CC BY
39УДК 336.226
Муханов А.Т.
Старший преподаватель, канд. экон. наук кафедры «Финансы»
Туркменский государственный институт экономики и управления
(Туркменистан, г. Ашгабад)
Батырова Г.М.
Магистрант
Туркменский государственный институт экономики и управления
(Туркменистан, г. Ашгабад)
ОСНОВНОЕ ПОНЯТИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ЕГО ОСОБЕННОСТИ И ХАРАКТЕРИСТИКА
Аннотация: в данной статье рассматриваются особенности налога на добавленную стоимость и его роль в экономике страны. Приведены методы и стратегии влияния налогов на общественную деятельность. Даны рекомендации по внедрению технологий в отрасль.
Ключевые слова: анализ, метод, исследование, бюджет, налоговая деятельность.
Налог на добавленную стоимость (НДС), известный в некоторых странах как налог на товары и услуги (GST), представляет собой тип налога, который начисляется поэтапно. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распределения или продажи конечному потребителю. Если конечным потребителем является предприятие, собирающее и уплачивающее государству НДС на свои продукты или услуги, оно может потребовать возмещения уплаченного налога. Он похож на налог с продаж и часто сравнивается с ним. НДС является косвенным налогом, поскольку лицо, которое
в конечном итоге несет бремя налога, не обязательно является тем же лицом, которое платит налог в налоговые органы.
Существует два основных метода расчета НДС: метод кредита-счета или метод на основе счета-фактуры и метод вычитания или метод на основе счетов. При методе кредита-счета сделки по продаже облагаются налогом, покупатель информируется об НДС по сделке, и предприятия могут получить кредит на НДС, уплаченный за входные материалы и услуги. Метод кредита-счета гораздо более распространен и используется всеми национальными НДС, за исключением Японии. При методе вычитания предприятие в конце отчетного периода рассчитывает стоимость всех налогооблагаемых продаж, вычитает сумму всех налогооблагаемых покупок и применяет ставку НДС к разнице. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только Японией, хотя он, часто с использованием названия «единого налога», был частью многих недавних предложений по налоговой реформе. Для обоих методов существуют исключения в методе расчета для определенных товаров и транзакций, которые создаются для облегчения сбора или противодействия мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.
Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны. Современный вариант НДС был впервые введен Францией в 1954 году в Кот -д'Ивуаре. Признав эксперимент успешным, французы представили его в 1958 году. Морис Лоре, содиректор Налогового управления Франции, Главное управление импорта ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил эту концепцию в 1918 году. Первоначально ориентированный на крупный бизнес, со временем он был расширен и теперь включает все секторы бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов.
Сумма НДС определяется государством в процентах от цены предоставленных товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только стоимости, добавленной бизнесом в дополнение к услугам и товарам, которые он может приобрести на рынке.
Чтобы понять, что это означает, рассмотрим производственный процесс (например, приготовление кофе на вынос из кофейных зерен), в котором стоимость продуктов последовательно повышается на каждом этапе процесса. Каждая зарегистрированная в цепочке компания, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, будет взимать НДС в виде процента от продажной цены и будет возмещать НДС, уплаченный за покупку соответствующих продуктов и услуг; эффект заключается в том, что чистый НДС уплачивается на добавленную стоимость. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС (который в данном случае не подлежит возмещению), он платит НДС за весь производственный процесс (например, покупку кофейных зерен, их транспортировку, переработку, выращивание и т. д.), так как НДС всегда включен в цены.
НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, т. е. чистую добавленную стоимость компании.
Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что предприятие должно какую-то долю от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар.
По способу взимания НДС может быть на основе счетов или счетов-фактур. При инвойсном методе взимания каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма взимаемого налога. Покупатели, которые облагаются НДС по своим собственным продажам (исходящий налог),
рассматривают налог, указанный в счетах-фактурах на покупку, как входной налог и могут вычесть эту сумму из своих обязательств по НДС. Разница между исходящим налогом и входным налогом выплачивается правительству (или требуется возмещение в случае отрицательной ответственности). По счетному методу, такие счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается на добавленную стоимость, измеряемую как разница между доходами и разрешенными покупками. В настоящее время в большинстве стран используется метод счетов, за исключением Японии, где используется метод счетов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Баймакова И.А. Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы исчисления и уплаты. М.: Издатель: 1С-Паблишинг, 2009.100 с.
2. Беликова Т. Н Все об НДС. СПб.: Питер, 2007.144 с.
3. Борисов Ю.К. Последние изменения налогового законодательства в части НДС // Налоговый вестник. 2011. №3. С. 18-21
4. Бутаенко О.Б. Можно ли упростить порядок возмещения НДС: не в ущерб бюджету // Налоговая политика и практика. 2010. №4. С.26-31
5. Вихляева Е.Н. Налог на добавленную стоимость // Финансовый вестник. 2010. №11. С.61-66
Muhanov A.T.
Senior Lecturer, Ph.D. economy Sciences of the Department "Finance" Turkmen State Institute of Economics and Management (Turkmenistan, Ashgabat)
Batyrova G.M.
Master student Turkmen State Institute of Economics and Management (Turkmenistan, Ashgabat)
BASIC CONCEPT OF VALUE ADDED TAX, ITS FEATURES AND CHARACTERISTICS
Abstract: this article discusses the features of the value added tax and its role in the country's economy. Methods and strategies for the impact of taxes on public activity are given. Recommendations are given for the introduction of technologies in the industry.
Keywords: analysis, method, research, budget, tax activity.
