CC BY
1086УДК 336.011
Стричевский Павел Владимирович
магистрант 2-го курса, Владимирский филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, РФ, г. Владимир, e-mail: strichp@mail.ru
Савельев Игорь Игоревич
кандидат экономических наук, доцент, Владимирский филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, РФ, г. Владимир, e-mail: sii-33@mail.ru
Реферат. Финансы как целостная экономическая категория, обладающая общими свойствами, имеют свою структуру, состоящую из взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности. Само понятие «финансовая система» относительно динамичное. Его содержание менялось и уточнялось в связи с изменением общественного строя России, а также по мере развития финансовой науки. Многообразие существующих взглядов на категорию «финансовая система» затрудняет понимание сути рассматриваемого явления, поскольку имеющиеся определения нередко противоречат друг другу. Целью данной научной статьи является получение объективной и полной трактовки термина «финансовая система» на основе анализа и обобщения определений исследуемой категории, позволяющей систематизировать содержание этого термина и упростить его использование в теоретических и практических исследованиях.
Ключевые слова: финансы; финансовая система; финансовые отношения; финансовые институты; финансовое право.
ОБЗОР СОВРЕМЕННЫХ ВЗГЛЯДОВ НА ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ СОСТАВ
UDC 336.011
Strichevskiy Pavel
2nd year undergraduate, The Vladimir branch of The Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Russia, Vladimir, e-mail: strichp@mail.ru
Savelyev Igor
Сandidate of Economics, associate professor, The Vladimir branch of The Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Russia Vladimir, e-mail: sii-33@mail.ru
OVERVIEW OF MODERN VIEWS ON THE CONCEPT OF THE FINANCIAL SYSTEM AND ITS COMPOSITION
Abstract. Finance as an integral economic category, having common properties, has its own structure, consisting of interconnected links (institutions), each of which has its own characteristics. The very concept of "financial system" is relatively dynamic. Its content changed and was clarified in connection with a change in the social system of Russia, as well as with the development of financial science. The variety of existing views on the category of "financial system" makes it difficult to understand the essence of the phenomenon under consideration, since the existing definitions often contradict each other. The purpose of this scientific article is to obtain an objective and complete interpretation of the term "financial system" based on the analysis and generalization of the definitions of the category under study, which allows to systematize the content of this term and simplify its use in theoretical and practical research.
Keywords: finance; financial system; financial relations; financial institutions; financial law.
До сих пор многие вопросы, касающиеся сущности и структуры финансовой системы
в отечественной и зарубежной науке, остаются дискуссионными. Особенно актуальной
эта проблема становится в настоящее время, когда поднимаются вопросы обеспечения безопасности и устойчивости финансовой системы Российской Федерации.
Прежде чем рассматривать взаимодействие субъектов финансовой системы, необходимо определиться с толкованием понятия «финансовая система». Это понятие довольно часто встречается в экономической литературе, однако не получило, на взгляд некоторых ученых, должного научного определения и требует уточнения.
Финансы как целостная экономическая категория, обладающая общими свойствами, имеют свою структуру, в которую входят взаимосвязанные звенья (институты), для каждого из которых характерны свои особенности. Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны. Само понятие «финансовая система» относительно динамичное. Его содержание менялось и уточнялось в связи с изменением общественного строя России, а также по мере развития финансовой науки [30].
В современном словаре финансово-экономических терминов дается такое определение: СИСТЕМА ФИНАНСОВАЯ - это совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений [23].
Понятие «финансовая система» достаточно широко распространено и упоминается в нормативных правовых актах, научных и прикладных исследованиях, судебных решениях, средствах массовой информации. При этом характерно, что в законодательных документах инструментальная база до настоящего времени не является устоявшейся и в полной мере сформированной [15].
