Оптимизационная модель финансирования производственной деятельности промышленного предприятия ракетно-космической отрасли Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ББК 65.261.5 УДК 338.984

ОПТИМИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ФИНАНСИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ РАКЕТНО-КОСМИЧЕСКОЛЙ ОТРАСЛИ

О 2011 В.В. Иноземцев

Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королёва (национальный исследовательский университет)

Представленная экономико-математическая модель описывает формирование денежных потоков на промышленном предприятии при выполнении производственной программы. Данная модель учитывает особенности предприятий ракетно-космической отрасли и позволяет оптимизировать денежный поток по производственной программе.

Экономико-математическая модель, бюджетирование, движение денежных средств, производственная программа, оптимизация.

Введение. Одним из проверенных мировой практикой эффективных способов управления предприятием в рыночных условиях является бюджетный метод управления. Этот метод в различных вариантах применяется практически всеми крупными и средними предприятиями [12].

Согласно методическим рекомендациям по управленческому учету, разработанным Минэкономразвития России, бюджет - это информация о планируемых или ожидаемых доходах, расходах, активах и обязательствах.

В настоящее время в литературе имеется большое количество различных моделей управления финансовой деятельностью предприятий [3-5], но они не адаптированы к особенностям финансов и системы управления предприятиями ракетнокосмической отрасли.

Основные особенности, которые необходимо учитывать в бюджетной системе управления, ведущие специалисты отрасли [6-8] выделяют такие, как: длительность производственного цикла изготовления изделия; отвлечение значительных денежных средств в дебиторской задолженности, запасах сырья и незавершенном производстве; значительная доля внеоборотных активов в структуре акти-

вов; большая доля расходов на закупку материалов и готовых комплектующих изделий.

С учётом вышесказанного в данной статье предлагается экономико-

математическая модель финансирования производственной деятельности предприятия, которая учитывает особенности организаций ракетно-космической отрасли и позволяет провести оптимизацию движения денежных средств при подготовке бюджета на планируемый период.

Формирование моделей операционных и финансовых бюджетов. Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж. В бюджете продаж указывается планируемый объём реализации по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет является основой для всех остальных бюджетов, так как расходы зависят от объёма производства, а объём производства устанавливается на основе объёма реализации. Данный бюджет может составляться на основе экономических методов прогнозирования, но предприятия ракетно-

космической отрасли выполняют основной объём работ в рамках Государственного заказа, и планируемый объем реализации устанавливается в соответствии с Государственной программой вооружения РФ и

Федеральной космической программой России.

Процесс формирования цены на продукцию в рамках Государственного заказа имеет отличительные особенности. Она рассчитывается предприятием методом прямого счёта по статьям калькуляции, исходя из экономических и технических норм и нормативов и действующих закупочных цен на используемые в процессе производства сырьё, материалы и комплектующие изделия. Данная цена практически не зависит от соотношения спроса и предложения, а сам рынок функционирует под строгим контролем со стороны государства. Действующий порядок формирования цен регламентируется рядом документов [9-14]. Данный порядок формирования цен распространяется и на товары,

работы и услуги предприятий-соисполнителей. Таким образом, при разработке модели нет необходимости в решении задачи по подбору оптимальной цены по договорам с поставщиками.

На основании бюджета продаж составляется план поступления денежных средств от реализации. Для моделирования денежных потоков с учётом сроков авансирования работ и проведения окончательного расчёта по договорам с поставщиками и заказчиками предлагается использовать коэффициент интенсивности потока денежных средств. Так на рисунке

1 представлена упрощенная схема поступлений и платежей при изготовлении продукции, а именно поступления от заказчика, взаиморасчёты с поставщиками и финансирование собственных работ.

Поступление Окончательный

аванса от за- расчёт от заказ-

казчика чика

к11 к12 , л

Выплата аванса поставщикам

> г = 1 ' 1 ' г = 2 ' 1 1 1 Т ' ^ ^ Ь 1

к ‘ Г Т ■ 1 ' ^к 31 к 32 к

к 2

Финансирование собственных работ

Окончательный расчёт с поставщиками

Рис. 1. График движения денежных средств

Предполагается, что реализация проекта по изготовлению N количества изделий занимает период времени Т. Тогда объём денежных средств, который поступит в момент времени t, рассчитывается как произведение коэффициента интенсивности к1^ на цену изделия рп, Я =к1 ■ р .

п п -Г п

Сумма поступлений от реализации п

-го изделия по всему временному периоду Т рассчитывается следующим образом:

Т

К =Тк1П ■Рп.

