CC BY
19
08.00.05. Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности)
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-10871
А.А. Адаменко - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, adam83@mail.ru,
A.A. Adamenko - Doctor of Economic Sciences, Professor of the Department of accounting theory, Kuban State Agrarian University;
А.Ф. Инюкин - к.э.н., профессор кафедры экономики и внешнеэкономической деятельности, Кубанский государственный аграрный университет,
A.F. Inyukin - Candidate of Economic Sciences, Professor of the Department of Economics and Foreign Economic Activity, Kuban State Agrarian University;
Д.В. Петров - руководитель НИЦ «Академия знаний» г. Краснодара, hati1984@mail.ru,
D.V. Petrov - head of SIC «Academy of Knowledge», Krasnodar.
ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ FEATURES OF PERFORMANCE AND MANAGEMENT IN THE ENTERPRISE
Аннотация. В настоящее время одной из приоритетных и достаточно перспективных составляющих агропромышленного комплекса Южного федерального округа является выращивание винограда и производство вина. Достаточно широкое распространение виноградовинодельческая отрасль получила на территории Краснодарского края, что обусловлено уникальными природно-климатическими условиями, идеально подходящими для выращивания столовых и технических сортов винограда, наличием потенциала уже имеющихся производственных мощностей, а также ростом спроса на качественную винодельческую продукцию.
Выбранная в качестве объекта исследования коммерческая организация включает полный набор отраслевых производств - от выращивания саженцев до производства вина. В статье проведен анализ особенностей осуществления хозяйственной деятельности, наличия ресурсов, полученных финансовых и производственных результатов, дана оценка качеству управления предприятием, выявлены недостатки в финансовом положении предприятия, разработаны рекомендации руководству, призванные исправить сложившуюся ситуацию.
Abstract. At present, one of the priority and rather promising components of the agro-industrial complex of the Southern Federal District is the cultivation of grapes and the production of wine. The wine-making industry has become quite widespread in the Krasnodar Territory, which is due to the unique natural and climatic conditions, ideal for growing table and technical grape varieties, the presence of the potential of existing production facilities, as well as the growing demand for high-quality wine products.
The commercial organization selected as the object of the study includes a full range of industry industries - from growing seedlings to wine production. The article analyzes the features of the implementation of economic activities, the availability of resources, the financial and production results obtained, assesses the quality of enterprise management, identifies shortcomings in the financial position of the enterprise, and elaborates recommendations for the management to correct the current situation.
Ключевые слова: экономика, управление, ресурсы, результаты деятельности, эффективность деятельности.
Keywords: economics, management, resources, performance results, performance efficiency.
Одной из приоритетных и перспективных составляющих агропромышленного комплекса Южного федерального округа в настоящее время выступает виноградовинодельческая отрасль. Достаточно широкое распространение она получила на территории Краснодарского края, что обусловлено уникальными природно-климатическими условиями, идеально подходящими для выращивания столовых и технических сортов винограда, наличием потенциала уже имеющихся производственных мощностей, а также ростом спроса на качественную винодельческую продукцию.
Рассмотрим особенности осуществления деятельности и управления предприятием полного винодельческого цикла. Выбранная в качестве объекта исследования коммерческая организация включает полный набор отраслевых производств - от выращивания саженцев до производства вина.
Данная организация создана в целях содействия наиболее полному удовлетворению потребностей общества, расширению рынка товаров и услуг и получения прибыли. Основным видом деятельности организации является производство виноматериалов, производство, хранение и поставка произведенных вин (столовых, шампанских, игристых, плодовых) и винных напитков, а также розничная продажа алкогольной продукции.
В настоящее время компания осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания участников (протокол от 15 апреля 2014 г.) и зарегистрированного в установленном порядке в ИФНС по месту нахождения организации.
Исследуемая организация имеет обособленные подразделения - фирменные магазины розничной продажи алкогольной продукции. На сегодняшний день сеть фирменных розничных магазинов достигает 250 магазинов по всей России, налажено совместное производство вин в альянсе с Италией, Австралией, Израилем, Францией и др. странами. Компания неоднократно получала награды на Российских и международных конкурсах за высокое качество продукции.
Наличие ресурсов у компании отражено в таблице 1.
