс. руб. и больше уровня 2017 года на 129 353 тыс. руб.; общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств, имеющая также положительную динамику роста за данный промежуток времени с ростом 53,1%; третий показатель «величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса» с такой же положительной тенденцией роста в 2,5 раза. На основании данных показателей затем был произведен расчет уровня излишка или недостатка источника средств. По результатам проведенных расчетов нами выявлено недостаток только источников собственных оборотных средств в размере 2016 год - 361 273 тыс. руб.,
2017 год - 475 830 тыс. руб., 2018 год - 505 666 тыс. руб. Остальные два источника имеют положительные результаты. В результате функционирование организации можно охарактеризовать как нормальная финансовая устойчивость.
Следующим этапом анализа является расчет чистых активов организации. Под чистыми активами подразумевается величина, которая определяется вычитанием из стоимости активов, принимающие к расчету, величину пассивов, принимаемых к расчету.
Активов, принимаемые к расчету - это внеоборотные активы, которые отражаются разделе I бухгалтерского баланса и оборотные активы, отражающиеся в разделе II бухгалтерского баланса, за минусом стоимости выкупленных собственных акций
Пассивы, принимаемые к расчету, включают: обязательства по заемным и кредитным ресурса долгосрочного характера в сумме с прочими обязательствами; обязательства по заемным и кредитным средствам краткосрочного характера; сумма кредиторской задолженности за минусом обязательств учредителей по выплате доходов и др.
Оценку активов на основе чистых активов рассмотрим в таблице 4 за последние три года, рассчитывая абсолютные показатели.
Таблица 4
№ п/п Показатели 31.12.2016 г. 31.12.2017 г. 31.12.2018 г.
А Б 1 2 3
1 2 3 4 5
1 Основные средства 716072 681850 676478
2 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 52504 27326 164169
3 Запасы. 190315 348910 485492
4 НДС по приобретенным ценностям 1807 2328 7338
5 Дебиторская задолженность 345517 158376 125553
6 Денежные средства 3962 66678 12326
7 Прочие оборотные активы - 306 49
8 Итого активов 1310177 1285774 1471405
Пассивы, принимающие участие в расчете
9 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 591584 591097 608694
Оценка стоимости чистых активов за 2016-2018 гг.
1 2 3 4 5
10 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам - - 50815
11 Кредиторская задолженность 171656 137419 171656
12 Резервы предстоящих расходов и платежей 809 1947 2262
13 Прочие краткосрочные пассивы 18 - -
14 Итого пассивов 764067 730463 833427
15 Стоимость чистых активов 546110 555311 637978
Рис. 3. Динамика чистых активов организации
Чистые активы организации на отчетную дату составили 637 978 тыс. руб., что больше базового значения на 91 868 тыс. руб., и уровня 2017 года 82 667 тыс. руб.
Выводы. Таким образом, аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляются при ознакомлении с балансом.
Схема аналитического баланса охватывает много важных показателей, характеризующие статику и динамику финансового состояния организации, включая показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. При анализе аналитического баланса можно получить ряд наиболее важных и актуальных характеристик финансового состояния организации.
ЛИТЕРАТУРА
1. Блатов Н. А. Баланс промышленного предприятия и его анализ. Л., 1940.
2. Караева Ф. Е. Оценка рыночной и финансовой устойчивости предприятия // Научные известия. № 7, июнь. Нальчик, 2017.
3. Липчиу Н. В., ЮрченкоА. А. Эффективность использования оборотного капитала в организациях и направления ее повышения // Экономический анализ. № 3. 2012. С. 28-32.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2017. -649 с.
