CC BY
134
ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
Е.В. Зверева, канд. экон. наук, доцент
Петербургский государственный университет путей сообщения Императора Александра I
(Россия, г. Санкт-Петербург)
DO1: 10.24411/2411-0450-2019-11322
Аннотация. Статья посвящена оценке финансовых результатов деятельности кредитной организации, определено ее место в системе анализа финансового состояния, выделены факторы, способствующие повышению финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка. Актуальность темы обусловлена тем, что без детального анализа финансовых результатов банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность, невозможно осуществить поиск резервов повышения показателей доходности.
Ключевые слова: кредитная организация, оценка финансовых результатов, финансовая устойчивость, анализ финансового состояния.
В современных условиях оценка финансовых результатов деятельности кредитной организации является одним из важнейших направлений анализа финансового состояния, ибо дает возможность увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных Банком России пропорций и нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов [1]. Актуальность анализа финансовых результатов деятельности банка проявляется в возможности использования его в качестве инструмента, позволяющего руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному получению банком больших доходов.
Сегодня наиболее остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков путем разработки методик проведения и системы критериев, позволяющих определить надежность банка. Основным фактором, обеспечивающим эффективное развитие деятельности кредитной организации, а также ее финансовой устойчивости выступает прибыль. Расчет показателей повышения эффектив-
ности деятельности кредитной организации, возможен посредством анализа доходов и расходов банка от кредитной и прочей деятельностей, а также поиска резервов повышения показателей доходности.
В экономической литературе встречаются разные трактовки определения прибыли, оценки финансовых результатов деятельности организации. Согласно точке зрения Васильевой Л.С., Петровской М.В., «прибыль представляет собой часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, являющаяся основой экономического развития организации» [1, с. 297]. Бланк И.А. под «прибылью понимает выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности» [2, с. 112].
Таким образом, прибыль - это итоговый результат деятельности коммерческого предприятия, чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, т.е. разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль создает финансовую базу для само-
17S
финансирования, характеризует степень деловой активности и финансового благополучия, определяет уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы, а также оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета.
Финансовый анализ позволяет объективно оценить результаты деятельности организации, определить влияние факторов на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, дает исходную базу для разработки финансовой политики организации. Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений его функционирования и развития, ибо дает возможность увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа, а также позволяет отследить выполнение установленных Банком России пропорций и нормативов в процессе управления финансовой устойчивостью. Данный анализ позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации по возможному получению банком больших доходов. При построении системы анализа финансовых результатов необходимо выделить следующие задачи: определение реальной стоимости и качества активов; анализ достаточности капитала, структуры заемного капитала и эффективности его управления; анализ доходов от использования активов; оценка факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности; анализ прибыльности и качества управления издержками; управление процентным риском и др. [3, с. 213]. Обобщающим показателем эффективности банковской деятельности является полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, а также показатели рентабельности работы банка.
Наибольшее воздействие на финансовые результаты коммерческой организации оказывают такие факторы, как характер и масштаб деятельности, структура, тип деятельности. Состав и структура ак-
тивов, их качество, а соответственно, и прибыль зависят от специализации банка, преобладания той или иной операции. Банки, осуществляющие большой объем операций на межбанковском рынке кредитов и высоколиквидных ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой, несут значительный процентный риск. Если они предоставляют большой объем ссуд при отсутствии должного внимания к кредитоспособности заемщика, то подвержены кредитному риску.
Основными источниками информации для анализа эффективности деятельности кредитной организации являются баланс, отчет о финансовых результатах деятельности. В целом, прибыль является основным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, которая определяется как превышение доходов над расходами. Исходя из этого, основной целью анализа финансовых результатов кредитной организации является поиск резервов максимизации прибыли, увеличение доходов и проведение соответствующих мероприятий по сокращению расходов. Прибыльность банковской деятельности определяется его специализацией, причем прибыльность снижается с ростом концентрации капитала и развитием филиальной сети у банка, ибо увеличиваются расходы, связанные с его управлением, а также во многом данная тенденция определена стратегией развития коммерческой организации, от которой зависит весь перечень услуг, предоставляемых банком.