Поиск определения исследуемого понятия посредством справочной правовой системы «КонсультантПлюс» позволяет сделать вывод об отсутствии толкования термина «финансовая система» в законодательстве РФ. Тем не менее, существует ряд нормативно-правовых документов, содержащих аспекты регулирования финансовой системы, среди которых Федеральный закон от 02.04.2014 года № 37-Ф3 «Об особенностях функционирования финансовой системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя на переходный период», Федеральный закон от 13.10.2008 года № 173-Ф3
«О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации», Указ Президента РФ от 05.08.1998года № 988 «О некоторых мерах по стабилизации финансовой системы Российской Федерации», Указ Президента РФ от 13.05.2017 года № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года».
Таким образом, необходимо отметить факт того, что размытость содержания категории «финансовая система» затрудняет практическое ее применение из-за возможности широкого и различного ее толкования. Формулирование и закрепление определения рассматриваемой категории в законодательстве России позволит внести ясность и четкость в регулирование финансово-экономических отношений [20].
Однако, в экономической научной и учебно-методической литературе сложились различные точки зрения по определению понятия и состава финансовой системы государства.
Выделяются следующие подходы к пониманию сущности финансовой системы Российской Федерации: материальный, функциональный (экономический), институциональный, правовой.
Материальный подход предполагает расширительную трактовку финансовой системы как совокупности элементов, имеющих форму фондов и сходных с ними по организации звеньев финансов. В целом, для материального понимания характерно переплетение функций, отражающих взаимосвязи и взаимообусловленность финансовой и денежно-кредитной систем государства.
Так, В. В. Асаул считает, что финансовая система - это совокупность финансовых организаций и финансовых рынков, обеспечивающих с помощью различных финансовых инструментов формирование и использование денежных средств государства, организаций, населения. При этом финансовые институты (рынки и финансовые организации) осуществляют перераспределение ограниченных финансовых ресурсов от одних экономических субъектов к другим. Перераспределение осуществляется с помощью финансовых инструментов [1].
По мнению С. Ф. Федуловой, финансовая система представляет собой совокупность звеньев и элементов финансовых отноше-
ний, посредством которых осуществляется распределение общественного продукта, формирование, распределение и использование фондов денежных средств, денежных доходов и накоплений государства, хозяйствующих субъектов и населения [24].
В. М. Заернюк под финансовой системой понимает систему экономических отношений, а также институтов, связанных с перераспределением денежных накоплений и временно свободных средств между экономическими субъектами, у которых они возникают в данный момент времени, и экономическими субъектами, которые испытывают в это время потребность в денежных средствах [5].
А. З. Дадашев считает, что централизованные и децентрализованные фонды финансовых ресурсов составляют финансовую систему общественного воспроизводства, и включает в состав финансовой системы следующие звенья: финансы хозяйствующих субъектов, государственные и муниципальные финансы, финансы населения [4].
По мнению Л. А. Дробозиной, финансовая система - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Другими словами, финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий [32]. В финансовую систему Российской Федерации профессор включает следующие звенья финансовых отношений: государственную бюджетную систему, государственный кредит, внебюджетные специальные фонды, фонды имущественного и личного страхования, финансы предприятий различных форм собственности.
Аналогичная по содержанию трактовка представлена М. В. Карасевой: «финансовая система - совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств» [30].
По мнению Т. М. Ковалевой, финансовая система - это совокупность взаимосвязанных денежных отношений распределительного характера, определяемых экономической структурой общества, дифференцированных в зависимости от источников и способов формирования финансовых ресурсов, а также направлений и целей их использования [34].
Коллектив авторов под руководством профессора Н. Ф. Самсонова полагает, что финансовая систем - это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Все финансовые отношения можно разбить на две подсистемы: общегосударственные финансы, за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне [36].
Подобное мнение у М. В. Романовского: си -стема финансов в целом - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды. В целом финансовая система России состоит из двух укрупненных подсистем: государственных и муниципальных финансов; финансов хозяйствующих субъектов [35].
В учебнике для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, под редакцией академика Г Б. Поляка, термин «финансовая система» трактуется как совокупность финансовых отношений, выступающих в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий, звеньев, сфер, которые распределяют и используют фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домо -хозяйств, государства, а также специальных финансовых институтов [21]. Представленная трактовка не учитывает в составе финансовой системы кредитные учреждения, страховые организации, инвестиционные компании, а также фондовых посредников и биржи.
