CC BY
196
ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ НА ТЕРРИТОРИИ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Д.А. Аркатова, студент
В.В. Сыроижко, д-р экон. наук, профессор
Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
(Россия, г. Воронеж)
DOI:10.24412/2500-1000-2021-3-1-12-14
Аннотация. Муниципальные образования производят множество расходов на социально-культурную сферу (образование, культура, здравоохранение), на решение вопросов местного значения, на осуществление государственных полномочий. Все ресурсы потребляются из местного бюджета, основным источником пополнения которого являются налоги и сборы. Введение каждого местного налога определяет долю, которую он занимает в доходах местного бюджета. Если в составе доходов бюджета доля дотаций и собственных доходов местного образования оказывается меньше, то местные налоги оказывают большое влияние на благополучие муниципалитета, что и подтверждает актуальность данной темы. В данной статье рассмотрены виды местных налогов и особенности их установления в разных муниципальных образованиях, дана сравнительная характеристика местного налогообложения на примере муниципалитетов Воронежской области.
Ключевые слова: местные налоги и сборы, налоговая ставка, муниципалитет, налогообложение, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами [1, с. 59].
Местные налоги имеют ряд особенностей: поступающие средства используются только на нужды муниципалитета; решение о введении данных налогов принадлежит органам местного самоуправления; контроль за исполнением налоговых обязательств осуществляется на местах муниципальными образованиями; правовое регулирование имеет широкий спектр, который включает снижение ставок, установление льгот и т. д.
Вводятся местные налоги на конкретных территориях, муниципалитетами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и играют важную роль в формировании доходов местных бюджетов.
Основными полномочиями местного самоуправления по установлению налогов являются: определение налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ; установ-
ление порядка и сроков уплаты местных налогов; выбор формы отчетности по конкретным видам налогов. Другие элементы налогообложения регулируются НК РФ. Также местное самоуправление может предусмотреть льготы для налогоплательщиков.
К местным налогам и сборам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор [2, с. 162]. На территории Воронежской области действуют только два местных налога: земельный и налог на имущество физических лиц.
Рассмотрим земельный налог и налог на имущество физических лиц, сравним их на примере города Воронеж и Хохольского муниципального района Воронежской области и выявим особенности их установления и применения.
Налогоплательщиками земельного налога на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ,
на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ [3, с. 8].
Другими словами, основными плательщиками являются юридические и физические лица. Если говорить о ставке, то она варьируется в основном от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости участка. Сроки уплаты земельного налога и льготы устанавливаются муниципальными образованиями.
Если сравнивать город Воронеж и Хо-хольский район, то можно увидеть, что ставки земельного налога в городе Воронеж выше, чем в Хохольском районе.
«Земельные участки, предназначенные для размещения объектов образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства» в г. Воронеж налог составляет 1%, а в Хохольском районе 0,13% [4].
Но при этом льгот в городе больше, чем в муниципальном районе. Например, в городе Воронеж, освобождены от уплаты земельного налога: «граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по случаю потери кормильца, имеющих право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению; члены семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время; члены многодетных семей, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет» и др. [4].
При том в с. Гремячье Хохольского района предоставлены только две местные льготы, от уплаты налога освобождены: «добровольные пожарные, сведения о которых содержатся в реестре добровольных пожарных Воронежской области три и более лет; члены добровольной народной дружины Гремяченского сельского поселения» [5].
Сроки уплаты земельного налога у данных муниципальных образований совпадают.
В отличие от земельного налога, налог на имущество физических лиц платят только собственники недвижимости, то есть юридические лица не входят в состав
налогоплательщиков. Ставка данного налога варьируется от 0,1% до 2%.
Виды объектов и налоговых ставок очень разнообразны по городу Воронеж, в отличие от села Гремячье, где всего 3 вида имущества и столько же ставок. Это объясняется тем, что в городе ставка зависит от вида собственности и ее стоимости. Например, квартира стоимостью до 3 млн. руб. будет облагаться по ставке 0,1%, а квартира стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. - по ставке 0,2%. Также в Воронеже гаражи, машино-места и другое имущество облагаются налогом по разным ставкам в зависимости от количества квадратных метров.
А в сельском поселение Гремячье ставка налога определяется проще. Все «жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты; объекты незавершенного строительства; гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метра» [6] не зависимо от стоимости облагаются по ставке 0,3%.
Что касается местных льгот, то органы местного самоуправления в сельском поселении их не предоставляют, в отличие от города, где они предоставляются следующим лицам: «одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет, и их несовершеннолетние дети; дети-сироты в возрасте до 18 лет; дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет» [7].
Можно сказать, что в сельском поселении проживает меньшее количество людей и на данной территории нет многоквартирных домов, поэтому не целесообразно разграничивать ставки по стоимости и видам имущества.
Таким образом, можно сделать вывод, что основным назначением местных налогов является пополнение бюджетов на цели муниципальных образований. Главные особенности заключаются в том, что каждый муниципалитет сам устанавливает налоговые ставки, льготы, сроки и порядок уплаты налогов в соответствии с НК РФ. Органы местного самоуправления при установлении местных налогов руководствуются размером территории, количе-
ством проживающих людей, а также целя- развития подведомственной территории и ми, которые необходимо выполнить для поддержания благосостояния населения.
Библиографический список
1. Скрябин О.О. Бюджетная система РФ: учебное пособие / О.О. Скрябин, О.В. Кравченко, А.Ю. Анисимов. - М.: МИСИС, 2019. - 103 с.
2. Галиев Ж.К. Корпоративный финансовый учет: учебник / Ж.К. Галиев, Н.В. Галиева. - М.: МИСИС, 2019. - 192 с.
3. Семенихин В.В. Земельный налог / В.В. Семенихин. - 4-е изд., перераб, и доп. - М.: ГроссМедиа, 2016. - 305 с.
4. Решение Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-П (ред. от 18.12.2019) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (вместе с «Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж») (дата обращения: 10.03.2021).
5. Решение Совета народных депутатов Гремяченского сельского поселения Хохоль-ского муниципального района Воронежской области «Об установлении земельного налога на территории Гремяченского сельского поселения на 2020 год» (в редакции от 19.03.2020 №11 «О внесении дополнений в Решение от 21.11.2019 №31») (дата обращения: 10.03.2021).
6. Решение Совета народных депутатов Гремяченского сельского поселения Хохоль-ского муниципального района Воронежской области «О налоге на имущество физических лиц на территории Гремяченского сельского поселения на 2020 год» (в редакции решения №19 от 29.05.2020) (дата обращения: 10.03.2021).
7. Решение Воронежской городской думы «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции от 31.10.2018) (дата обращения: 10.03.2021).
FEATURES OF ESTABLISHMENT OF LOCAL TAXES IN THE TERRITORY OF
MUNICIPAL FORMATIONS
D. A. Arkatova, Student
V.V. Syroizhko, Doctor of Economics, Professor
Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation (Russia, Voronezh)
Abstract. Municipalities spend heavily on the socio-cultural sphere (education, culture, health care), on solving local issues, and on the implementation of state powers. All resources are spent from the local budget, the main source of replenishment of which is taxes andfees. The introduction of each local tax determines the share that it occupies in the income of the local budget. If the share of d and own income of local education in budget revenues is less, then local taxes have a great impact on the well-being of the municipality, which confirms the relevance of this topic. This article will consider the types of local taxes and the specifics of their establishment in various municipalities, as well as give a comparative description of local taxation on the example of municipalities of the Voronezh region.
Keywords: local taxes and fees, tax rate, municipal formation, taxation, land tax, personal property tax.