Понятие, порядок признания в бухгалтерском учете и классификация доходов и расходов определены в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» [4, с. 16]. Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников). Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распре-
деления между акционерами или участниками) [4, с. 29]. Финансовый результат определяется коммерческими банками как разница между фактическими доходами и расходами.
Изучить причины, которые привели к изменению процентных доходов и расходов банка, можно при использовании классификации предоставленных ссуд, в разрезе по группам заемщиков (физические и юридические лица, по объектам кредитования). По каждой из групп заемщиков кредитная организация анализирует данные о суммах выданных клиентам ссуд, наличии залога, погашении задолженности по кредиту, процентных платежах и ставках. Данный подход позволяет оценить кредитные риски по не возвратам ссудной задолженности. При осуществлении анализа процентных доходов банка в качестве инструментов исследования используются также относительные показатели, которые позволяют определить как средний уровень доходности всех ссудных операций, так и каждой группы ссуд. Это относительные показатели: отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам; отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам; отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам; отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе [5, с. 218].
Динамика данных показателей дает возможность определить, за счет каких именно ссудных операций увеличиваются процентные доходы. Для того чтобы определить какие причины оказали влияние на изменение доходов, полученных от операций с ценными бумагами, необходимо изучить состав и размер портфеля инвестиций, а также оценить доходность ценных бумаг по видам. Благодаря анализу непроцентных доходов можно определить, как эффективно используются банком свои не кредитные источники получения
доходов. При этом их анализ производится по видам операции, а также в динамике. При анализе банковских доходов определяется доля каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. На следующем этапе оценивается стабильность доходов кредитной организации.
Согласно методике анализа финансовых результатов Маркарьяна Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьяна С.Э. к основным задачам анализа финансовых результатов деятельности предприятия относятся: оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов; направленность и размер влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности; оценка эффективности бизнеса; определение оптимальной величины прибыли [6, с. 242]. Савицкая Г.В. [7, с. 159] определяет цель анализа финансовых результатов, как поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия в методике Савицкой Г.В. являются: оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли; определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты; выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции, и суммы прибыли [7, с. 389]. Атажа-нов Б.А. рассматривает анализ деятельности кредитной организации с точки зрения анализа финансовых результатов, анализа финансового состояния, анализ средств и источников [8].
Состав и методика доходов и расходов банковской деятельности отличны от методик анализа финансовых результатов коммерческих организаций [2, 3, 6, 7, 8, 9]. Таким образом, на основе оценки финансовых результатов возможен расчет реальной величины прибыли, тенденций ее изменения, проведение факторного анализа прибыли с целью прогнозирования финансовых результатов деятельности организации и определения резервов их роста.
Библиографический список
1. ВасильеваЛ.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.3. Петровская. - М.: КНОРУС, 2012. - 880 с.
2. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 2007. - 768 с.
3. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник. -М.: ОМЕГА-Л, 2015. - 384 с.
4. 26 положений по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2014. - 240 с.
5. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. пособие. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 с.
6. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2008. - 552 с.
7. Савицкая ЛВ. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 536 с.
8. Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2001. - №3. - С. 54-77.
9. Заруба Е.В., Зверева Е.В., Шайкина Л.К. Специфика анализа и учета показателей прибыли кредитной организации // Россия и Европа: связь культуры и экономики: Материалы XIII межд. науч.-практ. конф. - Прага, Чешская Республика: Изд-во WORLD PRESS s.r.o., 2015. - С. 482-487.
EVALUATION OF FINANCIAL RESULTS OF CREDIT ORGANIZATION
E.V. Zvereva, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Petersburg State University of Railways Messages of Emperor Alexander I (Russia, St. Petersburg)
Abstract. The article is devoted to assessing the financial performance of a credit institution, its place in the system of analysis of financial condition is determined, factors that contribute to increasing the financial stability and competitiveness of the bank are identified. The relevance of the topic is due to the fact that without a detailed analysis of the financial results of banking activities and identifying factors affecting these activities, it is impossible to search for reserves to increase profitability indicators.
Keywords: credit institution, assessment of financial results, financial stability, analysis of financial condition.
