CC BY
158
РАЗДЕЛ 2. РАЗВИТИЕ СОВРЕМЕННОГО УЧЕТА И АУДИТА
ИВ. Зенкина
ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Достижение макроэкономической стабильности и устойчивого экономического роста напрямую зависит от эффективности финансово-хозяйственной деятельности и стратегической устойчивости отдельных предприятий (организаций). При этом высокий динамизм бизнес-среды и условия жесткой рыночной конкуренции предопределяют необходимость качественно нового, прогрессивного корпоративного менеджмента, позволяющего принимать гибкие, креативные управленческие решения. Его фундаментальной основой выступает экономический анализ, приобретающий в условиях современных реалий ситуационный характер и стратегическую направленность.
По международным стандартам анализ хозяйственной деятельности является органичным элементом бухгалтерского учета. Существуют специальные стандарты аудиторской деятельности: «Аналитические процедуры в аудите», «Анализ (обзор) финансовой отчетности». Тем самым констатируется важнейшая роль экономического анализа как инструмента управления, оценки и контроля деятельности организации.
В этой связи экономическому анализу уделяется большое значение при подготовке экономистов широкого профиля, поскольку аналитическое обоснование предшествует принятию любого решения, и менеджеры всех уровней управления должны в совершенстве владеть аналитическим инструментарием и методикой аналитических расчетов.
Экономический анализ в современных условиях характеризуют следующие особенности:
1) расширение границ анализа,
введение в сферу аналитического исследования качественно новых объектов, появление новых, присущих рыночной экономике направлений экономического анализа: маркетингового
анализа, инвестиционного анализа, анализа инновационной деятельности; стратегического анализа и т.п.;
2) дальнейшее углубление и детализация экономического анализа;
3) приоритетное значение микроэкономического уровня аналитических исследований над макроэкономическим;
4) настоятельная необходимость соизмерения размеров авансированных средств и финансовых результатов, определения эффективности хозяйственной деятельности и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
5) актуализация оперативного и ситуационного экономического анализа;
6) трансформация анализа коммерческой деятельности с позиции целей и задач, формирование его в качестве важнейшей функции менеджмента и маркетинга;
7) существенное расширение круга субъектов анализа, обусловленное появлением большого числа относительно новых для отечественной экономики финансово-кредитных институтов (инжиниринговых, инвестиционных, инновационных, консалтинговых, лизинговых и др.);
8) повышение требований к информационному обеспечению экономического анализа, совершенствование национальных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
9) развитие информационной базы анализа на микроуровне, совершенствование управленческого учета организации;
10) необходимость системного анализа рисков в рамках принятия тактических и стратегических управленческих решений.
В современных условиях рыночной экономики потребность хозяйствующих субъектов в аналитической информации и требования к проведению экономического анализа существенно возрастают. Это обусловлено задачами перманентной разработки и обоснования управленческих решений, перспективных бизнес-планов, инвестиционных проектов, комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности, выявления и мобилизации резервов. В этих условиях автоматизация аналитических расчетов становится объективной необходимостью.
Расширение внедрения и использования в практике аналитической работы средств и технологий ее автоматизации является одной из важнейших особенностей современного этапа развития экономического анализа.
Роль автоматизации аналитических расчетов заключается в следующем:
1) значительно расширяется
спектр и глубина изучаемых процессов и явлений, более полно анализируются факторы и выявляются внутрихозяйственные резервы;
2) повышаются возможности реализации аналитических исследований в режиме реального времени, проведения оперативного и ситуационного анализа;
3) повышается качество анализа, достоверность и надежность получаемых результатов и аналитических выводов;
4) реализуется потенциал проведения комплексных аналитических исследований, а также многовариантного прогнозного анализа, предусматривающего моделирование ситуаций, процессов и подходов к решению хозяйственных задач с целью выбора оптимального управленческого решения;
5) повышается научная обоснованность управленческих решений, возможность их своевременного принятия и соответственно действенность экономического анализа;
6) повышается продуктивность
работы экономистов-аналитиков: они
освобождаются от технической работы, что позволяет им реализовать творческий подход к прикладным исследованиям, заниматься решением сложных экономических задач, требующих профессионального опыта и интуиции аналитика.
Наиболее совершенными системами управления в настоящее время являются BPM-системы (Business Performance Management - управление эффективностью бизнеса), позволяющие интегрировать все функции менеджмента. В таких системах топ-менеджерами реализуются возможности креативного, гибкого управления на основе функций анализа и корректировки фактологических данных, инновирования информации, доступа к отчетности смежных подразделений, двунаправленного планирования (бюджетирования) на корпоративном и нижестоящих уровнях управления с целью формирования наиболее оптимального плана (бюджета). BPM-системы позволяют разрабатывать гибкие сметы на разные объемы продаж, альтернативные варианты плана (бюджета) с учетом возможного отклонения модели от предусмотренных параметров.
