Основные средства: отражение изменений учета в программах «1С: Предприятие» Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

3 (195) - 2007

Информационные технологии

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: ОТРАЖЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ УЧЕТА В ПРОГРАММАХ «1С: ПРЕДПРИЯТИЕ»

О. В. ЮДЖИЕВА, консультант компании «1С:Сервистренд»

1. В бухгалтерском учете. В Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 приказом Минфина России от 12.12.2005 № 147н внесены изменения, которые действуют с начала 2006 г.:

— пункт 4. изложен в новой редакции:

«4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта»;

— пункт 5 дополнен абзацами следующего содержания:

«Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за

плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением».

2. В Налоговом учете. В налоговом учете по-прежнему единовременно в состав расходов можно включать основные средства стоимостью не более 10 000 руб. за единицу. Но с 01.01.2006 появилась возможность воспользоваться так называемой налоговой премией.

В соответствии с п. 13 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее - Закон) ст. 259 НК РФ дополняется п. 1.1, согласно которому налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых, определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ. Указанное положение вступило в силу с 01.01.2006.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» капитальными вложениями признаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Таким образом, для того чтобы воспользоваться амортизационной премией налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения.

С 01.01.2007 в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 144-ФЗ определено, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный ст. 259 НК РФ

порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются организации, указанные в пп. 7 и 8 ст. 241 НК РФ.

3. Учет основных средств в программе «Бухгалтерия 7.7», релиз 484. В документе «Ввод в эксплуатацию ОС» стоимостью до 10 000 руб. (рис. 1) на закладке «Общие сведения» необходимо, как это показано на рис. 2, выполнить следующие действия.

1. Для целей бухгалтерского учета — установить подтверждающий знак в позиции «Отразить в составе материально-производственных запасов».

Рис. 1. Акт ввода в эксплуатацию группы однотипных ОС, стоимостью до 10 000 руб. Основные средства Общие сведения | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |

Вид (группа) ОС: Машины и оборудование

у

¡3

Начисление амортизации ^ Подлежит амортизации

Г" Начислять амортизацию

Место эксплуатации: Администрация

Ответственное лицо: Григорьев Сергей Геннадиевич [ТУ] Ставка налога на имущество: | 0.00 |§|

Код по ОКОФ: 114_3230210 Для целей налогового учета

С Включить в состав амортизируемого имущества <"•' Включить в состав расходов Г Не принимать к налоговому учету

I* ^Отразить в„соста^.мэтерщльно^

производственных запасов Прочие сведения об основном средстве

Рис. 2. Настройка сведений для единовременного включения стоимости ОС в состав запасов (расходов)

2. Для целей налогового учета — поставить точку в позиции «Включить в состав расходов».

На закладке «Бухгалтерский учет», в строке «Материал» выбрать наименование вновь созданного в справочнике «Материалы» элемента (по субсчету 10.9.) с названием, соответствующим вводимому в эксплуатацию ОС (рис. 3).

Порядок заполнения закладки «Налоговый учет» не требует изменений.

Заполненный таким образом документ «Ввод в эксплуатацию ОС» сформирует проводки, представленные на рис. 4.

Отнесение на затраты ОС, включенного в состав МПЗ в целях бухгалтерского учета, производится документом «Перемещение материалов» с видом перемещения «Передача в производство».

Для реализации права на амортизационную премию по амортизируемому имуществу, предоставляемого п. 1.1 ст. 259 НК РФ, необходимо установить соответствующий подтверждающий знак в поле «Включить капитальные вложения в состав расходов». Это действие производится на закладке «Налоговый учет» документа «Ввод в эксплуатацию ОС» (рис. 5).

Рис. 3. Заполнение закладки «Бухгалтерский учет»

1С:Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 4.5: Наша фирма - [Бухгалтерские проводки : Ввод в эксплуатации ОС ООО

Файл Действия Операции Справочники Документы Журналы Отчеты Налоговый учет Сервис Окна Помощь

Осгш

ША ^ м м+ м-

м^и®'* вшвааввЁ * а & £ я з

■ а- ч! ® э»-а а ^

№ Дебет СубконтоДт Кредит СубконтоКт Вал. Кол-во |Вал.сумма Су

Курс Первичный документ

Сод. проводки

ч 10.9 радиотелефон 08.4 радиотелефон 1.000|

Основной склад 30.05.2006, №00000002

ОС отражено в составе МПЗ

ЕЙ 2 Н 07.04.1 Материальные расходь Н01.01 радиотелефон 1.000 30.05.2006, №00000002 ОС включено в расходы

Ей 3 Н02.МЦ радиотелефон 1.000 30.05.2006, №00000002 ОС отражено в составе МПЗ

Ей 4 10.Э радиотелефон Основной склад 08.4 радиотелефон 1.000 30.05.2006, №00000002 ОС отражено в составе МПЗ

ЕЙ 5 Н 07.04.1 Материальные расходь НОШ радиотелефон <...> 1.000 30.05.2006, №00000002 ОС включено в расходы

Ей 8 Н02.МЦ радиотелефон 1.000 30.05.2006, №00000002 ОС отражено в составе МПЗ

Рис. 4. Проводки, формируемые при вводе в эксплуатацию ОС, включаемых в состав МПЗ

1С:Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 4.5: Наша фирма [Ввод в эксплуатацию ОС - 00000003]

0 Файл Действия Операции Справочники Документы Журналы Отчеты Налоговый учет Сервис Окна Помощь

ай 1 А % 19 ш ш Вас мГ а ? тШФ Ш) М 1И+ м-

М Ф «] ш * иийааий * а ® 9 €3 13

Щ Щ Щ, Й ЧК Е- 1а I- * & Ц в ь?

