CC BY
249
ОЦЕНКА ДОХОДОВ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА ОТ ТУРИСТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Цыганков Д. А., аспирант НОУВПО Московский экономико-лингвистический институт, консультант отдела организационноправовой работы Комитета по образованию и делам молодёжи Администрации г. Подольска Московской области
В статье исследуются проблема управления внутренним туризмом на муниципальном уровне с использованием системы показателей, необходимых для оценки эффективности мер, предпринимаемых местной властью для создания условий для развития внутреннего туризма в регионе. Предложена формула оценки доходов местного бюджета от туристкой деятельности.
Ключевые слова: внутренний туризм; система показателей; доходы местного бюджета; органы местного самоуправления.
ESTIMATION OF INCOMES OF THE LOCAL BUDGET FROM TOURIST ACTIVITY
Tsygankov D., The post-graduate student of NOU ВПО the Moscow economic-linguistic institute, The adviser of department of organizational-legal work of Committee by training and to affairs of youth of Administration of Podolsk Moscow Region
In article are investigated a management problem by internal tourism at municipal level with use of system of the indicators necessary for an estimation of efficiency of measures, undertaken by local authorities for creation of conditions for development of internal tourism in region. The formula of an estimation of incomes of the local budget from the tourist of activity is offered.
Keywords: Internal tourism; system of indicators; incomes of the local budget; local governments.
С принятием новой редакции Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который в полной мере начал действовать только 1 января 2009 года, в ведение муниципалитетов был передан ряд вопросов, которые ранее не решались на местном уровне. Одним из таких вопросов является развитие внутреннего туризма [1, ст. 15, 16].
В связи с необходимостью управления этой отраслью, муниципалитету необходимо иметь четкую систему показателей.
Как нам представляется, она должна включать в себя следующие типы показателей:
- целевые;
- ресурсные;
- показатели эффективности.
Показатели могут иметь различную форму: натуральную или денежную. По характеру они могут быть утверждаемыми (т.е. те, которые утверждаются вместе с планом и затем контролируются) и расчетные.
На основе этого представления сформулируем систему показателей во внутреннем туризме в процессе анализа и планирования его развития на муниципальном уровне:
- объем услуг, оказанный субъектами рынка туризма, выраженный в рублях. Данный показатель формируется из двух: турпотока и средней суммы, потраченной туристом;
- доход местного бюджета от туристской отрасли;
- расход местного бюджета на туристскую сферу.
Как нам представляется, наиболее сложным с точки зрения расчетов, является доход местного бюджета от туристской отрасли по ряду причин.
На данный момент статистики по уровню доходов местных бюджетов от туристской деятельности нет [4, с.108]. К сожалению, практически во всех муниципальных образованиях работа по сбору статистики ведется двумя различными органами: отделами статистики и органами, ведающими развитием туристкой отрасли. Отделы государственной статистики формируют свою базу, отслеживая статьи уплаты налогов, поступающих в бюджет, в то время как органы местного самоуправления (Комитеты, управления) собирают статистику по разработанным ими формам непосредственно с субъектов туристской деятельности. Анализ полученных данных на предмет их сравнения и классификации не производится. Более того, затруднен сам процесс сбора информации. Органы по развитию туристской деятельности абсолютно бесправны, они не имеют возможности заставить предпринимательский сектор предоставлять информацию, а тем более не имеют возможности её проверить.
Ещё одним препятствием к сбору информации является отсутствие реестра туристских фирм. Сейчас такой реестр формируется, но при этом не в полной мере используются базы данных других органов государственного управления. Было бы целесообразно сформировать систему запросов в территориальный отдел федеральной налоговой службы. В базах ИФНС содержится информация о всех юридических лицах, поставленных на учет, о всех разрешенных видах деятельности этих юрлиц и их контактная информация. Примечательно, что характер сведений, предоставляемых ИФНС, позволяет определить работают ли организации с внутренними или выездными туристами.
Попробуем вычислить примерную сумму дохода местного бюджета от туристской деятельности. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации доходы бюджета формируются за счет налогов, доходов муниципальных предприятий и неналоговых доходов [3]. Рассмотрим для начала налоговую часть.
В местный бюджет идут следующие виды налогов: земельный, налог на рекламу, часть налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, сбор за право использования местной символики.
Следует при этом учесть, что небольшие организации предпочитают применять упрощенную систему налогообложения, по которой согласно Бюджетному Кодексу РФ все отчисления идут в бюджет субъекта федерации [2, ст. 60]. А некоторые организации в целях экономии на налогах и вовсе предпочитают занижать налоговую базу, что является незаконным действием.