Среди программного обеспечения автоматизированных систем экономического анализа на сегодняшний день наибольшее развитие получили программы итогового и прогнозного финансового анализа, позволяющие проанализировать и оценить финансовое состояние и финансовые результаты хозяйствующего субъекта. На отечественном рынке информационных технологий широко позиционируются программные продукты фирм «Инек», «Интеллект-Сервис», компании «ПроИнвест ИТ», Долгопрудненского исследовательского центра (ДИЦ).
К направлению прогнозного финансового анализа относятся программные комплексы «Инек-Аналитик» и «Инвестор» фирмы «Инек», программы Project Expert компании «Про-Инвест ИТ», а также программы инвестиционного проектирования фирмы «Альт-Инвест». Они позволяют разработать и произвести оценку бизнес-планов и инвестиционных проектов, выполнить расчет важнейших показателей экономической эффективности, сформировать прогнозную финансовую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).
При этом доминирующее место на рынке программного обеспечения автоматизированных систем экономического анализа в настоящее время занимает группа программ ретроспективного (итогового) анализа. Она изначально развивалась более активно, чему способствовало наличие достаточно разработанной в зарубежной и отечественной научной литературе методики анализа финансовых коэффициентов по данным финансовой отчетности, а также доступность информационной базы таких расчетов.
Среди программных продуктов итогового финансового анализа наибольшее развитие и практическое применение получила программа Audit Expert компании «Про-Инвест ИТ», анали-
тические программы серии «Аналитик» - «Инек-АФСП», «Инек-АДП», «Инек-Аналитик» - фирмы «Инек», программа «Финансовый анализ» Долгопрудненского исследовательского центра, программа «Экспресс-анализ финансового состояния предприятия» компании «Альт-Инвест», программа «Экспресс-анализ» Центра информационных технологий «Телеком-Сервис».
Анализ финансового состояния предприятия (организации), проводимый на основе названных программных продуктов, включает в себя исследование широкого спектра вопросов, в том числе финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, деловой активности, рентабельности, движения денежных средств. В процессе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительные показатели; в качестве основного источника информации используются данные финансовой отчетности организации.
Программа Audit Expert, представляющая собой аналитическую систему диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия, имеет характерные особенности. В частности, в основу ее действия положено приведение бухгалтерской отчетности к сопоставимому виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности, что очень актуально в контексте современных тенденций гармонизации стандартов и глобализации экономики.
Программа Audit Expert позволяет по выбору пользователя осуществлять гибкую корректировку показателей бухгалтерской отчетности, их переоценку и конвертацию в более устойчивую валюту, с последующим проведением ретроспективного и перспективного (стратегического) анализа. Наряду с решением стандартных задач, Audit Expert одновременно предоставляет возможности применения дополнитель-
ных альтернативных методик и импорта фактологической информации для решения задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. С помощью специального приложения к профессиональной версии системы Audit Expert - Audit Integrator - возможно проведение сравнительного экономического анализа. На основе представленных в таблицах Audit Expert данных можно автоматически получить встроенные стандартные графики и диаграммы, а также подготовить дополнительные, отражающие состояние и динамику аналитических показателей. Кроме того, система Audit Expert снабжена генератором отчетов и по результатам анализа позволяет автоматически получить экспертное заключение о финансовом состоянии организации.
Наряду с развитием специализированных программ финансового анализа, одной из основных тенденций совершенствования программного обеспечения автоматизированных систем бухгалтерского учета является разработка дополнительных аналитических модулей. В таких модулях возможности программы ограничиваются в основном диагностикой финансового и имущественного состояния предприятия, расчетом финансовых коэффициентов. Такие
аналитические блоки существуют в составе программ «Инфо-Бухгалтер», «БЭСТ», «Тубо-Бухгалтер», «^Предприятие», «1С: Бухгалтерия» и др.
Дальнейшее совершенствование экономического анализа на основе современных информационных технологий связано с развитием средств и программ автоматизированной обработки информации, методологического и методического аналитического обеспечения, неуклонным повышением уровня подготовки специалистов в области анализа хозяйственной деятельности.
Комплексная компьютеризация анализа обеспечивает сохранение системности, целостности, анализа при децентрализованной обработке информации; максимальную интеграцию процесса обработки информации с процессом принятия решений; а также существенное повышение действенности анализа на основе актуализации всего информационного фонда предприятия.
Достижения в отрасли информационных технологий создают реальные условия для углубления экономических исследований, позволяют расширять использование оптимизационных методов решения аналитических задач и на их основе принимать эффективные управленческие решения.
