CC BY
183
УДК 657.6 Гольская Юлия Николаевна,
к. э. н., доцент кафедры «Финансы и бухгалтерский учет», Иркутский государственный университет путей сообщения, тел. 89500619299, e-mail: memoza_80@mail.ru
ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ
Y. N. Golskaya
ORGANIZATION OF INTERNAL CONTROL IN RAILWAY TRANSPORT
Аннотация. Внутренний контроль как одна из функций управления представляет собой систему мониторинга процесса функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованность и эффективность принятых управленческих решений и корректировки действий. В статье указана значимость внутреннего контроля и аудита в деятельности ОАО «РЖД», которую трудно недооценить. Благодаря внутреннему контролю и аудиту обеспечиваются операционная эффективность и финансовая устойчивость, осуществляется трансформация финансовой архитектуры и выход на международные финансовые рынки, увеличивается рост рыночной стоимости, повышается приток инвестиций. Согласно российскому законодательству в хозяйственной деятельности организации должна быть создана система внутреннего контроля. Автором рассмотрен механизм проведения внутреннего контроля и аудита в ОАО «РЖД», представлены этапы организации контрольно-аудиторской деятельности.
Ключевые слова: железнодорожный транспорт, внутренний контроль и аудит, эффективное управление организацией.
Abstract. Internal control as one of management. functions is a system . for monitoring operation of the managed object in order to assess the validity and effectiveness of managerial decisions and to adjust the action. The article shows the importance of internal control and audit activities of JSC «RZD», which is hard to underestimate. Thanks to the internal control and audit operational efficiency and financial stability are provided, transformation of.financial architecture and international. financial marketsv are carried out, growth in market value and the. flow of investment increase. According to the Russian legislation, economic activities of the organization have to be controlled by the internal control system. The article discusses the mechanism of internal control and audit of JSC «RZD», presents the stages of the control and audit activities.
Keywords: railway transport, internal control and audit, effective management of the organization.
Введение
Железнодорожный комплекс имеет особое стратегическое значение для России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан [1].
ОАО «РЖД» входит в число крупнейших транспортных компаний мира и является одним из самых крупных предприятий в России.
ОАО «РЖД» выполняет важнейшие задачи в социально-экономическом развитии страны и качества жизни населения (табл. 1) [2].
Эффективное функционирование ОАО «РЖД», как и любой организации, зависит от раци-
онально построенной структуры управления организацией. Основой построения системы управления Компанией должна в первую очередь стать ориентация на непрерывное развитие, повышение эффективности деятельности (т. е. конкурентоспособности) не только в целях коммерческой эффективности, но и с учетом влияния ОАО «РЖД» на экономику России. В настоящее время особую актуальность приобретают вопросы перестройки управления, среди которых определенная роль принадлежит внутреннему контролю как одной из функций управления. Любой вид управления немыслим без контроля, то есть нельзя управлять, не проверяя исполнения установленных норм, требований и правил, не выявляя фактического состояния дел на управляемых объектах. Внутренний контроль - важнейшее условие нормального функционирования организации.
Т а б л и ц а 1
Основные характеристики ОАО «РЖД»
Показатель Величина
Сотрудники ОАО «РЖД», млн. чел. 1,2
Эксплуатационная длина железных дорог, тыс. км 85,2
Протяженность электрифицированных линий, тыс. км 42,9
Доля в грузообороте транспортной системы России, % 43,2
Доля в пассажиробороте транспортной системы России, % 39
Вклад в ВВП России, % 2
Парк подвижного состава, тыс. грузовых локомотивов 11,2
Парк грузовых вагонов, млн. вагонов 1,1
Парк пассажирских вагонов дальнего следования и пригородных поездов, тыс. вагонов 78
Транспорт
Значимость внутреннего контроля в ОАО «РЖД»
В ОАО «РЖД» существует собственная система внутреннего контроля, так как руководство заинтересовано в реализации Стратегической программы развития Компании. Кроме того, в соответствии со статьей 295 Гражданского кодекса РФ собственник имущества осуществляет контроль за использованием и сохранностью имущества предприятия.
