CC BY
51
УДК 338.242
ОПТИМАЛЬНОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕСУРСОВ СМЕЖНЫХ ПРОИЗВОДСТВ (на примере ОАО «ГАЗ»)
П.С. САЛМИН, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита E-mail: [email protected] Волжская государственная академия водного транспорта, Нижний Новгород
Н.А. САЛМИНА, кандидат экономических наук, ассистент кафедры менеджмента E-mail: [email protected] Нижегородский государственный университет
им. Н.И. Лобачевского — Национальный исследовательский университет
В статье рассматривается система межпроизводственных взаимосвязей структурных подразделений автомобильного завода. На этой основе разработана модель межпроизводственного потребления полуфабрикатов собственного производства и реализации автокомпонентов. При помощи данной модели можно определить оптимальные объемы производства и продаж для достижения требуемых показателей доходности при планировании финансовых показателей.
Хотя рынки сбыта автомобилей имеют тенденцию к увеличению, отечественные производители автокомпонентов все в большей степени сталкиваются с проблемой конкурентоспособности своей продукции. Аналогичная ситуация наблюдается и в других отраслях промышленности, и этим обусловлена актуальность предлагаемого исследования.
Параметры модели, в первую очередь валовой выпуск, определяются выручкой от реализации и коэффициентами переменных и косвенных расходов.
Согласно учетной политике на предприятии калькулируется неполная себестоимость. Общехозяйственные и коммерческие затраты списываются на себестоимость реализованной продукции пропорционально выручке от реализации каждого подразделения.
Для решения поставленной задачи нет необходимости детализировать косвенные производственные затраты по видам выпускаемой продукции. Достаточно детализации затрат по подразделениям компании. Общепроизводственные затраты, традиционно относимые к косвенным, в данном случае отнесены к прямым. К косвенным затратам отнесены общезаводские и коммерческие расходы. Для проведения анализа безубыточности затраты условно классифицированы на переменные и постоянные.
При определении верхних границ доходности производств авторы воспользовались подходом средневзвешенной стоимости капитала.
Полученная модель межпроизводственного потребления и реализации товаров позволяет оптимизировать выпуск продукции для внутреннего потребления и продукции, реализуемой на рынке, для получения требуемой рентабельности продаж при рациональной структуре межпроизводственных затрат.
Разработанный алгоритм поможет спланировать экономические показатели многономенклатурного производства оптимальным образом и представляет собой новый подход к планированию и управлению затратами промышленного предприятия.
Ключевые слова: структурный, подразделение, автомобильный, завод, межпроизводственный, кооперация, модель оптимизации, межпроизводственное потребление, реализация, автокомпонент, средневзвешенная стоимость капитала, показатель доходности
Изменения, произошедшие в экономике России за последние годы, не самым благоприятным образом сказались на эффективности промышленного производства, в частности — автомобильной промышленности. Хотя рынки сбыта машин имеют тенденцию к увеличению, отечественные производители автокомпонентов все в большей степени сталкиваются с проблемой конкурентоспособности своей продукции.
Аналогичная ситуация наблюдается и в других отраслях промышленности — в судостроении, железнодорожном машиностроении, авиационной промышленности, а также смежных видах деятельности, где существует необходимость в запасных частях для ремонта и (или) в полуфабрикатах для выпуска конечной продукции.
Поэтому разработка модели, которая позволит оптимальным образом сбалансировать процессы производства конечной продукции и потребления производственных ресурсов (полуфабрикатов собственного производства), представляется весьма актуальной и перспективной темой.
Рассмотрим особенности разработки комплекса взаимосвязанных производств на примере автомобилестроительного предприятия ОАО «ГАЗ», входящего в дивизион «Автокомпоненты» Группы «ГАЗ».
В состав валовой продукции ОАО «ГАЗ» включаются:
• полуфабрикаты собственного производства, подлежащие передаче другим цехам (подразделениям) независимо от их дальнейшего использования;
• товарная продукция, реализуемая на рынке (комплектующие, запасные части и т.д.).
В связи с этим возникает возможность построения модели межпроизводственного потребления и реализации автокомпонентов на рынке, позволяющей определить оптимальные объемы выпуска полуфабрикатов собственного производства для внутреннего потребления и готовой продукции, произведенной на продажу. В формальном виде данная модель представлена в табл. 1.
Каждое подразделение выступает, с одной стороны, производителем полуфабрикатов и автокомпонентов, реализуемых на рынке, и потребителем полуфабрикатов — своих и произведенных другими подразделениями.
Тогда соотношение валового объема произведенной и потребляемой продукции и конечного продукта, реализуемого на рынке, выражается моделью межпроизводственного потребления
п _
БСг=Е х+у при г=1 п
]=1
На основании данных статистической отчетности ОАО «ГАЗ» объемы выпуска полуфабрикатов собственного производства и автокомпонентов на рынок по подразделениям основного производства ОАО «ГАЗ» представлены в табл. 2.