Таблица 1 - Ресурсы и капитал организации
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к
2017 г. 2018 г.
Среднегодовая численность работников, чел. 234 261 258 110,3 98,9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 160061 147907 143308 89,5 96,9
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. 1008646 1165563 1035732 102,7 88,9
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. -558795 -562333 -645726 115,6 114,8
Среднегодовая стоимость заемных средств, тыс. руб. 1763899 1903656 1863103 105,6 97,9
Анализ данных таблицы 1 показал, что в 2019 г. по сравнению с 2017 г. у организации увеличилась среднегодовая численность работников на 10,3 % или на 24 человека, в отчетном году она этот показатель составил 258 человек. При этом в сравнении с 2018 г. снижение среднегодовой численности работников составило 1,1 %.
Что касается среднегодовой стоимости основных средств, то в динамике трех лет наблюдается ее снижение. Так в 2019 г. на балансе организации стоимость основных средств снизилась по сравнению с 2017 г. на 10,5 %, а по сравнению с 2018 г. на 3,1 %. Это произошло по причине постоянного роста суммы амортизации имеющихся основных средств и по причине списания неиспользуемых организацией объектов. Доходы и расходы от выбытия основных средств отражены в Отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов и расходов.
В составе основных средств организации отражены земельные участки, здания, машины, оборудование, транспортные средства и другие объекты. По состоянию на конец 2019 г. в собственности организации находились земельные участки общей площадью 12957 кв. м. В отчетном году согласно инвестиционной программы в компании было введено, реконструировано и модернизировано основных средств на сумму 15607 тыс. руб. В частности введены в эксплуатацию Сервер SRV, оборудование поштучного учета алкогольной и спиртосодержащей продукции модель «NP ALC», перевозчик паллетов ВТ, акратофоры V50, укупорочный автомат Bertolaso Sigma 3 с комплектами оснастки, сервер SRVLEGION SL1000, система видеонаблюдения и другие объекты. По состоянию на 31 декабря 2019 г. балансовая стоимость основных средств составляла 356 408 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных активов в динамике лет не имеет однозначной тенденции. В 2019 г. этот показатель равнялся 1035732 тыс. руб., что на 2,7 % больше, чем в 2017 г., но на 11,1 % меньше, чем в 2018 г. В отчетном году произошло снижение стоимости имеющихся у организации запасов, а также суммы дебиторской задолженности.
Среднегодовая стоимость собственного капитала имеет отрицательное значение, причем в динамике лет данный показатель снижается, тогда как происходит рост среднегодовой стоимости заемных средств.
В исследуемом периоде компания осуществляла переработку закупаемого сырья, а именно винограда. В соответствии с заключенными договорами виноград поступал от предприятий Краснодарского края. В 2018 г. было закуплено сырья на сумму 118102 тыс. руб., а в 2019 г. на сумму 172906 тыс. руб. Производственно-технические показатели работы завода отражены в таблице 2.
Таблица 2 - Производственно-технические показатели работы организации
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к
2017 г. 2018 г.
Переработано винограда, т 6450,5 4081,6 5919,6 91,8 145,0
Произведено виноматериала для реализации, тыс. дал 132,8 197,3 199,7 150,4 101,2
Произведено вина, винных напитков, сидра, тыс. дал 1875,5 1385,5 869,1 46,3 62,7
Как видно из приведенных в таблице 2 данных, в 2019 г. было переработано 5919,6 тонн винограда, что больше чем в 2018 г. на 1838 тонн или на 45,0 %. Увеличение переработки винограда произошло за счет дополнительной закупки винограда у сторонних лиц. Однако в сравнении с 2017 г. данный показатель снизился на 8,2 %. В течение всего исследуемого периода наименьший объем переработки сырья наблюдался в 2018 г., что было обусловлено плохими погодными условиями, и как следствие низкой урожайностью винограда в этот год.
В динамике лет произошло значительное увеличение производства виноматериала для реализации на сторону на 66,9 тыс. дал или на 50,4 %.
