CC BY
103
pISSN 2079-6714 Проблемы учета
eISSN 2311-9411
ОНЛАЙН КАССЫ КАК МЕРА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ: ПРОБЛЕМЫ ВНЕДРЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Светлана Вячеславовна КОЗМЕНКОВА % Мария Александровна АРТАМОНОВА ь
а доктор экономических наук, профессор кафедры судебной экспертизы,
Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского», Нижний Новгород, Российская Федерация
ь студентка магистратуры Института экономики и предпринимательства,
Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского», Нижний Новгород, Российская Федерация
' Ответственный автор
История статьи:
Получена 27.12.2017 Одобрена 05.02.2018
Ключевые слова:
онлайн кассы, учет, контрольно-кассовая техника, внешний и внутренний контроль
Аннотация
Предмет и тема. Государство всегда стремилось ограничить наличный денежный оборот, так как именно здесь возникали сложности с контролем за денежной наличностью. Так называемая теневая экономика тоже основывается на не учтенном наличном денежном обороте, в процессе которого происходит легализация денежной наличности. С введением онлайн касс государство через органы Федеральной налоговой службы сможет усилить эффективность такого контроля, осуществлять успешное противодействие легализации доходов, полученных преступным путем. Таким образом, государство получает большие преимущества, для организаций же применение онлайн касс означает как усиление внутреннего контроля за деятельностью и бухгалтерским учетом, так и дополнительные расходы по внедрению данной системы и ее поддержанию в рабочем состоянии. Цели и задачи. Исследование особенностей применения онлайн касс в деятельности хозяйствующих субъектов и особенностей влияния на организацию и методику ведения бухгалтерского учета.
Методология. В процессе написания статьи были применены методы: сравнительный анализ и систематизация.
Результаты. В процессе исследования были выявлены положительные и отрицательные стороны внедрения онлайн касс с точки зрения государства и хозяйствующих субъектов, а также влияние на организацию бухгалтерского учета. Область применения. Результаты данной статьи могут применяться в теории и практике коммерческих и некоммерческих организаций при внедрении онлайн касс.
Выводы и значимость. На основе проведенного исследования сделан вывод, что внедрение онлайн касс окажет влияние на организацию бухгалтерского учета, а также будет способствовать усилению как внешнего, так и внутреннего контроля за наличным денежным оборотом.
© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2017
Предпринимательская деятельность в России претерпевает постоянные изменения, а самым последним нововведением стал переход на онлайн кассы, что обязывает все организации в России использовать онлайн контрольно-кассовую технику. Данное нововведение стало возможным в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) с использованием платежных карт и отдельные законодательные акты РФ» [1].
Важно отметить, что под данную директиву попадает не только малый и средний бизнес, но также и крупный, что предполагает использование онлайн контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателем.
Все операции в режиме реального времени будут сразу же передаваться на серверы Федеральной налоговой службы. Важность
применения онлайн касс заключается в том, чтобы контролировать количество продаж, так как из-за теневых операций государственный бюджет недополучает налоги.
Таким образом, аспект введения онлайн касс позволит государству контролировать исчисление и своевременную уплату налогов. Использование онлайн касс, согласно Закону № 290-ФЗ, стало обязательным с 01.02.2017, поэтому предприятия по всей стране реорганизуют аспект работы с кассами, переходя на онлайн расчеты с потребителем.
Для того чтобы понять, что представляет собой организация деятельности с применением онлайн касс, рассмотрим аспекты ее работы (табл. 1).
Вместе с этим изменяется и вид чеков, которые покупатели получают при проведении платежа. Там появятся новые реквизиты, к примеру, информация о системе налогообложения, форма расчета, а также адрес сайта оператора фискальных данных, через который происходит своеобразная коммуникация между продавцом, покупателем и ФНС [3].
Как только был принят законопроект, предприниматели стали подсчитывать, во сколько им может обойтись замена контрольно-кассовой техники, но цены на онлайн кассы оказались невелики, что ускорило процесс замены на новую контрольно-кассовую технику, так как сумма варьировалась от 4 до 20 тыс. руб. в зависимости от комплектации. В эту сумму необходимо включить и договор с оператором, который будет передавать фискальные данные, причем это не выше 4 тыс. руб. в год на одну онлайн кассу [4].
