CC BY
435
международного права, что делает правомерным применение в случае их совершения более строгих форм ответственности.
Список литературы
1. Карпец И.И. Преступления международного характера. - М., 1979.
2. Цепелев В.Ф. Международное сотрудничество в борьбе с преступностью. - М., 2001.
3. Международное уголовное право: Учебное пособие. / под общ. ред. В.Н. Кудрявцева. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 1999.
Асташов М.А.
ОСОБЕННОСТИ НАЗНАЧЕНИЯ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Воронежский экономико-правовой институт
Ключевые слова: судебная экспертиза, расследование преступлений, судебная бухгалтерия, эксперт-криминалист.
Аннотация: в статье рассматриваются особенности назначения судебно-экономической экспертизы при расследовании преступлений.
Keywords: forensics, crime investigation, forensic accounting, forensic expert.
Abstract: This article discusses the features of the appointment of forensic expertise in the investigation of economic crime.
При расследовании преступлений в сфере экономической деятельности особое значение имеют судебно-экономические экспертизы, позволяющие установить на основе изучения документов бухгалтерского учета фактические данные о совершенных финансово -хозяйственных операциях, экономических показателях, наличии или отсутствии денежных средств.
Ключевой задачей судебно-экономической экспертизы является установление фактических обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности организации или предпринимательской деятельности физического лица, а именно:
- выполнение (невыполнение) требований законодательства о бухгалтерском учете при отражении финансово-хозяйственной деятельности или отдельных финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности предприятий и организаций;
- отражение (неотражение) в бухгалтерском учете и отчетности предприятий и организаций финансово-хозяйственной деятельности или отдельных финансово-хозяйственных операций;
- выполнение (невыполнение) требований законодательства о налогах и сборах по исчислению предприятиями и организациями налогов и других обязательных платежей;
- целевой характер использования средств и др.
Предметом судебно-экономической экспертизы являются хозяйственные операции, ставшие объектом расследования или судебного разбирательства, относительно которых эксперт-экономист проводит экономико-экспертное исследование. Метод судебно-экономической экспертизы представляет собой совокупность способов и приемов, применяемых экспертом-экономистом при исследовании хозяйственных операций.
Критерием классификации судебно-экономических экспертиз является область экономических знаний. В зависимости от данного критерия экономические экспертизы можно разделить на следующие виды:
а) судебно-бухгалтерская экспертиза, предметом которой являются операции финансово-хозяйственной деятельности, отражаемые в документах бухгалтерского учета и отчетности;
б) финансово-экономическая экспертиза, включающая:
- исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
- расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
в) финансово-кредитная экспертиза, в ходе которой проводится исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
г) инженерно-экономическая экспертиза, включающая исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонения от действующих норм;
д) экспертиза по ценам и ценообразованию, в ходе которой осуществляется исследование показателей ценообразования с целью установления искажений при их формировании и влияния их на финансовые результаты хозяйствующего субъекта.
С учетом указанных видов экономико-экспертных исследований, все разрешаемые экспертом-экономистом вопросы можно разделить на следующие группы:
- вопросы, связанные с отражением или не отражением в бухгалтерском учете хозяйственных операций;
- вопросы, связанные с правильностью отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций;
- вопросы, связанные с полнотой и правильностью исчисления налогов;
- вопросы, связанные с расчетом денежных потоков;
- вопросы, связанные с расчетом товарных потоков;
- вопросы, связанные с правильностью расходования полученных средств.
В качестве объектов судебно-экономической экспертизы являются предоставленные эксперту для проведения исследования материалы уголовного дела, которые содержат сведения (исходные данные) о предмете экспертизы. В свою очередь, объекты исследования судебно-экономической экспертизы, с точки зрения методики производства экспертиз, можно классифицировать по следующим видам:
а) первичные учётные документы;
б) иные первичные документы, используемые при ведении учёта (договоры, составленные в письменной форме; письменная корреспонденция, раскрывающая, изменяющая или дополняющая существо операции и т.п.);
в) регистры бухгалтерского учёта (аналитического и синтетического);
г) бухгалтерская отчётность;
д) налоговая отчётность (налоговые декларации, расчёты по налогам);
е) иные материалы, содержащие исходные данные (заключения экспертов других специальностей; показания подозреваемых (обвиняемых); показания свидетелей; акты документальных проверок как юридического (физического) лица, чья деятельность исследуется, так и его контрагентов по хозяйственным операциям; документы, неофициального учета (черновые записи и т.п.).
Примерами сведений, содержащихся в иных материалах, являются следующие:
1. В черновых записях, сделанных участниками преступной группы, содержатся сведения о совершенных этой организацией сделках, которые не отражены в учёте и отчётности.
Записи изъяты в ходе обыска и приобщены к материалам дела в качестве вещественных доказательств.
2. В ходе налоговой проверки контрагента исследуемого преступной группы установлены факты осуществления финансово -хозяйственных операций в большем объёме, чем это отражено в учёте и отчётности исследуемой организации. При осуществлении этих операций первичные документы не составлялись, но руководитель организации в своих показаниях признаёт факт их осуществления в большем объёме.