Снижение производства фасованной готовой продукции на 1006,4 тыс. дал или на 53,7 % обусловлено двумя факторами:
- во-первых, повышением ставки акциза в 2018 г., в связи с чем организация с целью покрытия своих расходов вынуждена была поднять цены реализации;
- во-вторых, тем, что в 2019 г. полностью организация полностью отказалась от производства сторонних торговых марок в пользу продвижения собственного бренда.
В таблице 3 приведены основные финансовые результаты деятельности компании за три года.
Таблица 3 - Результаты деятельности организации
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % (раз) к
2017 г. 2018 г.
Выручка - всего, тыс. руб. 1404994 1312723 987883 70,3 75,3
в том числе выручка от продаж: - готовой продукции 1053746 1013791 780664 74,1 77,0
- виноматериала 127854 95377 80804 63,2 84,7
- прочее 223394 203555 126415 56,6 62,1
Себестоимость продаж - всего, тыс. руб. 1186200 1205891 876837 73,9 72,7
в том числе себестоимость:
- готовой продукции 1014512 1008375 725928 71,6 72,0
- виноматериала 131758 98542 89095 67,6 90,4
- прочее 39930 98974 61814 154,8 62,5
Валовая прибыль (убыток) - всего, тыс. руб. 218794 106832 111046 50,8 103,9
в том числе от продаж:
- готовой продукции 39234 5416 54736 139,5 в 10,1 раз
- виноматериала -3904 -3165 -8291 в 2,1 раз в 2,6 раз
- прочее 183464 104581 64601 35,2 61,8
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 18821 -158518 -112381 х 70,9
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 197409 -195290 609 0,3 х
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 159851 -166938 163 0,1 х
Анализ данных таблицы 3 показал, что в течение исследуемого периода у компании значительно снизился объем выручки. В 2019 г. выручка составила 987883 тыс. руб., что на 417111 тыс. руб. (или на 29,7 %) меньше, чем в 2017 г. и на 24,7 % меньше, чем в 2018 г. Основное влияние на уменьшение выручки оказало снижение производства и отгрузки фасованной продукции в связи с отказом привлеченных торговых марок для развития собственного бренда.
Гораздо меньшими темпами снижается себестоимость продаж, которая в отчетном году составила 876837 тыс. руб., что на 309636 тыс. руб. (или на 26,1 %) меньше, чем в 2017 г. Такое соотношение привело к снижению объема валовой прибыли организации в отчетном году по сравнению с 2017 г. практически в два раза.
На финансовый показатель организации от продаж влияют также коммерческие расходы и управленческие расходы, их размер в динамике лет увеличился, именно этим и объясняется наблюдаемый за период рост убытка от продаж.
Прибыль до налогообложения в отчетном году составляла 609 тыс. руб., а после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей в распоряжении организации осталась чистая прибыль в размере 163 тыс. руб. Отметим, что в 2018 г. организация получила убытки, а финансовые результаты, полученные по итогам работы за 2019 г. гораздо ниже результатов 2017 г.
В таблице 4 представлены показатели эффективности использования ресурсов в организации за весь исследуемый период.
Таблица 4 - Эффективность использования ресурсов в организации
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % к
2017 г. 2018 г.
Производительность труда, тыс. руб./чел. 6004 5030 3829 63,8 76,1
Фондоотдача, руб. 8,8 8,9 6,9 78,4 77,5
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов 1,39 1,13 0,95 68,3 84,1
Длительность оборота оборотных средств, дней 262 324 383 146,2 118,2
Затраты на 1 руб. проданной продукции, руб. 0,84 0,92 0,89 105,1 96,6
Производительность труда работников компании в динамике за три года уменьшилась, что обусловлено одновременным снижением суммы выручки от продаж за этот период и ростом среднегодовой численности работников организации. В отчетном году размер производительности труда 1 работника составлял 3829 тыс. руб.
Показатель фондоотдачи самое свое наименьшее значение принимал в 2019 г. (6,9), что ниже показателя 2017 г. на 21,6 %. Это обстоятельство обусловлено тем, что в исследуемом периоде снижение выручки от продаж происходит более высокими темпами, чем снижение среднегодовой стоимости основных средств, имеющихся на балансе организации.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2019 г. также снизился по сравнению с 2017 г., снижение составило 31,7 %, при этом длительность оборота в отчетном году составила 383 дня, что на 121 день (или на 46,2 %) больше, чем в базисном году.
Показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации в динамике за три года, с 2017 г. по 2019 г. отразим в нижеприведенной таблице 5.
Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации
(на конец года)
Отклонение (+/-)
Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. от
2017 г. 2018 г.
Коэффициент финансовой автономии -0,35 -0,49 -0,57 -0,22 -0,08
Коэффициент финансовой зависимости 1,35 1,49 1,57 0,22 0,08
Коэффициент финансового риска -3,87 -3,03 -2,74 1,13 0,29
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00
Коэффициент критической оценки 0,31 0,30 0,25 -0,06 -0,05
Коэффициент текущей ликвидности 0,68 0,60 0,56 -0,12 -0,04
На основе данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что организация может покрыть свои обязательства только за счет заемных, а не собственных средств, об этом свидетельствует отрицательная величина коэффициента финансовой автономии. Отрицательным моментом является также его снижение на 0,22 пункта в течение трех исследуемых лет.
Обратный показатель коэффициенту финансовой автономии, это коэффициент финансовой зависимости, который в динамике лет возрастает и принимает значение выше 1,0, говоря об очень высокой зависимости организации от заемных средств.
Коэффициент финансового риска в 2019 г. несколько увеличился по сравнению с 2017 г., на 1,13 пункта. Это говорит о том, что финансовая зависимость организации от внешних источников в этот период возрастает.
Отметим, что значения всех приведенных в таблице коэффициентов незначительно изменялись в худшую сторону и свидетельствуют о финансовой неустойчивости организации в исследуемом периоде.
В исследуемом периоде значение коэффициента абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения (оно составляет 0,2). Это говорит о том, что наиболее ликвидных активов на балансе организации не достаточно для того, чтобы полностью рассчитаться по своим краткосрочным долгам.
Для коэффициента критической оценки нормативным значением является 0,7. В данном случае по состоянию на конец 2019 г. его значение составило 0,25. Это означает, что у исследуемой компании на эту дату недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент критической оценки сохранял значение, не соответствующие нормативному, в течение всего анализируемого периода.
Наиболее обобщающим показателем платежеспособности организации является коэффициент текущей ликвидности. Значение этого коэффициента также в исследуемом периоде довольно мало, на конец 2019 г. он составило 0,56, что значительно ниже теоретически достаточной величины данного коэффициента (оно составляет 2,0). Кроме того, следует отметить отрицательную динамику - за весь рассматриваемый
Таким образом, проведенный анализ основных показателей финансового положения винодельческой компании, можно сделать следующие выводы:
- наблюдается полная зависимость организации от заемного капитала;
- все без исключения коэффициенты ликвидности существенно ниже нормативного значения.
Такая динамика показателей может свидетельствовать о скором банкротстве, следовательно, действия по возобновлению финансовой устойчивости необходимо применять немедленно. Финансовое положение винодельческой компании в исследуемом периоде может быть оценено как критическое.
Источники:
1. Bisuttanova A.A., Zemlyakova N.S., Razzhivin O.A., Udovik E.E., Adamenko A.A. Modem trends in corporate finance management. Espacios. 2018. Т. 39. № 31.
2. Адаменко А.А. Перспективный управленческий анализ в системе формирования финансовых результатов организации / Адаменко А.А., Азиева З.И., Мкртычан А.Э. // Экономика и предпринимательство №1 -1 (66-1). 2016.-С.774-777.
3. Адаменко А.А. Применение системы показателей эффективности деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчетности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Т.Ш. Анаников // Вестник Академии знаний. -2018. - № 6 (29). - С. 10-14.
4. Бершицкий Ю.И. Эффективность государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей Краснодарского края / Ю.И. Бершицкий, К.Э. Тюпаков, Н.Р. Сайфетдинова, А.Р. Сайфетдинов // Экономика сельского хозяйства России. 2016. № 9. С. 30-36.
5. Власова Н. С. Информация, формируемая в управленческом учете и ее роль в принятии решений по управлению бизнесом / Н. С. Власова, Л. Б. Абазалиева, Д. Р. Агирова // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 6 (29). -С. 76-79.
