CC BY
2
5. Лопатин, В.А. Структурно-математический подход к анализу гиперсетевых моделей представления знаний [Электронный ресурс] / В.А. Лопатин, А.А. Нечай // Экономика и социум. Саратов. 2015. № 1 (14). URL: http://iupr.ru/domains_data/files/zurnal_14/Lopatin%20V2 .pdf (дата обращения: 06.02.2015).
6. Нечай, А.А. Подходы к выявлению конфиденциальной информации [Электронный ресурс] / А.А. Нечай, С.А. Краснов, И.В. Першина // Экономика и социум. Саратов. 2015. № 1 (14). URL: http://mpr.ru/domams_data/fües/zumal_14/Nechay%20A.A.%20Podhody% 20k%20vyyavleniyu.pdf (дата обращения: 06.02.2015).
7. Нечай, А.А. Специфика проявления уязвимостей программируемых логических интегральных схем, используемых в автоматизированных системах управления критически важными объектами [Электронный ресурс] / А.А. Нечай // Экономика и социум. Саратов. 2015. № 1 (14). URL: http://iupr.ru/domains_data/files/zurnal_14/Nechay%20A.A.%20Specifika %20proyavleniya%20uyazvimostyay.pdf (дата обращения: 06.02.2015).
8. Лопатин, В.А. Оценка надежности и оперативности распределенной обработки информации [Электронный ресурс] / В.А. Лопатин, А.А. Нечай // Экономика и социум. Саратов. 2015. № 1 (14). http://iupr.ru/domains_data/files/zurnal_14/Lopatin%20V.%20Ocenka%20nadezh nosti.pdf (дата обращения: 17.02.2015).
9. Лопатин, В.А. Подход к обнаружению закладок в программном обеспечении [Электронный ресурс] / В.А. Лопатин, А.А. Нечай // Экономика и социум. Саратов. 2015. № 1 (14). http://iupr.ru/domains_data/files/zurnal_14/Lopatin%20V.%20Podhod%20k%20o bnaruzheniyu.pdf (дата обращения: 17.02.2015).
Петрова И. Ф., к.э.н.
доцент
кафедра бухгалтерского учета и аудита
Волынщикова М.Н. студент 5 курса Хохлова Н.В. студент 5 курса экономический факультет ФГБОУВПО «Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина»
Россия, г. Ульяновск ОПТИМИЗАЦИЯ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ В статье проведен анализ движения денежных потоков на примере ООО «Колос» Майнского района Ульяновской области, на базе денежных потоков рассчитаны показатели ликвидности. Предложены основные мероприятия по оптимизации движения денежных потоков.
Ключевые слова: денежные потоки, приток и отток денежных средств, оптимизация, показатели ликвидности
Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно можно сравнить с системой «Финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Направление денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой. Денежные потоки могут быть положительными, обозначая поступление (приток) денежных средств, и отрицательными, характеризующие использование (отток).
На примере хозяйственной деятельности ООО «Колос» Майнского района, рассмотрим состав и структуру поступления и расходования денежных средств по видам деятельности.
За анализируемый период в рассматриваемой организации осуществлялась лишь текущая деятельность, инвестиционные и финансовые операции в ООО «Колос» не проводились.
32741
25631
I
Продажа продукции,товаров работ и услуг
Бюджетные субсидии
■ 2012 г. Ш2013 г.
Прочие поступления
Рис.1. Состав и структура поступления денежных средств от операций по текущей деятельности Самой крупной статьей поступления денежных средств как в 2012 г., так и в 2013 г. являются поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг. В общей структуре поступлений денежных средств они составляют 95,59% и 92,14% соответственно. В 2013 г. выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг по сравнению с 2012 г. снизилась на 7110 тыс.руб. В структуре прочих поступлений за анализируемый период произошли изменения в сторону увеличения их притока: в 2013 г. было получено на 846
тыс.руб. больше, чем в 2012г. Однако бюджетные субсидии сократились на 170 тыс.руб.
Расходование денежных средств за анализируемый период осуществлялось также лишь по текущей деятельности. Как в 2012 г., так и в 2013 г. использование денежных средств осуществлялось по операциям на оплату товаров, работ, услуг и на оплату труда. Причем в 2013 г. на оплату товаров, работ, услуг было потрачено на 8937 тыс. руб. больше, чем в 2012 г.
24213
30000
Оплата товаров, работ,
услуг Оплата труда
■ 2012 г. □ 2013 г.
Рис.2. Состав и структура расходования денежных средств по текущей деятельности Эффективность использования денежных средств можно проследить путем проведения расчета и анализа финансовых коэффициентов на базе величины чистого денежного потока от текущей деятельности ООО «Колос» (таблица 1).
Коэффициент платежеспособности (1) дает возможность определить, сможет ли предприятие обеспечить за определенный период выплаты денежных средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за тот же период. Данный коэффициент должен быть не менее 1. Исходя из проведенного анализа видно, что за 2012-2013 гг. этот показатель был больше 1, что свидетельствует о достаточном количестве денежных средств, чтобы обеспечить требуемые выплаты.