Таблица 1
Модель межпроизводственного потребления и реализации на рынок
Структурная единица (производство) Потребление Конечный продукт У Валовой выпуск ВС
1 2 3 N
1 X11 X12 X13 ХУ Х1п БС1
2 Х21 Х22 Х23 Х2/ Х2п БС2
3 Х31 Х32 Х33 Хз, Х3п Гз бс3
7 Х, /1 Х/2 Х,3 Х.. ч Х. m Г. г БС. г
n Х. п1 Хп2 Хп3 Х . п Х пп г п БС п
Примечание. Х/ — объем продукции г-й структурной единицы, потребляемый/-й структурной единицей (г/ = 1, 2... п; полуфабрикаты собственного производства), например Х11 — объем полуфабрикатов, произведенных 1 -м подразделением для собственных нужд, а Х12 — объем полуфабрикатов, произведенных 1-м подразделением для нужд 2-го; У1 — объем конечного продукта г'-й структурной единицы для конечного потребления (продукция, реализуемая на рынке); БС1 — валовой объем выпуска продукции г'-й структурной единицы (цеха, подразделения, предприятия в целом; г = 1,п ), например БС1 =(х11+х12 ...+ х1п)+71.
Таблица 2
Объемы продукции, произведенной на сторону и для внутреннего потребления, млн руб.
Структурная единица Себестоимость полуфабрикатов собственного производства Себестоимость продукции, реализуемой на рынок, Y Выручка Я Общехозяйственные и коммерческие затраты Ш¥С Прибыль от продаж РЯ Коэффициент рентабельности продаж ROS
2010 г.
МП 829,10 693,69 1 321,85 142,58 -343,52 -0,2599
КЦЛ 133,11 144,70 231,77 25,00 -71,04 -0,3065
КП 723,31 572,78 1 439,43 155,27 -11,93 -0,0083
ПАК 945,84 357,61 1 284,18 138,52 -157,79 -0,1229
ЗААГ 31,47 3 447,34 3 431,51 370,14 -417,43 -0,1216
ПРК 922,03 246,66 1 098,79 118,52 -188,42 -0,1715
Всего... 3 584,86 5 462,78 8 807,53 950,02 -1190,13 -0,1351
2011 г.
МП 943,37 788,18 2 104,5 158,25 214,70 0,1020
КЦЛ 146,97 125,51 377,93 28,42 77,03 0,2038
КП 1 224,91 212,20 1 825,13 137,24 250,78 0,1374
ПАК 1 146,42 366,56 1 946,73 146,39 287,36 0,1476
ЗААГ 39,46 4 651,16 5 806,26 436,61 679,03 0,1169
ПРК 990,50 458,11 1 855,69 139,54 267,54 0,1442
Всего... 4 491,63 6501,72 13916,24 1046,44 1776,45 0,1276
2012 г.
МП 1 156,51 1 424,44 2 951,59 203,27 167,37 0,0567
КЦЛ 282,80 87,97 492,68 33,93 87,98 0,1786
КП 1 169,03 828,54 2 640,51 181,84 461,10 0,1746
ПАК 1 458,76 1 151,08 3 089,22 212,74 266,64 0,0863
ЗААГ 88,31 5 606,66 7 353,81 506,43 1 152,41 0,1567
ПРК 1 668,52 412,82 2 449,82 168,71 199,77 0,0815
Всего... 5 823,93 9 511,51 18 977,63 1 306,92 2 335,27 0,1231
Примечание. МП — металлургическое производство; КЦЛ — корпус цветного литья; КП — кузнечное производство; ПАК — производство арматуры и колес; ЗААГ — завод автомобильных агрегатов; ПРК — производство рулевых колонок.
Таблица 3
Модель межпроизводственного потребления и реализации на рынке, млн руб.
Структурная единица Потребление Конечный продукт, млн У Валовой выпуск, млн БС
МП КЦЛ КП ПАК ЗААГ ПРК
Производство в 2010 г.
МП 0,00 7,13 684,79 137,18 693,69 1 522,79
КЦЛ 0,00 4,60 112,02 16,49 144,70 277,81
КП 0,00 3,27 505,33 214,71 572,78 1 296,09
ПАК 0,00 717,96 226,12 357,61 1 303,45
ЗААГ 0,00 0,01 0,00 31,46 0,00 3 447,34 3 478,81
ПРК 52,62 0,00 387,93 16,72 464,76 0,00 246,66 1 168,69
Итого... 52,62 0,01 387,93 64,94 2 484,86 594,50 5 462,78 9 047,64
* Затраты подразделений (включая общепроизводственные) для решения данной задачи классифицируются как прямые.