3. Заключение эксперта-криминалиста установлено, что подпись в первичном учётном документе исполнена не тем лицом, которое указано в документе, и есть показания свидетеля, подтвердившего, что документ составлен им по указанию руководителя преступной группы без фактического осуществления финансово-хозяйственной операции.
Рассмотрим общий порядок экспертного исследования в зависимости от наличия или отсутствия бухгалтерского учета.
В случае полного отсутствия учетных документов и официальной отчетности в проверяемой организации основой исследования выступает анализ результатов встречных проверок в сопоставлении с показаниями свидетелей или обвиняемого. Однако выводы, сделанные на данной доказательственной базой, т.е. без сопоставления с составляющими учетного процесса и данными официальной отчетности, будут носить, как правило, условный характер. В подобном случае доказательное значение может иметь категорическое установление отдельных промежуточных фактов. При отсутствии в свидетельских показаниях точных данных о размере полученного дохода и понесенных расходах и невозможностью провести встречные проверки или иные следственные действия для подтверждения этих данных, в виду недостаточности материалов эксперт сообщает органу, назначившему экспертизу, о невозможности дать заключение.
Если имеется первичный и синтетического учет, но отсутствует официальная отчетность, производится анализ первичных документов в сопоставлении с учетными регистрами с целью определения полноты отражения в регистрах учета фактов финансово-хозяйственной деятельности, закрепленных первичными документами. В случае наличия сведений (в показаниях свидетелей, обвиняемого) об имевших место фактах финансово-хозяйственной деятельности, не подтвержденных первичными документами, данные факты принимаются к исследованию с учетом подтверждения их результатами встречных проверок или иных следственных действий.
При отсутствии первичного учета методами экономического анализа исследуются результаты встречных проверок, свидетельских показаний, прежде всего лиц ответственных за ведение учетных регистров, иных следственных действий, определяется соответствие полученных данных показателям имеющегося синтетического учета. Данные официальной отчетности сопоставляются с данными синтетического учета.
В случае отсутствия синтетического учета, данные первичного учета подтверждаются результатами встречных проверок и свидетельскими показаниями, прежде всего, материально-ответственных лиц.
При наличии оперативного учета (черновых записей, неофициальной бухгалтерии), следственными мероприятиями подтверждается её принадлежность к финансово-хозяйственной деятельности организации с целью определения преемственности данных официальной отчетности, путем сопоставления с первичным учетом.
В случае полного отсутствия учетной документации и наличии официальной отчетности производится анализ результатов встречных проверок, свидетельских показаний, данных оперативного учета с последующим сопоставлением полученных результатов с данными официальной отчетности. Выводы, основанные на данной доказательной базе, будут носить, как правило, условный характер.
Правоприменительной практике известны многочисленные случаи, когда в ходе расследования преступлений, своевременно назначенные судебно-экономические экспертизы позволили правильно определить степень виновности привлекаемых к уголовной ответственности лиц, а высокое качество проведения судебно-экономических экспертиз, позволило впоследствии дать правильную оценку действий подсудимых и вынести справедливый приговор.
Список литературы
1. Абрамов A.M. Организация и тактика предупреждения и раскрытия мошенничества в сфере экономики: Учеб. Пособие / А.М. Абрамов, А.А. Майдыков, Л.Л. Тузов. - М., 1999. - С.8-24.
2. Васильев В.П. Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы / В.П. Васильев. - М., 2003. - С. 150-160.
3. Жук О.Д. Уголовное преследование по уголовным делам об организации преступных сообществ (преступных организаций) / О.Д. Жук. - М., 2004. - С. 178.
4. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики / Под ред. В.Д. Грабовского, А.Ф. Лубина. - Н. Новгород, 1995. - С. 268.
Великанов К.В., Хатунцева А. С.
К ВОПРОСУ О СИСТЕМЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРАВОВЫХ
АКТОВ
Воронежский экономико-правовой институт, Воронежский государственный аграрный университет
Ключевые слова: правовые акты, муниципальные правовые акты, местное самоуправление, муниципальное образование.
Аннотация: в статье рассмотрены вопросы применения системы муниципальных правовых актов на современном этапе.
Keywords: legal acts, municipal legal acts, local self-government, municipality.
Abstract: The paper deals with the application of the system of municipal legal acts at the present stage.
Муниципальное право сегодня одна из самых динамично развивающихся отраслей российской системы права. Это, конечно, обусловлено продолжающейся реформой местного самоуправления и высокой заинтересованностью государства не только в создании эффективной правовой основы данного демократического института посредством федерального регулирования, но и в развитии собственной правотворческой инициативы муниципалитетов. В научном плане это порождает стойкую общественную потребность в исследовании таких важных аспектов местного самоуправления как муниципальные правовые акты, правотворческая компетенция муниципальных образований, правотворчество органов и должностных лиц муниципальных образований, применение форм непосредственной демократии в правотворческом процессе органов и должностных лиц местного самоуправления.
В механизме осуществления местного самоуправления муниципальные правовые акты играют все большую роль, ибо они выступают основным средством реализации компетенции органов местного самоуправления. Посредством принятия коллегиальными органами местного самоуправления и их должностными лицами нормативных и иных правовых актов с учетом интересов проживающего на территории муниципального образования населения