1=1

Сумма поступлений от заказчика по всем изделиям в момент времени г получается в результате суммирования:

N

^=2>1П-Рп.

п=1

Тогда общий объем поступлений в планируемом периоде по всем изделиям

N N Т

Я = 1,Яп=Т Ш-рп.

п=1 п=1 1=1

В общем виде структуру поступления денежных средств от заказчика можно представить в виде матрицы коэффициентов интенсивности, элемент которой к1п характеризует долю поступления финан-

совых средств по изделию п в момент г Т г

времени і (табл. 1), где УпУг к1п ~ к1п ~1

і= 1

(табл. 1), где і

Таблица 1. Структура поступления денежных средств

Изделия п Время і

1 і • •• т

1 кі11 ... кіі ... кіТ II

... . . . ... ... ... ... ...

п кіП ... кіП ... кіТ Т У\кіП= 1 п і=1

... . . . ... ... ... ... ...

N к4 ... к4 ... К и

Тогда поступление денежных средств от заказчика в абсолютных единицах можно отобразить в виде матрицы финансирования (табл. 2).

В соответствии с бюджетом продаж определяется производственная программа

При производстве ракеты-носителя предприятие выполняет различные виды механических, слесарно-сборочных, монтажных операций, связанных с изготовлением сборочных комплектов и готового изделия (рис. 3).

на планируемый период.

Таблица 2. Финансирование по договорам с заказчиком

Изделия п Время і Итого

1 і • • • т

1 к11- р1 к11' Р1 к1Т'Р1 Р1

... ... ...

п к1\'Рп К'Рп к11'Рп Рп

... ... ... ... ...

N k1N ' ры к1]^ ' Ри к1и ' Ри Ри

Итого N !к1^Рп п=1 N Ек1‘п'Рп п=1 N Т^К'Рп п=1 N X Рп п=1

Состав затрат на производство продукции определен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.08.2006г. №200 «Об утверждении по-

рядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу»

Операции 1КВ 2КВ ЗКВ 4КВ 5КВ 6КВ 7КВ 8КВ 9КВ

Изготовление РМ

Изготовление арматуры

Изготовление приборов, кабелей

Изготовление баков

Изготовление клепаных агрегатов —

Общая сборка

КИС 1

Заключительные операции

Рис. 2. Цикловой график изготовления PH

Учитывая то, что доля денежных средств, идущих на приобретение сырья и комплектующих, составляет более половины средств, полученных от оборота предприятия ракетно-космической отрасли, большое внимание уделяют формированию бюджета прямых материальных затрат, т.к. дефицит материальных ресурсов может привести к задержке производственного цикла и срыву выполнения Государственного заказа.

Бюджет прямых материальных затрат включает следующие виды затрат:

- на приобретение сырья и основных материалов, используемых в производстве продукции в соответствии с технологией и образующих ее основу;

- на приобретение вспомогательных материалов, используемых в производстве на технологические цели, являющихся необходимым компонентом в процессе изготовления, и относимых на себестоимость конкретных изделий по соответствующим нормам и нормативам;

- на приобретение покупных полуфабрикатов - заготовок и деталей в черновом или не полностью обработанном виде;

- на приобретение комплектующих изделий в порядке производственной кооперации и требующих дополнительных затрат на сборку при укомплектовании выпускаемой продукции;

- на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, которые могут быть прямо отнесены на себестоимость данного вида продукции;

- на все виды топлива на технологические цели;

- на все виды электрической, тепловой и других видов энергии на технологические цели, относимых на стоимость изделий либо прямым способом, если такая возможность имеется, либо по соответствующим нормативам;

- внепроизводственные затраты -транспортные расходы по доставке готовой продукции, а также расходы на тару и упаковку на складах готовой продукции, -в соответствии с условиями государственного контракта;

Объём закупок материалов I -го вида рассчитывается как произведение необходимого количества на стоимость закупаемых материалов: 81=т1-с1.

Общий объём закупок по всем видам материалов для изготовления п-го изделия получается в результате суммирования:

I

£ = У т, • с, .

П I I

г=1

Тогда объём денежных средств, который необходимо выплатить поставщикам в момент времени I рассчитывается как произведение коэффициента интенсивности к2\ на объём закупок материалов: ^, Гп=к 2ПЛ.

Объём денежных средств, необходимый для закупки материалов для п -го изделия по всему временному периоду Т, рассчитывается как

Т Т

2ПЛ.