Данные о межпроизводственном потреблении представлены в табл. 3, где показатель Х11 равен значению в ячейке с координатами МП по вертикали и МП по горизонтали. Из этих данных видно, что металлургическое производство для себя ничего не производит, а производит, например, полуфабрикаты для нужд производства арматуры и колес в размере 7,13 млн руб. (ячейка МП по горизонтали
и ПАК по вертикали). Объем продукции, реализуемой металлургическим производством на рынок (запасные части, комплектующие), — 693,69 млн руб. Определим валовой объем продукции: dc1 = (7,13+684,79+137,18)+693,69 = =1522,79 млн. руб.
Введем коэффициент прямых затрат ау = xij / dc, при у = 1, п, показывающий затраты
продукции /-го подразделения на производство продукцииу-го подразделения.
Например, а14 = Х14 /dc4 — 7,13/1303,45 = = 0,001 — затраты на производство полуфабрикатов, произведенных металлургическим производством для нужд производства арматуры и колес в валовом объеме продукции последнего.
Формула межпроизводственного потребления принимает следующий вид:
п _
щ=Е а + У при 1=1 п
у=1
В матричном виде это выражение имеет следующий вид:
(юс1 } dc2 dc
DC =
DC,
V DC ,
v n
А=
а11 а12 а1Ъ . Mij. . а1п
а21 а22 а2Ъ .. а2 j . .. а2п
аЪ1 аЪ2 аЪЪ .. аъ j . . аЪп
а., а.., а., . . . а . . . а
г1 г 2 г 3 lj in
а а а а
ni n2 пЪ nj
Г * ]
у
, Y=
Yi
V Yn /
где
где DC — вектор валового выпуска;
А — матрица прямых затрат, аи — ^11 / , аа 12 — 2 / +DТТ2 •..;
Y — вектор конечного продукта (продукция, реализуемая на рынке).
Тогда
DC — А • DC + Y,
Y — DC - А^С — (1- А^С — (Е - А^С. Матрица прямых затрат для рассматриваемого
примера:
(1 522,79 ^ 277,81
DC =
1 296,09 1 303,45 3 478,81 1 168,69
A =
Y =
(0,00 0,00 0,00 0,01 0,20 0,12 ^
0,00 0,00 0,00 0,00 0,03 0,01
0,00 0,00 0,00 0,00 0,15 0,18
0,00 0,00 0,00 0,00 0,21 0,19
0,00 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00
0,03 0,00 0,30 0,01 0,13 0,00
( 693,69 ^ 144,70 572,78 357,61 3 447,34 246,66
ч у /
Параметры модели, в первую очередь валовой выпуск, будут определяться выручкой от реализации и коэффициентами переменных и косвенных расходов. Исходя из вектора валового выпуска, задаваемого объемами продаж, будут определяться вектор конечного потребления Y = (Е — А^С и параметры межпроизводственного выпуска.
Для определения оптимальных пропорций производства и потребления введем ограничения на минимальный и максимальный объемы выпуска.
Для этого определяются величина и структура затрат в составе объема продаж. Ограничения на минимальный объем прибыли: РЯг >0при РИ/ — И- - ТСС/, где — выручка от реализации продукции 7-й структурной единицы; ТС г — TDТl + ЮЩ — VТl + DFТi + ЮБС ., — — УС { + FТ i — суммарные расходы / -й структурной единицы;
TDТ i — VТ i + DFТi — суммарные прямые расходы -й структурной единицы; VТ i — RikyТ — переменные расходы i-й структурной единицы;
куТ — УС; / Ri — удельный вес переменных расходов в выручке 7-й структурной единицы. Тогда объем постоянных расходов в составе прямых будет определяться по формуле
DFТl — TFТi (1 - к^ Ь где TFТi — IDFТi / к1ШС — суммарные постоянные расходы -й структурной единицы как отношение косвенных расходов 7-й структурной единицы на коэффициент косвенных расходов;
а
nn
кюж = IDFCi / FCi — коэффициент косвенных расходов (удельный вес косвенных затрат) в составе постоянных.
Тогда постоянные расходы, относящиеся к прямым, будут определяться по формуле ТПРС
DFCl = —(1 -кпс).
к1ШС
Классификация затрат в структуре продаж на примере металлургического производства проведена в табл. 4.
Согласно учетной политике, на предприятии калькулируется неполная себестоимость. Общехозяйственные и коммерческие затраты списываются на себестоимость реализованной продукции пропорционально выручке от реализации каждого подразделения.