Н. И. Химичева под финансовой системой в экономическом аспекте предлагает понимать внутреннее строение финансов, совокупность входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. Материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы составляют соответствующие их специфике денежные фонды - бюджетные, внебюджетные и т.д. [28]
И. А. Цинделиани считает, что финансовая система Российской Федерации - это со -
вокупность основных финансово-правовых институтов страны, обслуживающих экономику и выполняющих либо функции соответствующих денежных фондов, либо функции методов, которые способствуют, с одной стороны, мобилизации денежных средств в соответствующие бюджеты, с другой стороны - законному и рациональному расходованию денежных средств из них в интересах общества и государства. В составные части финансовой системы им включены: денежная система; бюджетная система; налоговая система; банковская система; система государственного и муниципального кредита (долга); имущественное и личное страхование; финансы хозяйствующих субъектов; финансы населения [29].
Аналогичная по содержанию формулировка представлена в учебнике Эриашвили Н. Д.: «Финансовая система представляет собой совокупность финансовых отношений в связи с формированием, перераспределением и использованием фондов денежных средств государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств.
Под финансовой системой Российской Федерации понимают:
1. Совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов;
2. Совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность» [39].
По мнению многих авторов, в отечественной научной литературе преобладает структурно-функциональный (экономический) подход, согласно которому финансовая система рассматривается как совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, являющихся составной частью общественных отношений.
Так, А. Г Грязновой [31], Е. В. Маркиной [33], М. В. Кангро [10] финансовая система рассматривается как совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений. К основным сферам относятся финансы субъектов хозяйствования и государственные и муниципальные финансы.
Согласно точке зрения, высказанной Э. Д. Соколовой, «с учетом изменений, проис-
шедших в экономической жизни страны, можно предположить, что финансовая система представляет собой совокупность трех основных звеньев: государственных финансов, местных финансов, частных финансов» [27].
Подобное мнение высказано в учебнике Н. В. Милякова: финансовая система представляет собой определенным образом упорядоченную совокупность финансовых отношений. Звенья финансовой системы можно сгруппировать в три крупных блока, каждый из которых также имеет внутреннюю структуру: централизованные финансы; децентрализованные финансы; финансы домашних хозяйств [14].
Н.Н. Назаров и М. И. Канкулова выделяют в составе финансовой системы финансовый аппарат, финансовые фонды и финансы (как совокупность отношений по образованию и использованию бюджетов, внебюджетных и страховых фондов). Кроме того, они выделяют в составе финансовой системы четвертое звено - финансовую политику, включая в нее принципы управления, финансовое прогнозирование, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль, финансовое законодательство и финансовый анализ [16].
Пятковская Ю. В. в своей статье дает два варианта интерпретации структуры финансовой системы как совокупности сфер и звеньев финансовых отношений. В первом случае каждый из финансовых институтов рассматривает в узком его понимании: бюджетные отношения; финансы хозяйствующих субъектов; кредитные отношения (государственный, муниципальный, банковский кредит); страховые отношения. Во втором случае в структуре финансовой системы автор выделяет совокупность следующих финансовых институтов, принимая во внимание их широкое толкование: финансы централизованных фондов как совокупность финансовых отношений по поводу образования, распределения и использования централизованных фондов (фондов бюджетной системы России), в том числе и отношения, связанные с взиманием доходов бюджетной системы; финансы децентрализованных фондов (финансы хозяйствующих субъектов) [22].
Таким образом, в настоящее время финансовая система Российской Федерации, согласно мнению большинства ученых,
включает в себя (с некоторыми вариациями) следующие относительно самостоятельные сферы и звенья: централизованные финансы (бюджетные фонды, государственные внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит) и децентрализованные финансы (финансы предприятий и организаций, финансы домашних хозяйств).