Как нам представляется, для того, чтобы рассчитать долю налога на рекламу (НР) необходимо провести исследование и примерный расчет типового экскурсионного предложения. Нами было проведено исследование и примерный расчет типовой формы турпакета -автобусной экскурсии на 3 дня (2 ночи). Результаты исследования показали, что доля средств, идущих на рекламу составляет 6,76% стоимости турпутевки. Ставка налога составляет 5%. 100% налоговых отчислений на рекламу идут в местный бюджет. Для расчетов нам понадобятся данные о турпотоке (ТП) и средней сумме, которую тратит турист на путешествие (СрСт). Таким образом, доля налога на рекламу от туристской деятельности рассчитывается по формуле:
Доля НР=ТП*СрСт*0.0676*0.05*1=ТП*СрСт*0,00338
где:
ТП - туристский поток, выраженный в человекоднях;
СрСт - средняя сумма, которую тратит турист на путешествие, выраженная в рублях;
Далее рассмотрим доходы местного бюджета от налога на доходы физических лиц. Для того чтобы посчитать сумму налога, необходимо знать объем средств, выплаченных в качестве заработной платы участникам туристской деятельности.
Предлагается два варианта расчета вышеуказанного показателя. Проще всего было бы запросить объем фонда заработной платы у туроператоров, сети турагенств, работающих на территории муниципального региона (на данный момент во многих муниципальных образованиях ведется работа по формированию реестра турагенств, хотя эта информация есть у туроператоров), гостиниц, санаторнокурортных учреждений.
Второй вариант - использовать имеющиеся статистические данные: количество занятых в туристской сфере (ЧЗ) и среднюю заработную плату в отрасли (СрЗп) (сведения содержатся в Центре занятости населения и ИФНС). Однако, этот метод расчета не дает нам возможности четко проследить субъекты, включенные в понятие «туристская отрасль» в отделе статистки Центра занятости и ИФНС.
Ставка НДФЛ составляет 13%, 30% собранной суммы идет в местный бюджет. Не забываем умножить полученный результат на 12 (количество месяцев в году). Таким образом, формула приобретает вид (при использовании первого варианта расчета):
Доля НДФЛ=£(фонд з\и)*0.13*0.3* 12= £(фоид з\п)*0.039*12, используя второй вариант:
Доля НДФЛ=ЧЗ*СрЗп*0,039*12 где
СрЗп -средняя заработная плату в туристской отрасли;
ЧЗ - число занятых в туристской сфере.
Второй вариант исчисления НДФЛ представляется нам более предпочтительным, поскольку он дает возможность посчитать доход от туристской отрасли без проведения масштабной работы по сбору сведений у субъектов туристской деятельности. Использование данных о числе занятых в отрасли и средней заработной плате дает хоть и примерную, но достаточно релевантную картину о фонде заработной платы в туристской отрасли.
Теперь рассчитаем долю земельного налога. Нам понадобятся следующие данные: площадь земель, находящихся в пользовании субъектов туристского рынка и ставка земельного налога. Площадь земель можно запросить в кадастровой палате, как земли, принадлежащие субъектам туристического рынка (санаториям, базам отдыха, гостиницам и т.п.). Ставка налога составляет 0.3% от кадастровой стоимости.
Таким образом, доля земельного налога, зачисляемая в местный бюджет, рассчитывается по формуле:
Доля ЗН=К^З*0,003 где
КС - кадастровая стоимость земель (средняя);
SЗ - площадь земель, используемых под туристскую деятельность.
Полагаем, что в связи с широкой пропагандой сельского туризма и каравайнинга - наиболее экономически мало затратного, но высокодоходного бизнеса, доля земельного налога в структуре доходов местного бюджета будет расти. К тому же в Российской Федерации институт частной собственности на землю появился недавно, большая часть земель находится в государственной собственности, но процесс приватизации набирает обороты, а вместе с ним увеличивается налоговая база.
Доходы от сборов за право использования местной символики можно посчитать условно следующим образом. Предположим, что
Таблица 1. Исходные данные, необходимые для исчисления объема доходов местного бюджета от туристской отрасли
№ п\п Наименование показателя Краткое обозначение показателя Источник получения данных
1. Турпоток ТП объединение туроператоров, метод экспертных оценок -
2. Стоимость суток (Сумма, затрачиваемая туристом за одни сутки пребывания в путешествии, включая стоимость тура) СрСт объединение туроператоров, метод экспертных оценок -
3. Число занятых в туристской отрасли 43 Центр занятости населения, отдел статистики местных администраций
4. Средняя з\п в туристкой отрасли СрЗп Центр занятости населения, ИФНС
5. Кадастровая стоимость земель, используемых под туристскую деятельность КС Кадастровая палата, орган местной власти, ведающий вопросами имущественных и земельных отношений
6. Площадь земель под туристскую деятельность 83 Кадастровая палата, орган местной власти, ведающий вопросами имущественных и земельных отношений
7. Цена сувенира (сумма, затрачиваемая туристами на сувенирную продукцию) ЦС объединение туроператоров, метод экспертных оценок
8. Доход муниципальных унитарных предприятий ДМУП финансовая отчетность МУПов
каждый 2-ой турист покупает сувенирную продукцию на сумму х рублей (ЦС=цена сувенира). Зная турпоток (ТП), мы можем рассчитать сумму, которую туристы тратят на приобретение сувениров. Ставка сбора составляет 0.5%, в местный бюджет идет 30% от собранной суммы. Таким образом Доля сбора=(ТП/2)*ЦС*0,0015
где
ТП - туристский поток, выраженный в человекоднях;
ЦС - цена сувенира (сумма, которую тратит турист на сувенирную продукцию в день).