Для решения поставленной задачи нет необходимости укрупнять косвенные производственные затраты по видам выпускаемой продукции. Достаточно детализации затрат по подразделениям компании. Иначе говоря, общепроизводственные затраты, традиционно относимые к косвенным, в данном случае отнесены к прямым. К косвенным же отнесены общезаводские и коммерческие затраты. Для проведения анализа безубыточности расходы
R VC FC TC PR
- - 898,06 898,06 -898,06
100,00 58,05 898,06 956,11 -856,11
200,00 116,10 898,06 1 014,16 -814,16
1 200,00 696,58 898,06 1 594,64 -394,64
1 300,00 754,63 898,06 1 652,69 -352,69
1321,85 767,31 898,06 1665,37 -343,52
1 400,00 812,67 898,06 1 710,73 -310,73
2 100,00 1 219,01 898,06 2 117,07 -17,07
2 140,69 1 242,63 898,06 2 140,69 0,00
2 200,00 1 277,06 898,06 2 175,12 24,88
Результаты расчета безубыточного объема выручки от реализации продукции металлургического производства, млн руб.
условно классифицированы на переменные и постоянные.
При таком подходе определение безубыточного объема производства возможно только в стоимостных показателях выручки, переменных и постоянных затрат, а также прибыли, которая при этом будет достигнута. Это можно сделать с помощью рисунка, в котором полужирным шрифтом выделены данные фактического и безубыточного объемов выручки металлургического производства.
Таблица 4
Классификация затрат для проведения анализа безубыточности, млн руб.
Статьи затрат, формула расчета Металлургическое производство
Прямые затраты БС Косвенные постоянные затраты 1БЕС
Переменные VC Постоянные ЕС
Сырье и материалы 514,24 -
Полуфабрикаты цехов завода 52,62 -
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 7,70 -
Топливо и энергия 192,75 -
Оплата труда производственных рабочих с отчислениями - 146,39 -
Амортизация основных средств - 23,94 -
Расходы на ремонт - 148,32 -
Прочие общепроизводственные затраты - 291,57 -
Оплата труда персонала цеха с отчислениями - 89,84 -
Окончательные потери от брака - 33,22 -
Оплата труда персонала, занятого ремонтом, с отчислениями - 22,2 -
Общехозяйственные затраты - 134,20
Коммерческие затраты - 8,38
Итого затрат 767,31 755,48 142,58
Итого переменных (постоянных) 767,31 898,06
Выручка 1 321,85
Коэффициент переменных расходов (доля переменных затрат в выручке) кгС^ = УС1 / R1 0,5805 -
Коэффициент косвенных расходов (доля косвенных затрат в составе постоянных) кПС = 1ШС1 / РС1 0,1588
Таблица 5
Итоги расчета валового выпуска при безубыточном объеме продаж, млн руб.
Структурная единица Валовой выпуск (прямые расходы TDC) Косвенные постоянные расходы IDFC (табл. 2) Коэффициент переменных расходов kvc Коэффициент косвенных расходов kIDFC Выручка Прибыль от продаж PR
Переменные расходы VC Постоянные расходы DFC DC, всего
МП 1 242,63 755,48 1 998,11 142,58 0,5805 0,1588 2 140,69 0,00
КЦЛ 164,99 172,23 337,22 25,00 0,4555 0,1267 362,22 0,00
КП 1 084,84 243,53 1 328,37 155,26 0,7312 0,3893 1 483,63 0,00
ПАК 1 205,03 436,93 1 641,96 138,52 0,6748 0,2407 1 780,48 0,00
ЗААГ 4 972,45 614,58 5 587,03 370,14 0,8347 0,3759 5 957,17 0,00
ПРК 1 354,67 353,99 1 708,66 118,52 0,7414 0,2508 1 827,18 0,00
Итого... 10 024,61 2 576,74 1 2601,35 950,02 - 13 551,37 0,00
Показатели выручки имитируются с шагом в 100 млн руб., кроме фактического и безубыточного показателей выручки. Переменные затраты определяются через отношение фактического значения переменных затрат к фактической выручке, умноженного на возможный показатель выручки: кУс = УС / R = 767,31/1321,85 = 0,5805. Это удельный вес переменных затрат в выручке. А 100,00 х 0,5805 = 58,05 млн руб. — величина переменных затрат при объеме выручки 100 млн руб.
Безубыточный показатель выручки можно определить через удельный вес убытка при смене знака на положительный (прибыль) по следующей формуле:
\РЯ'
R = R-1 +
PR_A + PR
( R - R-1) =
R1 — первый показатель выручки, дающий прибыль после убыточного; |PR_11 + PR1 — абсолютное значение прибыли (100%) при смене ее знака с минуса на плюс;
PR
PRJ + PR
— удельный вес убытка при смене
-17,07
= 2100 + 1-1-р—1-(2 200 _ 2100) =
|_17,07| + 24,88
= 2140,69,
где Я0 — безубыточный показатель выручки;
Я_1 — объем выручки при убытке сразу перед прибылью;
|PR_11 — абсолютное значение (модуль) убытка,
за которым следует прибыль;
PR1 — первый показатель прибыли, сразу после
убытка;
знака на положительный. Результаты расчета валового выпуска при безубыточном объеме продаж приведены в табл. 5.