Основные средства | Общие сведения | Бухгалтерский учет Налоговый учет Данные по начислению амортизации для целей налогового учета

Поданным налог, учета для одного объекта 500.000.00 |в|

Первонач. стоимость:

Стоимость внеоборотного актива

Срок полезного использ. (в месяцах):

Амортизационная г;-;-=---1—

группа Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 ле ...

Метод начисления |Линейный

амортизации:

* метод

"72§

-д 13

Отнесение расходов по начисленной амортизации

Специальный коэффициент:

Вид расхода: ¡Другие расходы, включаемые в состав прямых расх Элемент расхода: ¡Амортизация

□

Объект: |Выкройки для пальто (шерсть)

Включение капитальных вложений в состав расходов

17 Включить капитальные вложения в состав расходов по п.1.1 ст. 25Э НК РФ В размере: | 40000.00 [в] (не более 10Х первоначальной стоимости)

Рис. 5. Заполнение документа «Ввод в эксплуатацию ОС» для реализации права на амортизационную премию

Дебет СубконтоДт Кредит СубконтоКт Вал. Кол-во ¡Вал.сумма ¡Сумма

Каре Первичный документ

Сод.проводки

о Н01.05 Амортизация Н05.01 пресс для шерсти 40.000.00

Выкройки для пальто (ь Другие существенные < 31.07.2006, №00000005

<...> Включение капвложений в расходы |0С

2 Н05.КВ пресс для шерсти 31.07.2006, N=00000005 Включение кап.вложений в расходы 40,000.00 ОС

3 26 Амортизация Бухгалтерия 02.1 Компьютер 31.07.2006, N'00000005 Аморт.за Июль 2006 г. 137.40 ОС

4 Н07.04.1 Амортизация <...> Н05.02 Компьютер 31.07.2006, N=00000005 Аморт.за Июль 2006 г. 274.81 ОС

5 26 Амортизация Бухгалтерия 02.1 Персональный компью 31.07.2006, N=00000005 Аморт.за Июль 2006 г. 283.33 ОС

6 Н07.04.1 Амортизация <...> Н05.02 Персональный компью 31.07.2006, N=00000005 Аморт.за Июль 2006 г. 283.33 ОС

Рис. 6. Фрагмент документа «Начисление амортизации и погашение стоимости», включающего капитальные вложения (амортизационную премию) в расходы

На затраты, принимаемые в целях налогообложения прибыли, указанная сумма будет списана в следующем месяце по документу «Начисление амортизации и погашение стоимости» за июль 2006 г. При этом формируются проводки, которые приведены на рис. 6.

Письмо Министерства финансов РФ от 28.09.2006 № 03-03-02/230. Налогоплательщики, учетной политикой которых предусмотрено отнесение сумм начисленной амортизации к прямым расходам, при наличии незавершенного производства принимают в уменьшение налоговой базы не всю сумму начисленной за отчетный период амортизации. Она распределяется между незавершенным

производством и стоимостью готовой продукции.

В то же время при использовании налогоплательщиком права на формирование суммы амортизационной премии по ОС амортизационная премия в полном объеме подлежит учету в составе косвенных расходов.

Этот принцип в программах «1С: Предприятие» пока не реализован.

4. Новое в релизе 484 программы «Бухгалтерия 7.7». В раздел «Прочие» меню «Справочники» включен справочник «Общероссийский классификатор основных фондов». Он используется для классификации ОС и определения их амортизационной группы в соответствии с постановлением Правительства РФ от

1С:Предприятие - Бухгалтерский учет, редакция 4.5: Наша фирма [Справочник: Общероссийский классификатор основных фондов (Выбор.

ЕЭ Файл Действия Операции Справочники Документы Журналы Отчеты Налоговый учет Сервис Окна Помощь

в* я я ъ са # в а с Й БЯЯ т I М М ^ Н|Щ ^ ^ м м+ м-

1Л Ф 5 ¡ЭЙ* в в диванам© * ®

® Общероссийский Кпд Наименование К. Амортизационная группа

м 14 2921587 Комплект оборудования сборных стойл для коров 9 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

14 2921589 Электропастухи, привязи, станки и оборудование для ухода за : 5 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

14 2921590 Машины и оборудование для стрижки животных и первичной об 9 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

ш 14 2921591 Агрегаты э лектростригальные 7 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

м 14 2921592 Агрегаты доводочные для электростригальных машин 5 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

ш 14 2921593 Машины для мойки и очистки шерсти 3 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

ш 14 2921594 Машины для очесывания пуха 1 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

м Прессы для шерсти 3 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

т И4_2921596 Установки ветеринарного купания овец 8 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

м 14_2921599 Машины и оборудование для стрижки животных и первичной об 2 Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

Рис. 7. Выбор ОКОФ из справочника «Общероссийский классификатор основных фондов»

при вводе в эксплуатацию ОС

01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

При проведении документа «Ввод в эксплуатацию ОС» на закладке «Общие сведения» добавлен реквизит «Код по ОКОФ», куда из справочника «Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)» выбирается код, к которому относится ОС (рис. 2).

При вводе нового элемента справочника при выборе ОКОФ (рис. 7) заполняется также реквизит «Амортизационная группа» на закладке «Налоговый учет» (кроме зданий). Реквизит «Амортизационная группа» заполняется в том случае, если он ранее не был заполнен.

Литература

1. О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»: приказ Минфина России от 12.12.2005 № 147н.

2. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

3. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений: Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-Ф3.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 18.09.2006).