В организации внутренний контроль обязателен. Это указано в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором отдельный раздел посвящен организации внутреннего контроля. Согласно ст. 19 ФЗ № 402, организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни теперь должен каждый экономический субъект, а внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности должна организовывать и осуществлять организация, подлежащая обязательному аудиту (п. 2 ст. 19 Закона № 402-ФЗ) [3].
Вопросами внутреннего контроля и аудита в деятельности ОАО «РЖД» занимаются многие современные исследователи, такие как О. Б. Иванов, Б. А. Аксенов, Д. С. Попов, Н. П. Чипига.
Согласно Федеральным правилам (стандартам) аудита (ФПСА) № 29: «...внутренний аудит -это один из способов контроля за эффективностью
Основные задачи проведения внутреннего контроля и аудита
1) осуществление внутреннего аудита и контроля финансово-хозяйственной деятельности подразделений, а также дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД»_
2) выявление нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности подразделений и подготовка предложений по их устранению и предотвращению_
3) осуществление контроля за своевременным и полным устранением выявленных нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности подразделений в порядке, установленном ОАО «РЖД»_
4) выявление финансовых и хозяйственных резервов, подготовка предложений по их реализации, укреплению финансового положения ОАО «РЖД», предупреждению финансовых и налоговых рисков и потерь_
5) своевременное обеспечение руководства ОАО «РЖД» достоверной информацией по вопросам финансово-хозяйственной деятельности для принятия соответствующих решений_
деятельности звеньев структуры экономического субъекта, организованный экономическим субъектом в интересах его руководства и собственников, регламентированный внутренними документами. Это система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Функции службы внутреннего контроля включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля» [4].
ОАО «РЖД» утвердило Положение о порядке организации и проведения внутреннего аудита и контроля Центром контроля и внутреннего аудита «Желдорконтроль», в котором указано, что «внутренний аудит и контроль - комплекс мероприятий, позволяющих совету директоров, президенту и правлению ОАО «РЖД» получить достоверную информацию об имеющихся недостатках и нарушениях в финансово-хозяйственной деятельности подразделений, о финансовых рисках и мерах по устранению выявленных нарушений, способствующих улучшению экономического положения и увеличению доходности ОАО «РЖД» [5].
Формирование контрольных действий
Реализация задач внутреннего контроля и аудита обеспечивается следующими направлениями и видами проверок (рис. 1).
Основные направления и виды проверок
1) проведения ревизий и проверок полноты и своевременности поступления доходов от перевозок и других видов деятельности подразделений_
2) проверки соблюдения законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также внутренних документов ОАО «РЖД»_
3) проверки соблюдения подразделениями экономических интересов ОАО «РЖД»
4) оценки эффективности механизмов внутреннего аудита и контроля в подразделениях;
5) проверки сохранности, целевого и эффективного использования собственных активов и заемных средств ОАО «РЖД»
Рис. 1. Механизм проведения внутреннего контроля и аудита в ОАО «РЖД»
В настоящее время по оценкам отечественных и зарубежных экспертов, в ОАО «РЖД» создана и функционирует одна из наиболее эффективных и компетентных служб внутреннего контроля и аудита в России, соответствующая требованиям международных профессиональных стандартов внутреннего аудита, базирующаяся на лучших
мировых практиках и общепринятой модели COSO [6].
Качество системы внутреннего контроля и аудита напрямую зависит от стандартизации и регламентации контрольно-аудиторской деятельности компании. Основные этапы организации контрольно-аудиторской деятельности представлены на рис. 2.
Планирование и подготовка проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности
Проведение проверки (ревизии)
Оформление результатов проверки (ревизии)
Рассмотрение и подписание материалов проверки (ревизии)
Реализация материалов проверки (ревизии)
Рис. 2. Основные этапы организации контрольно-аудиторской деятельности
Для обеспечения эффективного контроля необходимо соблюдать принцип системности и периодичности проведения внутреннего контроля и аудита за порядком осуществления всех фактов хозяйственной жизни ОАО «РЖД» [7].
Внутренний контроль позволяет оперативно выявлять, предотвращать и ограничивать финансовые и операционные риски, а также возможные нарушения и злоупотребления со стороны должностных лиц.