6. Власова Н. С. Роль бухгалтера-менеджера в системе управления предприятием / Н. С. Власова // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2006. -№ 20. - С. 162-170.
7. Говдя В. В. Механизм государственной поддержки и стимулирования инвестиционной, наукоемкой деятельности виноградарских организаций / В. В. Говдя, Ж. В. Дегальцева, С. И. Кравцова, К. А. Величко // Экономика и предпринимательство. 2015. - № 10-1 (63). - С. 883-887.
8. Гончарова Н.А. Инвестиции в технико-технологическую модернизацию предприятия сельскохозяйственной направленности / Н.А. Гончарова, Е.В. Фешина, О.С. Горбатюк // Вестник академии знаний. - 2018. - № 5(28). -С. 412-419.
9. Муллинова С. А. Стратегические приоритеты развития АПК в современных условиях / С. А. Муллинова, С.В. Ке-сян // Новая наука: опыт, традиции, инновации. - 2016. - №10-1. - С. 155-158.
10. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). -С. 286-290.
11. Чернявская С.А. Характеристики продовольственной подсистемы региона / С.А.Чернявская, А.В. Белоусова. // Социально-экономические проблемы развития Южного макрорегиона. Сборник научных трудов. - 2011 г. -С. 118-125.
12. Чернявская С.А. Эффективный менеджмент в сельскохозяйственных организациях: инновационный подход / Чернявская С.А., Зинченко Н.В. // Экономика сельского хозяйства России. - 2015. - № 11. С 62-68.
References:
1. Bisuttanova A.A., Zemlyakova N.S., Razzhivin O.A., Udovik E.E., Adamenko A.A. Modern trends in corporate finance management. Espacios. 2018.Vol. 39.No. 31.
2. Adamenko A.A. Perspective management analysis in the system of forming the financial results of the organization / Adamenko A.A., Azieva Z.I., Mkrtychan A.E. // Economics and Entrepreneurship №1-1 (66-1). 2016.- P.774-777.
3. Adamenko A.A. Application of the system of indicators of the efficiency of the economic entity's activity according to the financial statements / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, T.Sh. Ananikov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 6 (29). - S. 10-14.
4. Bershitsky Yu.I. The effectiveness of state support for agricultural producers of the Krasnodar Territory / Yu.I. Bershitsky, K.E. Tyupakov, N.R. Sayfetdinova, A.R. Sayfetdinov // Russian Agricultural Economics. 2016. No. 9.P. 30-36.
5. Vlasova NS Information generated in management accounting and its role in decision-making on business management / NS Vlasova, LB Abazalieva, DR Agirova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 6 (29). - S. 76-79.
6. Vlasova NS The role of an accountant-manager in the enterprise management system / NS Vlasova // Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. - 2006. - No. 20. - S. 162-170.
7. Govdya VV The mechanism of state support and stimulation of investment, science-intensive activities of viticultural organizations / VV Govdya, Zh. V. Degaltseva, SI Kravtsova, KA Velichko // Economy and Entrepreneurship. 2015. -No. 10-1 (63). - S. 883-887.
8. Goncharova N.A. Investments in technical and technological modernization of an agricultural enterprise / NA. Goncharova, E.V. Feshina, O.S. Gorbatyuk // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 5 (28). - S. 412-419.
9. Mullinova S. A. Strategic priorities for the development of the agro-industrial complex in modern conditions / S. A. Mulli-nova, S. V. Kesyan // New science: experience, traditions, innovations. - 2016. - No. 10-1. - S. 155-158.
10. Khorolskaya T.E. Methodology for analyzing the financial results of a commercial organization / T.E. Khorolskaya, E.V. Kalashnikova, E.I. Yelenskaya // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 3 (38). - S. 286-290.
11. Chernyavskaya S.A. Characteristics of the food subsystem of the region / S.A. Chernyavskaya, A.V. Belousov. // Socioeconomic problems of development of the Southern macroregion. Collection of scientific papers. - 2011 - S. 118-125.
12. Chernyavskaya S.A. Effective management in agricultural organizations: an innovative approach / Chernyavskaya S.A., Zin-chenko N.V. // Agricultural Economics of Russia. - 2015. - No. 11. P 62-68.
