Операции по расходам Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ОПЕРАЦИИ ПО РАСХОДАМ"

Ю.М. ПИСКАРЁВА

Операции по расходам бюджетополучателя включают, в частности, операции по оплате счета на потребление коммунальных услуг, а также счетов ПО и предоставленных услуг по лицензионному обслуживанию. По этим операциям приводятся примеры заполнения Журналов № 4, 2, 8 Главных книг и соответствующих статей Баланса исполнения бюджета.

со

со со

ю о о сл

ОПЕРАЦИИ ПО РАСХОДАМ"

№ п/п Наименование операции Сумма Получатель (ПБС) Орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета (Орган казначейства) Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган)

дебет счета кредит счета № ж/о дебет счета кредит счета № ж/о дебет счета кредит счета № ж/о

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 Поступление счета на оплату коммунальных услуг 750 Расходы на коммунальные платежи 092.0106.0920000. 005.140101223 Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг 092.0106.0920000. 005.130204730 4

2 Оплата счета на потребленные коммунальные услуги 750 Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг 092.0106.0920000. 005.130204830 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по коммунальным платежам», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» 092.0106.0920000. 005.130405223, 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610 2 Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов по оплате коммунальных услуг 092.0106.0920000. 005.130700223 Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 Выбытия средств бюджета за счет коммунальных услуг 092.0106.0920000. 005.140201223 Выбытия средств с единого счета бюджета 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610

3 Поступление счетов на оплату программного обеспечения (без передачи исключительных прав) и лицензионное обслуживание 800 Расходы на прочие услуги 092.0106.0920000. 005.140101226 Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг 092.0106.0920000. 005.130207730 4

4 Оплата счета за поставленное ПО и предоставленные услуги по лицензионному обслуживанию 800 Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг 092.0106.0920000. 005.130207830 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» 092.0106.0920000. 005.130405226 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610 2 Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов по оплате прочих услуг 092.0106.0920000. 005.130700226 Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 Выбытия средств бюджета за счет прочих услуг 092.0106.0920000. 005.140201226 Выбытия средств с единого счета бюджета 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610

от

13 О

7ч

з: <

Л

4

ш от

5

ч

Ш

сг

X ^

X т

О

13 -С

т О

7ч X X

О X

со >

1= X

ш

о

Ф:

я

I §

з

•о

В)

Продолжение. Начало см. в журналах БИНО № 7, 9 - 12, 2005 г.

* Таблицы разработаны специалистами Минфина России.

гп "О

о <

-С

ш

СП

5

X СГ X

X

т

3

т "и

л т О

7ч ^

X

О ~о

X

СО >

1= X

п

X

за

Журнал № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками

200

Учреждение: Бюджетополучатель

Структурное подразделение

Главный распорядитель (распорядитель)

Единица измерения: руб.

Форма по ОКУД Дата по ОКПО

по ОКЕИ

КОДЫ

0511802

383

со со

м о о сл

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

№ Договор, счет «Мосэнерго» Акцептован счет за коммунальные услуги (5.1) 140101223 130204730 750

№ Платежное поручение «Мосэнерго Оплачен счет за коммунальные услуги (5.2) 130204830 130405223 750

Итого «Мосэнерго» X X 1500

№ Договор, счет ООО «Вымпел» ^Акцептован счет за пользование программным обеспечением и лицензионное обслуживание (5.3) 140101226 130207730 800

№ Платежное поручение ООО «Вымпел» Оплачен счет за пользование программным обеспечением и лицензионное обслуживание (5.4) 130207830 130405226 800

Итого ООО «Вымпел» Всего Обороты в Главную книгу Обороты в Главную книгу 1600

3100

140101223 130204730 750

140101226 130207730 800

Исполнитель

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение на _

листах

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи) 200 г.

ОТ

0

Ф:

1 а

о\

а

г

а ?

т* ш

Журнал операций № 2 по банковскому счету

за

200

г.

Учреждение: Бюджетополучатель

Структурное подразделение

Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по КФД Дата по ОКПО

по ОКЕИ

КОДЫ

0511802

383

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

№ Платежное поручение Оплачен счет за коммунальные услуги (5.2) 130204830 130405223 750

№ Платежное поручение Оплачен счет за пользование программным обеспечением и лицензионное обслуживание (5.4) 130207830 130405226 800

Итого Обороты в Главную книгу 1550 0

130204830 130405223 750

130207830 130405226 800

Исполнитель

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение на _

листах

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи) 200 г.

за

Журнал № 8 по прочим операциям

_200

Учреждение: Казначейство

Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по ОКУД Дата по ОКПО

по ОКЕИ

КОДЫ

0511802

383

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Оплата счета за потребленные коммунальные услуги (5.2) 130700223 120302610 750

Оплата счета за поставленное ПО (5.4) 130700226 120302610 800

Итого X X 1550

Исполнитель

(должность)

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) _200 г.

Приложение на_листах

за

Журнал № 8 по прочим операциям

_200

Учреждение: Финорган Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по ОКУД Дата по ОКПО

по ОКЕИ

КОДЫ

0511802

383

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Оплата счета за потребленные коммунальные услуги (5.2) 140201223 120201610 750

Оплата счета за поставленное ПО (5.4) 140201226 120201610 800

Итого X X 1 550,00

Исполнитель

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи) 200 г.

Приложение на _

листах

Главная книга бюджетополучателя

Форма 0511811

№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

130204000

130204730 750 750 4

130204830 750 750 2

130207000

130207730 800 800 4

130207830 800 800 2

130405000 1550

130405223 750 750 2

130405226 800 800 2

140101000 1550

140101223 750 750 4

140101226 800 800 4

Итого 3100 3100 1550 1550

Главная книга казначейства

№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

120302000 1550

120302510

120302610 1550 1550 8

130700000 1550

130700223 750 750 8

130700226 800 800 8

Итого 1550 5 1550 1550 1550

Пример операции по расходам

Главная книга финоргана

№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

120201000

120201510 1550

120201610 1550 1550 8

140201000 1550

140201223 750 750 8

140201226 800 800 8

Итого 1550 1550 1550 1550

БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ (РАСПОРЯДИТЕЛЯ), ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА

(сокращенный)

на 1_ 200_г.

Учреждение (главный распорядитель (распорядитель), получатель): Бюджетополучатель Наименование бюджета

Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая Единица измерения: руб.

АКТИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода

бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого

1 2 3 4 5 6 7 8

I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000) * 0100

II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) 0200

БАЛАНС 0295 0

Форма по ОКУД Дата по ОКПО

по ОКЕИ

КОДЫ 0503030

383

Форма 0503030 с.

ПАССИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода

бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого

1 2 3 4 5 6 7 8

III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) 0300 -

расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000) 0348 1550

Итого по разделу III 0355 1550

IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) 0357

Финансовый результат текущей деятельности учреждения (040101000) 0358 -1550

в том числе: доходы учреждения (040101100) 0359

расходы учреждения (040101200) 0360 1550

БАЛАНС 0374 0 0

'Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.