г=1 t=l

Сумма финансовых средств необходимая в момент времени t для оплаты поставщикам по всем изделиям:

N N

^ к2‘ - Я .

п п п

п=1 п=\

Объём платежей в планируемом периоде по всем изделиям в целом рассчитывается:

N N Т

2 =1Х=Е Е к2п-Я„.

п=1 п=1 ^=1

Структуру расчетов с поставщиками за поставленные материалы и готовые комплектующие изделия можно представить в виде матрицы коэффициентов интенсивности, элемент которой к 2 ‘п характеризует долю платежей поставщикам по изделию п в момент времени ї (табл. 3), где

т

\fnyt 0<к2П< 1,£к2‘п= 1.

ї=1

Таблица 3. Структура расчётов с поставщиками

Изделия п Время і

1 • • • і • • • Т

1 к 21 к 2; ... к 2Т Т 2> 21 =1 1=1

... ... ...

п к 2П ... к 2П ... к 2П т У к2П= 1 ї=1

... . . . ... ... ... ... ...

N к 21н к 2^ ... к 2ТН к Ю II

Тогда финансирование закупок в абсолютных единицах можно отобразить в виде матрицы (табл. 4).

Бюджет прямых трудовых затрат определяет фонд оплаты труда, необходи-

мый для реализации производственной программы, зависящий от объёмов производства, а также график выплаты заработной платы.

Таблица 4. Финансирование по договорам с поставщиками

Изделия п Время і Итого

1 і • •• Т

1 к 21- ^ к 2^ к 2ТА Sl

... . . . ...

п к 2ПА к 2 А к 2Tn■Sn Sn

... ... ... . . . ...

N к 21н^м к 2tN■SN к 2TN■SN SN

Итого N У к 2П-£п пп п=1 N У к2‘-Зп пп п=1 N У к2Тп^п пп п=1 N I ^ п=1

Размер основной заработной платы производственных рабочих определяется. исходя из расчётной трудоёмкости и тарифных ставок оплаты труда работника за

выполнение нормы труда, дифференцированных по видам работ и признаку сложности (квалификации) за единицу времени, принятых в коллективном договоре орга-

низации. В данный бюджет также включены отчисления на социальные нужды.

Фонд оплаты труда к -й категории сотрудника рассчитывается путем умножения необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда :

ьк=1к'™к •

Фонд оплаты труда по всем категориям, которые участвуют в изготовлении п -го изделия, получается в результате суммирования:

К

к=1

Тогда объём денежных средств, который необходимо выплатить сотрудникам в момент времени г, рассчитывается как произведение коэффициента интенсивности к3П на фонд оплаты труда Ьп:

Ж = к3П -Ь„ •

п п п

Объем финансовых средств, необходимый для оплаты труда при изготовлении

п -го изделия по всему временному периоду Т, рассчитывается как

Т Т

Жп^Ж^Ъ к3‘„-К.

г=1 г=1

Размер суммы оплаты труда в момент времени г по всем изделиям:

N N

к3П -Ьп •

П П П

п=1 п=1

Объём платежей в планируемом периоде по всем изделиям в целом рассчитывается:

N N Т

ж =Ужп = ТУ кзп -Ьп•

п=1 п=1 *=1

Структуру расчётов с персоналом представим в виде матрицы коэффициентов интенсивности, элемент которой к зп

характеризует долю платежей по изделию п в момент времени г (табл. 5), где

Т

\/пу г о< к зп <1,£ к зп =1.

Таблица 5. Структура расчётов с персоналом

Изделия п Время t

1 ... г ... Т

1 к 31 ... к 31 ... к 3[ т 2> 3{= і і=і

... . . . ... ... ...

п к 3\ к 3‘п ... к 3тп т У к 3П = 1 Ґ=1

... . . . ... . . . ...

N к 31н ... к 3‘» ... к 3тн II ГО

і=1

Тогда выплаты по заработной плате в абсолютных единицах можно отобразить в виде матрицы (табл. 6).

После бюджетов прямых затрат формируется бюджет постоянных расходов, в который для упрощения модели включаются все расходы, кроме прямых расходов на материалы и оплату труда, в том числе:

- общехозяйственные расходы - затраты, связанные с организацией и управлением деятельностью организации в целом: основная и дополнительная заработ-

ная плата управленческого персонала с отчислениями на социальные нужды, амортизация, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря и иного имущества общехозяйственного назначения; расходы, связанные со служебными командировками; расходы на содержание лабораторий общехозяйственного назначения и расходы, связанные с проводимыми в них испытаниями, исследованиями и опытами; расходы на подготовку и переподготовку кадров и другие расходы об-

щехозяйственного назначения в соответствии с номенклатурой общехозяйственных затрат;

- общепроизводственные расходы -затраты на содержание, амортизацию и ремонт производственных зданий и сооружений, оборудования, внутризаводского транспорта и других видов производственного имущества цехов; износ и затраты на восстановление приспособлений

производственного назначения и т.д.; основная и дополнительная заработная плата аппарата управления цехов или иных производственных подразделений с отчислениями на социальные нужды; другие расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства в соответствии с номенклатурой общепроизводственных затрат.