Итак, если объединить все составляющие, формула расчета дохода местного бюджета от туристской деятельности примет следующий вид:
Доход бюджета=ТП*СрСт*0,00338+ЧЗ*СрЗп*0,039*12+КС*8З*0,003+(ТП/2)*ЦС*0,0015
где
ТП - туристский поток, выраженный в человекоднях;
СрСт - средняя сумма, которую тратит турист на путешествие, выраженная в рублях;
КС - кадастровая стоимость земель (средняя);
БЗ - площадь земель, используемых под туристскую деятельность.
СрЗп -средняя заработная плата в туристской отрасли;
ЧЗ - число занятых в туристской сфере.
ЦС - цена сувенира (сумма, которую тратит турист на сувенирную продукцию в день).
Выше уже говорилось о том, что в бюджет поступают и другие виды доходов, в частности - прибыль от деятельности муниципальных предприятий. В случае, если в муниципальном образовании есть муниципальные предприятия туристкой направленности, формулу исчисления доходов местного бюджета необходимо дополнить ещё одним компонентом - ДМУП (доход муниципальных унитарных предприятий).
Муниципальные предприятия могут приносить очень высокую прибыль, особенно предприятия развлекательного характера. К тому же органы местного самоуправления могут быть акционерами или совладельцами крупных предприятий, особенно широкое распространение эта форма получила в Москве, где городские власти имеют долю во многих проектах. С одной стороны, это дает им прибыль, с другой, - возможность осуществлять непосредственный контроль за отраслью.
Составим таблицу исходных данных, необходимых для исчисления объема доходов местного бюджета от туристской отрасли, и источники получения значений этих данных.
Рассмотрим механизм расчетов на примере муниципального образования городской округ Подольск Московской области. Согласно экспертному мнению туроператоров и руководства объектов индустрии гостеприимства, сотрудничающих с Администрацией г.Подольс-ка внутренний турпоток в городе составляет 20 000 человекодней, средняя сумма, которую тратит турист в городе составляет 2 000 руб. В экономике Подольска в сфере внутреннего туризма работают 3 000 человек, средняя зарплата в отрасли составляет 15 000 рублей, под объекты туризма отведено 10 000 000 кв.м. со средней стоимостью 26 000 рублей за 100 кв.м.
При учете представленных выше данных доход местного бюджета составляет 28 995 200 руб. Безусловно, в рамках городского бюджета, это небольшая, но довольно солидная сумма. К тому же стоит учесть, что Подольск является промышленным городом, где туризм развит слабо, тем не менее, даже этот пример является весьма показательным.
Таким образом, нами предлагается система показателей во внутреннем туризме на муниципальном уровне и формула расчетов одного из них - дохода местного бюджета от туристской отрасли. Представленные разработки могут быть использованы органами местного самоуправления для разработки муниципальных программ развития туризма, оценки уровня развития внутреннего туризма в регионе и его эффективности.
Литература:
1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации // http://www.rg.ru/2003/10/08/zakonsamouprav.html
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ // http://base.consultant.ru
3. Налоговый кодекс Российской Федерации // http://base.garant.ru/10900200.htm
4. Соболева Е.А. Статистика туризма. М.: Финансы и статистика, 2004. 160 с.
К ВОПРОСУ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИИ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА И ОАО «РЖД»
Стецюк Н.М., кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» Дальневосточного государственного
университета путей сообщения
Аннотация: статья посвящена исследованию проблем связанных с оценкой имущества железнодорожного транспорта и ОАО «РЖД». Приведены факты, ограничивающие реализацию оценочных подходов для получения обоснованной рыночной стоимости предприятий отрасли и их активов.
Ключевые слова: оценка, имущество, железнодорожный транспорт, ОАО «РЖД».
THE PROBLEM OF PROPERTY ASSESSMENT ENTERPRISES OF RAIL TRANSPORT AND JSCO «RZD»
Stetsuk N., candidate of economic sciences, Far Eastern State University of Transport
The summary: the article is devoted to issues related to the assessment of property of rail transport enterprises and JSC «RZD». Here are the facts that limit the implementation of valuation approaches for obtaining fair market value of the industry and their assets.
Keywords: estimation, property, railway transportation, joint-stock company «Russian Railway» (JSC «RZD»).
Согласно теоретическим основам оценка хозяйствующих субъек- ального и реального времени в условиях конкретного рынка. В каче-
тов, их недвижимого и движимого имущества, прочих активов пред- стве цели процесса называется расчет в денежном выражении стоимос-
ставляет собой упорядоченный целенаправленный процесс определе- ти, которая может быть наиболее вероятной продажной ценой, характе-
ния в денежном выражении стоимости объекта(ов) с учетом потенци- ризующей свойства объекта оценки как товара с точки зрения его по-