Таблица 1 - Показатели ликвидности, рассчитанные на базе денежных потоков предприятия_
Показатели 2011г. 2012г. 2013г. (-; +)
Коэффициент платежеспособности (1) 1,067 5,330 1,114 0,047
Коэффициент платежеспособности (2) 0,735 5,059 0,792 0,057
Интервал самофинансирования (1), дни 183,83 99,86 170,49 -13,34
Интервал самофинансирования (2), дни 167,32 91,57 143,65 -23,67
Коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств (коэффициент Бивера) 48,816 17,755 100,33 51,514
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств 58,081 18,796 140,08 81,999
Потенциал самофинансирования 12,628 189,524 50,228 37,600
Динамичный показатель степени задолженности, лет (раз) 0,496 0,095 0,070 -0,426
Рассчитанный интервал самофинансирования свидетельствует о том, что ООО «Колос» сможет бесперебойно осуществлять текущую деятельность за счет поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию. Такой период самофинансирования (1) в 2011 г.составлял 183 дня, а в 2013 г. -170 дней. Исследуемое предприятие в состоянии вести основную деятельность только за счет имеющихся в наличии денежных активов и за счет поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию в среднем в течение 6 месяцев.
Коэффициент Бивера для ООО «Колос» имеет значения выше нормативного, что говорит о незначительном обьеме заемных средств на предприятии и способности покрыть обязательства за счет собственных средств. Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств в 2013 г. составил 140,08, что на 81,99 больше, чем в 2011 г. Потенциал самофинансирования, рассчитанный в анализируемом предприятии за 2011 - 2013 гг., показывает, что ООО «Колос» смогло погасить за счет внутреннего источника финансирования, а именно чистого денежного потока от текущей деятельности значительную долю долгосрочной кредиторской задолженности (в 2011 г. - 12,6%, а в 2013 г. -50,2%).
Проблема оптимизации денежных потоков решается путем выбора наиболее подходящей формы их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов для достижения их сбалансированности, синхронизации и роста чистого денежного потока. Во-первых, следует соблюдать сбалансированность объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, так как и избыток, и дефицит денежных средств негативно влияют на хозяйственную деятельность предприятия. Во-вторых, необходимо устранить сезонные и циклические различия в оттоке и притоке денежных средств, что нелегко дается сельскохозяйственным организациям. Также к числу основных мероприятий следует отнести оптимизацию средних остатков денежной наличности и обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия.
Использованные источники:
1.Навасардян А.А. Проблемы составления отчета о движении денежных средств / А.А. Навасардян, Е.М. Болтунова // Молодежь и наука XXI века. Материалы III Международной научно-практической конференции. Ульяновск: УГСХА, 2010. - С. 264-270.
2.Петрова В.Ю. «Отчет о движении денежных средств» // Бухгалтерский учет, 2012, №2, с.57-59
3.Хамзина, О.И. Составление отчета о движении денежных средств в Российской и международной практике / О.И. Хамзина, Т.В. Филичкина // Перспективные вопросы мировой науки-2011. Материалы VII
Международной научно-практической конференции. - София: ООД «Бял ГРАД-БГ. - Том 7. - 104с.
Петрова И. Ф., к. э. н.
доцент
кафедра бухгалтерского учета и аудита
Жаркова И. О. студент 5 курса экономический факультет Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина
Россия, г. Ульяновск К ВОПРОСУ О СОЗДАНИИ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
В данной статье определена актуальность создания отделов внутреннего аудита в организациях, рассмотрены также перспективы развития данной службы и профессии «внутренний аудитор».
Ключевые слова: внутренний аудит, внутрихозяйственный контроль, бухгалтерский учет, отчетность.
Внутренний аудит, как наука начал свое развитие в послевоенные годы. Изначально его основной задачей считался анализ бухгалтерской отчетности и контроль финансовой деятельности предприятий. Однако развитие экономики привели к увеличению функций, возложенных на внутренний аудит, превратив его в один из наиболее эффективных инструментов финансового менеджмента, позволяющего оценивать риски, разрабатывать мероприятия по их снижению, повышать эффективность бизнес-процессов и многое другое.
Внутренний аудит, в соответствии с определением Международного Института внутренних аудиторов, представляет собой деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Предоставлением гарантий для собственников предприятий является анализ и составление отчета по поводу эффективности и надежности происходящих процессов. Консультации аудиторов адресованы непосредственно администрации предприятия.
Наряду с внутренним аудитом существует и внешний (независимый) аудит, с которым он имеет много общих характеристик, а также и некоторые различия.
Прежде всего, внутренний аудит осуществляется специалистами по бухгалтерскому (финансовому) учету, контролю и анализу, работающими на данном предприятии, в свою очередь, внешний - профессионалами, которые выполняют свою работу на договорной основе.
Главной задачей внутреннего аудита является удовлетворение потребностей руководства данной организации, а внешнего - выражение