Переход на новый тип контрольно-кассовой техники будет продолжаться с 21.02.2017 до 01.07.2018, так как именно в течение этого периода обязаны перейти на онлайн кассы организации и индивидуальные предприниматели, держащие торговые автоматы и оказывающие услуги населению.
При этом следует учитывать, что с 01.02.2017 налогов ы е органы уже з ап ретили регистрировать кассы, не отвечающие
требованиям нового Федерального закона. С 01.01.2018 все чеки будут только в электронном виде, причем бумажные будут выдаваться покупателям лишь по их просьбе, что значительно упростит процесс покупки и продажи, минимизировав время на все необходимые операции, сопутствующие этому процессу [5].
Несмотря на то что все организации в России должны перейти на использование новой контрольно-кассовой техники, есть виды деятельности и услуг, которые от этого освобождены. Следующие категории бизнеса могут не использовать в своей деятельности онлайн контрольно-кассовую технику:
1) мелкие бытовые услуги (ремонт обуви, уход за детьми и др.);
2) продажа обуви и одежды из кожи, компьютерной техники, музыкальных инструментов, велосипедов;
3) продажа газет, мороженого, талонов, билетов, напитков и др.
Важно подчеркнуть, что от использования онлайн касс будут также освобождены на законодательном уровне те виды бизнеса, которые находятся в труднодоступных местах, к примеру, Дальний Восток или Заполярье, где нет доступа к Интернету.
Соответствующий перечень таких мест присутствует в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ с изменениями и дополнениями, где указываются особенности применения контрольно-кассовой техники [6].
Безусловно, применение онлайн касс - это новый этап в сфере продаж, что потребует, с одной стороны, финансовых вложений от предприятий, а, с другой - обеспечит множество преимуществ:
1) онлайн кассы позволят Федеральной налоговой службе контролировать факт выручки через глобальную сеть Интернет;
2 ) онлайн кассы позволят отследить возникающие ошибки при расчетах;
3) онлайн кассы заменят кассовый журнал;
4) онлайн кассы будут выдавать электронные чеки, которые будут приравнены к отпечатанным;
5) потеря бумажного чека не будет проблемой для покупателя, так как он останется на его электронной почте или в мобильном девайсе;
6) онлайн кассы позволят количественно снизить финансовую нагрузку на ежегодную перерегистрацию и обслуживание контрольно-кассовой техники [3];
7 ) п р и м е н е н и е о н л а й н к а с с б уд е т способствовать усилению внутрихозяйственного контроля за оборотом наличных денежных средств, что соответствует требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете», ст. 19 «Внутренний контроль» [7].
К организациям, которые с опозданием перейдут на онлайн кассы или будут применять кассы, не соответствующие требованиям законодательства,
будут применяться штрафные санкции. Штраф будет составлять от 25% суммы расчета вне кассы до дисквалификации компании на срок до года. Законопроект об онлайн кассах стал уже законом, поэтому игнорировать его нельзя, что обеспечит организации эффективное управление и внутренний контроль [5]. Таким образом, в статье нами рассмотрены общие аспекты внедрения и использования онлайн касс, которые заменяют существующую в настоящее время систему применения контрольно-кассовой техники в организациях.
С момента появления онлайн касс многие предприниматели стали интересоваться тем, как же организовать бухгалтерский учет с помощью онлайн кассы. Из-за того, что данный вид контрольно-кассовой техники осуществляет денежные расчеты, она должна быть подвергнута и бухгалтерскому учету. При ведении бухгалтерского учета необходимо пользоваться приказом Минфина России № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [8].
Таким образом, с помощью онлайн касс можно будет осуществлять следующие бухгалтерские операции:
Иучет кассовых операций;
Иучет переводов в пути;
И сумма актива;
Ивходной НДС;
Изачтенный НДС;
Иввод онлайн кассы в работу;
Ирасчеты с фирмой-поставщиком [7].
К примеру, через онлайн контрольно-кассовую технику можно будет отразить показатель выручки от продажи через онлайн кассу, а также рассмотреть, сколько было проведено финансовых операций с использованием электронных средств платежа (пластиковых карт). Можно будет также увидеть механизм расчетов с покупателями и заказчиками, что выражено в Разделе VI «Расчеты» приказа Минфина России № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [8].
Важным является то, что изменение формы представления финансовой отчетности и появление онлайн касс не означает, что изменился порядок учета денежных средств по расчетам с покупателями и заказчиками, т ак как еди нстве нным отли чием является документальное оформление расчетов [9].