Суммарные переменные затраты металлургического производства определяются через коэффициент переменных затрат, рассчитанный в табл. 4):
УС1 = ^ к^ = 2140,69-0,5805 = = 1242,63 млн руб.
Суммарные постоянные затраты определяются через коэффициент косвенных затрат к1ПС = 1ПРС1 / РС1. ТРС1 = 1ПРС, / кющ =
= 142,58/0,1588 = 898,06 млн руб.— суммарные постоянные затраты, из них постоянных расходов, относящихся к прямым:
ПРС, = 1ПРС, /кюра(1 -кЮРС1) =
= 142,58 / 0,1588 (1 - 0,1588) = 755,48 млн руб. Суммарные затраты металлургического производства:
Щ =1242,63 + 898,0 = 2 140,69 млн руб. Тогда (Е _ А)Х = Y ;
E - A =
( 1 0 0 0 0 0 > ' 0,00 0,00 0,00 0,01 0,20 0,12N
0 1 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,03 0,01
0 0 1 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,15 0,18
0 0 0 1 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,21 0,19
0 0 0 0 1 0 0,00 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00
V 0 0 0 0 0 1V V 0,03 0,00 0,30 0,01 0,13 0,00 V
Матрица полных затрат:
E - A —
1,00 0,00 0,00 -0,01 -0,20 -0,12 Л r 1998,11 Л r688,78 Л
0,00 1,00 0,00 0,00 -0,03 -0,01 337,22 127,41
0,00 0,00 1,00 0,00 -0,15 -0,18 x 1328,37 198,77
0,00 0,00 0,00 1,00 -0,21 -0,19 1641,96 156,09
0,00 0,00 0,00 -0,02 1,00 0,00 5 587,03 5 547,39
-0,03 0,00 -0,30 -0,01 -0,13 1,00 у v 1708,66 у V474,55 у
где DC —
вектор валового выпуска
Y—
— вектор конечного потребления.
( 1998,11^
337,22 1328,37 1641,96 5 587,03 1708,66
при безубыточном объеме продаж; (688,78 ^ 127,41 198,77 156,09 5 547,39 ,474,55 ,
При изменении объемов валового выпуска происходят изменения и в структуре межпроизводственного потребления (табл. 6). При этом пропорции производства полуфабрикатов и конечной продукции, реализуемой на рынок, сохраняются.
Следующее ограничение, которое следует ввести, — на минимальный выпуск для конечного потребления. Кроме того, что эти показатели должны быть положительными величинами, их целесообразно установить не меньше, чем фактически существующий объем продаж на рынок. Тогда ограничение на конечный продукт 7-й структурной
единицы можно записать в виде соотношения убуд > убаз, где верхние индексы обозначают соответственно будущие и базисный периоды.
Для определения верхних границ доходности производств воспользуемся подходом средневзвешенной стоимости капитала WACC. Для определения этих границ необходимо воспользоваться показателем рентабельности продаж ROS рассматриваемых структурных единиц. Кроме того, суммарный показатель ROS может выступать в качестве функции цели, а именно как максимально возможный критерий при заданных ограничениях:
ROS = ±РЯг/¿R =±kR • ROS, ^
i=i / i=i i=i
^ Максимальные требования собственников иков к ROS,
где PR. — прибыль от продаж продукции 1-й структурной единицы;
R. — выручка от продаж 1-й структурной единицы;
kR = RJ ^Ri — удельный вес выручки 1-й
/ i=i
структурной единицы в общем ее объеме.
Ограничения
1. Прибыль от продаж положительна: PRi > 0;
2. Плановые показатели конечного продукта должны быть не меньше фактических;
3. ROS1 < WACC .
Таблица 6
Модель межпроизводственного потребления и реализации на рынке при безубыточном объеме продаж, млн руб.
Структурная единица (производство) Потребление Конечный продукт Y Валовой выпуск DC
МП КЦЛ КП ПАК ЗААГ ПРК
МП 0,00 8,98 1 099,78 200,56 688,78 1 998,11
КЦЛ 0,00 5,79 179,91 24,11 127,41 337,22
КП 0,00 4,12 811,57 313,91 198,77 1 328,37
ПАК 0,00 0,00 1 153,06 330,59 156,09 1 641,96
ЗААГ 0,00 0,01 0,00 39,63 0,00 5 547,39 5 587,03
ПРК 69,04 0,00 397,59 21,06 746,41 0,00 474,55 1 708,66
Итого... 69,04 0,01 397,59 81,81 3 990,73 869,18 7 192,99 12 601,35
Таблица 7
Расчет максимальной рентабельности продаж при заданных ограничениях, млн руб.