При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля -совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния
конкретных элементов объекта контроля. Поскольку задачи внутреннего контроля отличаются разнообразием и многоплановостью, необходимо применять различные методы, основанные на практическом опыте, на знании бухгалтерского учета и финансов, на анализе хозяйственной деятельности.
Важным условием реализации внутреннего контроля выступают финансовая информация бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, комплексно отражающие различные стороны хозяйственной деятельности.
Транспорт
Успешность организации внутреннего контроля во многом зависит от уровня профессиональной подготовки кадров, обеспечивающих реализацию поставленных задач [8].
Отсутствие квалифицированных кадров в области внутреннего контроля и аудита как по российским, так и по международным стандартам является проблемой. Высокие требования необходимо предъявлять к кафедрам учета и аудита. Основная трудность, с которой приходится сталкиваться при трудоустройстве выпускника вуза, - отсутствие практического опыта. Кафедрам университетов необходимо более активно взаимодействовать с предприятиями для повышения практических навыков выпускников.
Заключение
Методы внутреннего аудита и контроля в ОАО «РЖД» основаны на ведущих мировых практиках и международных стандартах деятельности, что позволяет своевременно выявлять системные недостатки, вырабатывать соответствующие рекомендации по сокращению издержек, снижению потерь доходов и повышению эффективности управления компанией.
Таким образом, в процессе внутреннего контроля в ОАО «РЖД» оценивается обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявляются допущенные отклонения от требований управленческий решений, от принятых принципов организации и регулирования, причины этих отклонений, а также определяются пути преодоления имеющихся препятствий для эффективного функционирования всей системы.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИИ СПИСОК
1. Терешина Н.П. Экономика железнодорожного транспорта. М. : Финансы, 2012. 536 с.
2. Белозеров О.В. Доклад президента открытого акционерного общества «Российские железные дороги» // Железнодорожный транспорт. 2016. № 1. С. 4-10.
3. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 402 : по состоянию на 04.11.2014 // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 : по состоянию на 22.12.2011 // Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».
5. Положение о порядке организации и проведения внутреннего контроля и аудита центром контроля и внутреннего аудита «Желдорконтроль» : распоряж. ОАО «РЖД» от 09.03.2007 № 382р // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Иванов О.Б. Практика построения риск-ориентированной системы внутреннего контроля и аудита в ОАО «Российские железные дороги» // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2014. № 4. С. 7-31.
7. Попов Д.С. Бюджетный стратегический контроль // Экономика железных дорог. 2016. № 1. С.56-61.
8. Аксенов Б.А. Концепция системы внутреннего контроля корпорации // Экономика железных дорог. 2016. № 5. С.43-47.
УДК 624.131 Кудрявцев Сергей Анатольевич,
д. т. н., профессор, проректор по научной работе, Дальневосточный государственный университет путей сообщения, Хабаровск тел./факс 8(924)208-28-29, e-mail: kudr@festu.khv.ru Шестаков Илья Викторович, аспирант, главный специалист, Дальневосточный государственный университет путей сообщения, Хабаровск
тел./факс 8(924)309-14-41, e-mail: ilia_83@bk.ru Кажарский Алексей Владимирович, к. т. н., доцент,
Дальневосточный государственный университет путей сообщения, Хабаровск тел./факс 8(914)403-31-63, e-mail: Kazharzkii@gmail.com
ГЕОТЕХНИЧЕСКИЙ МОНИТОРИНГ ЛЕГКОНАГРУЖЕННЫХ СООРУЖЕНИЙ ОПАСНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОБЪЕКТОВ В СЕЗОННОПРОМЕРЗАЮЩИХ
ГРУНТАХ
S. A. Kudryavtsev, I. V. Shestakov, A. V. Kazharsky
GEOTECTNICAL MONITORING OF DANGEROUS INDUSTRIAL OBJECTS LIGHT-LOADED BUILDINGS ON HEAVING GROUND
Аннотация. Необходимость мониторинга технического состояния зданий и сооружений опасных производственных объектов требует создания комплекса мер, обеспечивающих получение исчерпывающей информации о текущем техническом состоянии объекта. При этом, сама оценка технического состояния должна принимать во внимание различные факторы,