Использование онлайн-касс включает оформление кассового ордера на сумму выручки, а также его регистрацию в кассовой книге. При оформлении приходного кассового ордера используется унифицированная форма № КО-1, а для регистрации в кассовой книге -форма № КО-4, что следует из разъяснений Министерства финансов РФ по вопросам применения унифицированных форм первичной документации по учету торговых операций [10].
Форма № КО-1 в бухгалтерском учете по ведению онлайн кассы содержит следующие сведения, которые необходимы к заполнению:
• название организации (структурного) подразделения;
• номер и дату приходного кассового ордера;
• данные дебета и кредита;
• подпись главного бухгалтера и кассира [2].
Также дополнительно с этой формой в кассовом ордере заполняется квитанция, которая содержит краткую форму данного документа, а также сумму прописью и подписи главного бухгалтера и кассира.
Что же касается формы № КО-4, то здесь в бухгалтерском учете при ведении онлайн-касс есть следующие структурные компоненты, необходимые к заполнению:
• название организации (структурного) подразделения;
• подписи руководителя организации и главного бухгалтера;
• данные принятых и выданных кассиром денежных средств [9].
Формы этих документов являются унифицированными, поэтому едины для всех организаций в аспекте бухгалтерского учета, использующих онлайн кассы в своей деятельности.
Когда законопроект о внедрении контрольно-кассовой техники, работающей онлайн, был принят, многие предприятия посчитали нужным определить возможные затраты на обеспечение и поддержание функциональности данного аппарата.
В бухгалтерском учете должны фиксироваться все виды затрат на содержание онлайн кассы, к примеру, на следующие операции:
• приобретение онлайн кассы;
• настройка онлайн кассы;
• перечисление абонентской оплаты оператору фискальных данных;
• начисление амортизации;
• ежегодные траты на техническое обслуживание;
• затраты на модернизацию [2].
Онлайн-кассы нуждаются в ежегодном осмотре технического состояния, чтобы осуществлять необходимые операции по расчетам и передаче данных. Именно поэтому в статью расходов следует включить показатель расходов на техническое обслуживание, которое должно проводиться, минимум, раз в год. Данная операция в учете отражается следующей проводкой: Дебет счета 44 «Расходы на продажу» - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Важным пунктом расходов в бухгалтерском учете на ведение онлайн кассы является и учет модернизации. Расходы, связанные с модернизацией онлайн кассовых аппаратов, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». После окончания работ, связанных с модернизацией, первоначальная стоимость онлайн кассовых аппаратов будет увеличена на сумму данных расходов: Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Таким образом, подводя итог изложенному, можно сделать выводы, что онлайн кассы являются в настоящее время современным и действенным механизмом осуществления различных платежей, что в глобальном понимании позволит снизить показатель теневой экономики в нашей стране.
Более того, это является шагом к модернизации всей платежной системы, что будет способствовать увеличению показателя технологичности нашей экономики, распространению цифровой экономики в России. При этом несколько изменится организация бухгалтерского учета.
Что же касается методики ведения бухгалтерского учета, то здесь особых изменений не предвидится, поэтому предприятия могут переходить на онлайн кассы в своей деятельности, что предусмотрено законодательными актами.
Таблица 1
Этапы работы онлайн кассы
Номер этапа Содержание этапа
1 этап Через онлайн кассу осуществляются расчеты с клиентом
2 этап Через специальный оператор фискальных данных происходит пробивка уникального
номера чека
3 этап Покупателю выдается чек с уникальным номером
4 этап В Федеральную налоговую службу в режиме реального времени передаются все
данные платежей, что позволяет легче контролировать продажи
Источник: составлено на основе [2]
Список литературы
1. О внесении изменений в Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт и отдельные законодательные акты РФ: Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ.
2. Логвиненко К.В. Вопросы введения онлайн-касс // Молодой ученый. 2017. № 44. С. 113-116.
3. Все про онлайн кассы. URL: https://online-kassa.ru
4. Онлайн кассы. URL: https://buhguru.com/buhgalteria/kassa/onlayn-kassyi-2.html
5. Голдина И.П. Изменения в законодательстве РФ о порядке применения онлайн ККТ // Концепт: Экономика и экономические науки. 2017. № 3. С. 46-51.
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016).
7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
9. Бухгалтерский учет онлайн касс. URL: https://spmag.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-onlayn-kass
10. Письмо Минфина России от 25.01.2017 № 03-01-15/3482.