Структурная единица Конечный продукт Y Выручка R Прибыль от продаж PR ROS Удельный вес выручки
МП 1 009,83 3 802,18 697,02 0,18 0,1589
КЦЛ 172,73 689,23 178,05 0,26 0,0288
КП 1 384,63 3 867,09 640,58 0,17 0,1617
ПАК 481,27 3 350,74 514,34 0,15 0,1401
ЗААГ 8 246,40 9 221,41 539,74 0,06 0,3855
ПРК 405,36 2 991,45 300,94 0,10 0,1250
Итого... 11 700,22 23 922,10 2 870,66 0,12* 1,00
* Показатель WA.CC рассчитан по данным консолидированной финансовой отчетности «Группы ГАЗ».
Для рассматриваемого примера решение задачи представлено в табл. 7.
Функция цели (максимум) в табл. 6 установлена в виде значения суммарного показателя ROS, определяемого как сумма индивидуальных показа-
n
телеи по строкам таблицы ROS = £ kR ■ ROSt при
1=1
указанных ограничениях. Изменения в структуре
межпроизводственного потребления при заданных ограничениях приведены в табл. 8.
Финансовые показатели за 2011-2012 гг. по всем структурным единицам имеют положительную динамику (см. табл. 2). С учетом статистических данных за этот период построена модель межпроизводственного потребления полуфабрикатов и реализации автокомпонентов на рынке (табл. 9).
Таблица 8
Межпроизводственное потребление и реализация на сторону при заданных ограничениях, млн руб.
Структурная единица (производство) Потребление Конечный продукт Y Валовой выпуск DC
МП КЦЛ КП ПАК ЗААГ ПРК
МП 0,00 14,76 1 636,09 301,90 1 009,83 2 962,58
КЦЛ 0,00 9,52 267,64 36,29 172,73 486,18
КП 0,00 6,77 1 207,33 472,52 1 384,63 3 071,25
ПАК 0,00 1 715,34 497,63 481,27 2 697,88
ЗААГ 0,00 0,02 0,00 65,12 0,00 8 246,40 8 311,53
ПРК 102,37 0,00 919,25 34,61 1 110,40 0,00 405,36 2 571,99
Итого... 102,37 0,02 919,25 134,41 5 936,80 1308,34 11 700,22 20101,42
Таблица 9
Модель межпроизводственного потребления и реализации на рынке, млн руб.
Структурная единица (производство) Потребление Конечный продуктY Валовой выпуск DC
МП КЦЛ КП ПАК ЗААГ ПРК
2011 г.
МП 0,00 0,00 0,00 10,18 702,19 231,00 788,18 1 731,55
КЦЛ 0,00 0,00 0,00 6,30 128,65 12,02 125,51 272,48
КП 0,00 0,00 0,00 6,12 993,08 225,71 212,20 1 437,11
ПАК 0,00 0,00 0,00 0,00 882,52 262,12 366,56 1 512,98
ЗААГ 0,00 0,02 0,00 39,44 0,00 0,00 4 651,16 4 690,62
ПРК 58,87 0,00 311,89 18,38 601,36 0,00 458,11 1 448,61
Итого... 58,87 0,02 311,89 82,20 3307,80 730,85 6 501,72 11 093,35
2012 г.
МП 0,00 0,00 0,00 15,18 899,33 242,00 1 424,44 2 580,95
КЦЛ 0,00 0,00 0,00 9,85 243,96 28,99 87,97 370,77
КП 0,00 0,00 0,00 8,94 796,00 364,09 828,54 1 997,57
ПАК 0,00 0,00 0,00 0,00 1 058,87 397,91 1 151,08 2 609,84
ЗААГ 0,00 0,03 0,00 88,28 0,00 0,00 5 606,66 5 694,97
ПРК 79,87 0,00 585,73 23,38 979,54 0,00 412,82 2 081,34
Итого... 79,87 0,03 585,73 147,61 3 977,70 1 032,99 9 511,51 15 335,44
Для решения задачи минимизации затрат выбрана эталонная матрица прямых затрат. В качестве эталона использована матрица 2011 г., так как в 2011 г. был показан наилучший финансовый результат. Матрица прямых затрат А (данные 2011 г.):
A=
Г0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,03
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,22
0,01 0,00 0,00 0,00 0,03 0,01
0,15 0,03 0,21 0,19 0,00 0,13
0,16 ^ 0,01 0,16 0,18 0,00 0,00
Таблица 10 Объемы продаж при заданной матрице прямых затрат, млн руб.
В результате использования эталонной матрицы прямых затрат полученные пропорции производства и потребления позволили снизить уровень затрат при том же показателе рентабельности продаж (табл. 10).