Таблица 6. Выплаты по заработной плате

Изделия п Время і Итого

1 • • • і • • • т

1 к 31 ■ Ц к 3{ -Ц < К — 3 к К

... . . . . . . ... ...

п — К ГО к К СО к кзп-К Кп

... . . . ... ... ...

N СО со к 3TN■LN LN

Итого N !> зП-4 п=1 N 31-4 п=1 N Тик3Тп-Кп п=1 N I К п=1

Коммерческие расходы в данной модели не рассматриваются, так как они составляют менее 1% от себестоимости продукции для предприятий, выполняющих государственный заказ.

Объём денежных средств, который необходимо выплатить в рамках постоянных расходов в момент времени t, моделируется как произведение коэффициента интенсивности к4t на общую сумму постоянных расходов Б:

Ot =k4t -Б.

Объём финансовых средств, необходимый для постоянных расходов по всему временному периоду Т, рассчитывается как

Т Т

О ='£о' =

t=l t=l

Структуру платежей представим в виде матрицы коэффициентов интенсивности, элемент которой к4t характеризует долю платежей в момент времени I (табл.

Т

7), где Vг 0 £ к4* < 1, £ к^ = 1.

^ 1

Таблица 7. Структура платежей по постоянным расходам

Время і

1 • • • і • • • т

к 4Т ... к 4‘ ... к 4Т II к

Выплаты в абсолютных единицах можно отобразить в виде матрицы (табл. 8).

Таблица 8. Финансирование по договорам постоянных расходов

Время г Итого

1 г • •• Т

к 41 -Б к4‘ -Б к 4Т ■Б Б

В результате суммирования всех расходов можно получить общий объём финансовых средств, необходимый для выполнения производственной программы:

N Т

с = г + ж+о = £ X к21-$п +

п=1 1=1

N T T

+ Х £ к3п-4+Б-£ к4‘.

Финансовый поток за период выполнения производственной программы T можно определить следующим образом:

T N

п = я-с = £ (£К-р„-

1=1 п=1

N

■X к2‘п^п++^ к3‘п^п+к4‘-Б).

П=1 ^^1 ^1

При этом необходимо учитывать следующие ограничения и взаимосвязи:

У К-р„ -У к 2* -Б+У к 3п ^+к4‘ -Б

п ± п п п п п

, п=1 п=1 п=1 _

I К

8п=Т, т -с; ьп=^Ь-™к;

>П

к=1

'к11 . к1 г Т1 к1 Г к 21 . .. к21 . 2 к

II £ К . .. к1 . ^ £ .. к1 II 2 к к 2\ . ... 2 .к ^ £ ... 2 к

. к1 . К ^ . к1 <к 2 N . к 2 ‘ к. ..

к3п =

ґ к 31

к 3І

к31

к 3І

к3

к 3Т„

т Л

^ ... k3tN ... к 3\;

к4‘ = (к41

к 4‘

... к4Т).

N

п=1

п= 1

N

‘=1

г=1

Эффективность управления финансированием производства характеризуется минимизацией потерь при привлечении сторонних источников и максимизацией финансового потока за период изготовления изделия, т.е. необходимо определить в каждом периоде цикла производства такой оптимальный поток денежных средств как от заказчика, так и при расчетах с поставщиками, при котором П > Пшп, где Пшп -минимально допустимое значение. Для решения данной модели предлагается использовать алгоритм подбора коэффициентов к2, £3, к4 для каждого изделия в каждом из периодов, начиная с первого и

заканчивая последним периодом реализации проекта, учитывая ограничения договоров по условиям финансирования.