Данные на базе предложенной матрицы прямых затрат представлены в табл. 11. Структура выпуска изменена оптимальным образом.
Таким образом, модель межпроизводственного потребления и реализации на рынке позволяет оптимизировать выпуск продукции для внутреннего потребления и продукции, реализуемой на рынке для получения требуемой рентабельности продаж при оптимальной структуре межпроизводственных затрат.
Разработанный алгоритм позволяет спланировать экономические показатели многономенклатурного производства оптимальным образом и представляет собой новый подход к планированию
Потребление и реализация на сторону при
Структурная единица Конечный продукт Y Выручка R Прибыль от продаж PR ROS
2010 г.
МП 1 004,93 2 267,06 0,00 0,00
КЦЛ 1 846,10 4 017,29 1 971,48 0,49
КП 311,75 2 070,92 162,16 0,08
ПАК 214,90 1 699,70 0,00 0,00
ЗААГ 5 486,21 5 893,40 0,00 0,00
ПРК 532,53 1 831,84 0,00 0,00
Итого... 9 396,41 17 780,21 2133,64 0,12
2012 г.
МП 2 571,52 2 930,84 156,05 0,05
КЦЛ 376,12 507,03 96,98 0,19
КП 2 314,19 3 179,26 683,23 0,21
ПАК 2 539,98 2 949,96 197,23 0,06
ЗААГ 5 672,90 7 318,97 1 139,64 0,15
ПРК 1 760,64 1 977,41 48,06 0,02
Итого... 15 235,35 18 863,49 2 321,22 0,1231
и управлению затратами промышленного предприятия.
Список литературы
1. Баланс (межотраслевой) производства и распределения продукции. URL: http://economics. pp .ua/balans-proizvodstva-i-raspredeleniya-produktsii. html .
2. Баланс производства и потребления бензина в РФ. URL: http://www.rupec.ru/upload/iblock/02d/ ulessqp_RUS.pdf.
Таблица 11
заданной матрице прямых затрат, млн руб.
Структурная единица (производство) Потребление Конечный продуктY Валовой выпуск DC
МП КЦЛ КП ПАК ЗААГ ПРК
2010 г.
МП 0,00 0,00 0,00 10,54 827,43 273,17 1 004,93 2 116,06
КЦЛ 0,00 0,00 0,00 6,52 151,59 14,21 1 846,10 2 018,43
КП 0,00 0,00 0,00 6,34 1 170,20 266,91 311,75 1 755,19
ПАК 0,00 0,00 0,00 0,00 1 039,92 309,97 214,90 1 566,63
ЗААГ 0,00 0,15 0,00 40,84 0,00 0,00 5 486,21 5 527,19
ПРК 71,94 0,00 380,92 19,03 708,61 0,00 532,53 1 713,04
Итого... 71,94 0,15 380,92 85,11 3 897,75 864,26 9 396,41 14 696,55
2012 г.
МП 0,00 0,00 0,00 17,09 849,24 280,76 1 424,44 2 571,52
КЦЛ 0,00 0,00 0,00 10,58 155,59 14,61 195,35 376,12
КП 0,00 0,00 0,00 10,27 1 201,04 274,33 828,54 2 314,19
ПАК 0,00 0,00 0,00 0,00 1067,33 318,58 1 151,08 2 539,98
ЗААГ 0,00 0,03 0,00 66,21 0,00 0,00 5 606,66 5 672,90
ПРК 87,43 0,00 502,24 30,86 727,29 0,00 412,82 1 760,64
Итого... 87,43 0,03 502,24 138,00 4 000,50 888,27 9 618,89 15 235,35
3. Баланс производства и потребления сухого цельного молока URL: http://www.kaznexinvest.kz/ napr/analytics/export/brif/ciit_kumys_11.pdf.
4. Баланс производства, потребления и накопления совокупного общественного продукта. URL: http://topknowledge.ru/a-zh/23-b/1839-balans-proizvodstva-potrebleniya-i-nakopleniya-sovokupnogo-obshchestvennogo-produkta.html.
5. Балансовые модели. URL: http://math.immf. ru/lections/307.html.
6. Карганов С.А. Макроэкономические расчеты. URL : http : //finbiz .spb. ru/download/1 _2007_kargan. pdf.
7. Кремер Н.Ш. и др. Высшая математика для экономистов: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 479 с.
8. Линейные балансовые модели экономики. URL: http://urlid.ru/c10d.
9. Публикуемая отчетность Группы «ГАЗ». URL: http://gazgroup.ru/investor/gaz/msfo.
10. Салмин П.С., Салмина Н.А. Нетрадиционный подход к определению границ безубыточности производства автокомпонентов для крупномасштабного автопроизводства. Н.Новгород: ННГУ, 2012. С.238-242.