Вывод. В статье представлена разработанная автором экономико-

математическая модель, которая описывает формирование потоков финансовых ресурсов на промышленном предприятии при выполнении производственной программы и учитывает особенности формирования основных операционных бюджетов. Она позволяет максимизировать финансовый поток за период изготовления изделий за счёт снижения потерь при привлечении сторонних источников финанси-

рования. Данная модель учитывает следующие особенности предприятий ракетнокосмической отрасли:

- длительность производственного цикла изготовления изделий;

- бюджет реализации планируется в соответствии с Государственной программой вооружения РФ и Федеральной космической программой России;

Библиографический список

1. Богатырёв, В. Д. Моделирование финансовых потоков предприятия с сезонным характером спроса / В.Д. Богатырёв, А.В. Иванычев, С.С. Корнилов // Управление большими системами: сборник трудов.- 2003.- №5.- С. 5-10.

2. Богатырёв, В.Д. Экономико-

математическая модель оптимизации графика финансирования с учётом сдвигов этапов инвестиционного проекта / В.Д. Богатырёв, С.А. Морозова // Вестник Сам-ГУПС.- 2010.- № 3.- С. 76-84.

3. Богатырёв, В.Д. Разработка схем финансовых и материальных потоков производственно-торговой цепи промышленного комплекса / В.Д. Богатырёв, С.В. Астапов // Вестник Самарского государственного аэрокосмического университета им. академика С.П. Королева. -2010 - № 3.-С. 7-17.

4. Богатырёв, В.Д. Механизмы согласованного управления инвестиционными проектами / В.Д. Богатырёв, Д.Г. Гришанов, О.В. Павлов // Управление большими системами: сборник трудов.- 2003 - № 4.-С. 35-39.

5. Богатырёв, В.Д. Модель планирования ассортимента продуктов питания и заказа сырья / В.Д. Богатырёв, И.А. Хасан-шин // Управление большими системами: сборник трудов. -2006 - № 12-13 - С. 24-31.

6. Стрекалов, А.Ф. Система менеджмента жизненного цикла наукоемкого изделия / А.Ф. Стрекалов // Полет.- 2006 -№4,- С. 48-54.

7. Бакланов, А.Г. Специфика авиакосмического маркетинга / А.Г. Бакланов// Полет.- 2004.- №9.- С. 24-31.

- цены на изделия по договорам с заказчиками и поставщиками не зависят от соотношения спроса и предложения, а сам рынок функционирует под строгим контролем со стороны государства. Действующий порядок формирования цен регламентируется соответствующими нормативными документами.

8. Стрекалов, А.Ф. Формирование

портфеля НИОКР для научно-

производственной корпорации / А.Ф. Стрекалов, С.А. Буханов II Полет. -

2006.- №6.- С. 31-35.

9. Федеральный закон от 27.12.1995г.

№213-Ф3 «О государственном оборонном заказе» // Российская газета.- 1996 - №1.

10. Федеральный закон от 21.07.2005г.

№94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» II Российская газета.-2005.- №163.

11. Постановление Правительства РФ от 04.11.2006г. №656 «Об утверждении правил определения начальной цены государственного контракта при размещении государственного оборонного заказа путём проведения торгов, а также цены государственного контракта в случае размещения государственного оборонного заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика)» II Российская газета. -2006 -№257.

12. Постановление Правительства РФ от 25.01.2008г. №29 «Об утверждении правил формирования цен на российские вооружение и военную технику, которые не имеют российских аналогов и производство которых осуществляется единственным производителем» // Собрание законодательства РФ. -2008.- №5.- Ст. 401.

13. Приказ Минпромэнерго России от 23.08.2006г. №200 «Об утверждении порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу» // Российская газета.-

2007.- №11.

OPTIMIZATION MODEL OF FINANCING PRODUCTION OF AN INDUSTRIAL ENTERPRISE OF SPACE-ROCKET INDUSTRY

© 2011 V.V. Inozemtsev

Samara State Aerospace University named after academician S.P. Korolyov (national research university)

The economic-mathematical model presented in the paper describes the forming of flows of financial resources at an industrial enterprise during the production program accomplishment. The model considers the features of enterprises of space-rocket industry and makes if possible to optimize the cash flow of the production program.

Economic mathematical model, budgeting, cash flow, production program, optimization

Информация об авторе:

Иноземцев Вячеслав Владимирович, аспирант СГАУ, начальник отдела ФГУП ГНПРКЦ «ЦСКБ-Прогресс», slava76@,63.ru: область научных интересов: промышленные комплексы, экономико-математические модели, оптимизация затрат.

Information about author:

Inozemtsev Vyacheslav Vladimirovitch, post-graduate student of SSAU, chief of the department of the Federal State Unitary Enterprise “TsSKB-Pro^ess”, [email protected]; area of research: industrial complexes, economic-mathematical models, optimisation of costs.