Finance and credit Issues on economics
ISSN 2311-8709 (Online) ISSN 2071-4688 (Print)
OPTIMAL RESOURCE ALLOCATION OF RELATED INDUSTRIES
(A JSC GAZ CASE)
Pavel S. SALMIN, Natal'ya A. SALMINA
Abstract
The article considers the inter-industrial interaction of structural subdivisions of an automobile plant. On this basis, the authors have developed a model of inter-company consumption of in-house semi-finished products and sales of automotive components. Using this model, the authors determine the optimal production and sales volumes to achieve the required profitability indicators when planning financial indicators. Although car sales markets tend to increase, the domestic component manufacturers are facing the challenge of competitiveness of their products. The situation is similar in other industries, and this is conditioned on the relevance of the proposed research. The parameters of the model, particularly gross output, are determined by the proceeds from the sale and the coefficients of variables, and indirect costs. According to the accounting policy, an entity makes calculation on fractional costs. Enterprises write off the general business and commercial expenditures on the costs of sold products proportional to the proceeds from the sale of each enterprise unit. In order to solve the task, there is no need to detail the indirect production costs by type of manufactured products. Detailed
description of expenditures will be sufficient for that purpose for each enterprise unit. General expenses of production, traditionally considered to be indirect, in this case are direct expenses. General plant and commercial costs constitute indirect costs. To carry out the analysis of break-even operation, the authors have assorted expenditures into variables and constants. In determining the upper bounds of profitability of production, the authors used the approach of weighted average cost of capital. The obtained model of interproduction consumption and sales enables to optimize production for domestic consumption and products sold on the market, in order to produce the required return on sales in the rational structure of the interproduction expenditures. The elaborated algorithm will help to plan the economic performance indicators of a multiple nomenclature production in an optimal way, and it represents a new approach to the planning and cost management of an industrial enterprise.
Keywords: structural, unit, automobile, plant, interplant, cooperation, optimization model, interplant consumption, sale, auto component, capital weighted average cost, earnings yield
References
1. Balans (mezhotraslevoi) proizvodstva i raspre-deleniya produktsii [Balance (cross-sectoral) of production and distribution of products]. Available at: http://economics.pp.ua/balans-proizvodstva-i-raspre-deleniya-produktsii.html. (In Russ.)
2. Balans proizvodstva i potrebleniya benzina v RF [Balance of production and petrol consumption in the Russian Federation]. Available at: http://www.mpec. ru/upload/iblock/02d/ulessqp_RUS.pdf. (In Russ.)
3. Balans proizvodstva i potrebleniya sukhogo tsel'nogo moloka [Balance of production and dried whole milk consumption]. Available at: http://www. kaznexinvest.kz/napr/analytics/export/brif/ciit_kumys_ 11.pdf. (In Russ.)
4. Balans proizvodstva, potrebleniya i nakopleniya sovokupnogo obshchestvennogo produkta [Balance of production, consumption and accumulation of aggregate social product]. Available at: http://topknowledge. ru/ a-zh/23 -b/183 9-balans-proizvodstva-potrebleniya-i-nakopleniya-sovokupnogo-obshchestvennogo-produk-ta.html. (In Russ.)
5. Balansovye modeli [Balance models]. Available at: http://math.immf.ru/lections/307.html. (In Russ.)
6. Kremer N.Sh., et al. Vysshaya matematika dlya ekonomistov: uchebnik dlya studentov vuzov, obuchay-ushchikhsyapo ekonomicheskim spetsial 'nostyam [The advanced mathematics for economists: a manual for college students]. Moscow, YUNITY-DANA Publ., 2007, 479 p.
7. Karganov S.A. Makroekonomicheskie raschety [Macroeconomic calculations]. Available at: http://fin-biz.spb.ru/download/1_2007_kargan.pdf. (In Russ.)
8. Lineinye balansovye modeli v ekonomike [Linear balance models in economy]. Available at: http://urlid. ru/c10d. (In Russ.)
9. Publikuemaya otchetnost'Gruppy "GAZ" [Published financial reports of the GAZ Group]. Available at: http://gazgroup.ru/investor/gaz/msfo. (In Russ.)
10. Salmin P.S., Salmina N.A. Netraditsionnyi podkhod k opredeleniyu granits bezubytochnosti proizvodstva avtokomponentov dlya krupnomasshtab-nogo avtoproizvodstva [A non-traditional approach to defining the borders of the break-even production of automobile components for large-scale automobile production]. Nizhny Novgorod, NNSU Publ., 2012, pp.238-242.
Pavel S. SALMIN
Volga State Academy of Water Transport, Nizhny Novgorod, Russian Federation [email protected]
Natal'ya A. SALMINA
Lobachevsky State University of Nizhny Novgorod — National Research University, Nizhny Novgorod, Russian Federation [email protected]
-41 (617) - 2014-
Финансы и кредит Finance and credit