Институциональный подход - это понимание финансовой системы как совокупности элементов в виде учрежденных органов государственной власти и местного самоуправления, задействованных в финансовой деятельности, а также иных органов, организаций, предприятий и учреждений, в том числе наделенных финансами частного порядка.
В учебнике под редакцией Е. Ю. Грачевой под финансовой системой Российской Федерации понимают: совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов, а также совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. По мнению авторов, финансовую систему Российской Федерации составляют следующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты: государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов, местные финансы, фонды страхования, кредит (государственный и банковский) [25].
В учебном пособии Н. Ю. Исаковой, Е. Г Князевой и других финансовая система рассматривается как совокупность конкретных финансовых органов и институтов, призванных на практике осуществлять реализацию государственной финансовой политики.
В структуру финансовой системы включена вся совокупность финансовых институтов государства, начиная с высшего руководства страны до финансовых отделов предприятий [8]. Отличие заключается только в аспекте реализации государственной финансовой политики. Таким образом, можно сделать вывод о том, что авторы связывают финансовую систему исключительно с выполнением государственных функций, не учитывая интересы других экономических субъектов.
Также в рассматриваемом учебном пособии авторы отделяют понятие «финансовая система» от понятия «системы финансов», под которым они понимают «совокупность
различных финансовых отношений, объединенных общими принципами в рамках категории «финансы», но имеющих свои специфические особенности при формировании и использовании денежных фондов и играющих свою специфическую роль в экономике, включающую три звена: общегосударственные финансы, местные и финансы государственных предприятий и организаций [9].
Вопрос разграничения понятий также поддерживает в своей статье Н. Л. Полторадне-ва: «финансовая система» и «система финансов - это разные категории, где «система финансов» - совокупность финансов участников экономической системы [19].
Р. В. Черская считает, что финансовая система - термин, употребляемый для обозначения разных по своей сути понятий:
а) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой. В этом значении финансовая система страны включает три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений, организаций; страхование; государственные финансы. Каждая из них состоит из звеньев;
б) совокупность финансовых учреждений страны [37].
Правовой подход к пониманию финансовой системы. Существует совокупность установленных нормативными правовыми актами характеристик финансовой системы, имеющих форму нормативных требований к режиму функционирования финансовой системы (финансовое законодательство, предусмотренные в нормах средства и способы стабилизации финансовой системы, финансовая политика в ее правовых формах, функции, а также методы деятельности в рамках финансовой системы, реализующиеся в действиях конкретных уполномоченных субъектов).
Г. В. Комарова определяет финансовую систему государства как единый, характеризующийся целостностью составляющих его элементов, их взаимозависимостью и взаимообусловленностью комплекс финансовых институтов и соответствующих им правоотношений, управомоченных субъектов, процедур осуществления финансовой деятельности, функционирование которого регулируется нормами права, устанавливающими юридические средства формирования, распределения и организации использования публичных денежных фондов [11].
Мазурин С. Ф., Матыцина Н. В. считают, что в широком смысле под финансовой системой государства следует понимать совокупность финансовых институтов государства (органов государственной власти, представляющих механизм финансового управления), бюджетных и внебюджетных фондов, кредитных учреждений государства и муниципальных образований, а также правовых норм, закрепляющих правовой статус субъектов финансовых отношений и движения денежных средств государства, его субъектов и муниципальных образований [13].
В специализированной литературе также часто встречаются определения финансовой системы, представляющие собой некий синтез приведенных ранее критериев к структурированию финансовой системы, так называемый интегральный (комбинированный, смешанный) подход.
Так, А. С. Нешитой относит к звеньям финансовой системы государственные и местные финансы, финансы хозяйствующих субъектов, страхование, кредитно-бан-ковскую систему (которую определяет как совокупность банков и иных кредитных учреждений страны), а также систему государственных финансовых органов [17].
Балобанов А. И., Балобанов И. Т. рассматривают состав финансовой системы с двух позиций: как совокупность определенных звеньев денежных отношений и как совокупность финансово-кредитных учреждений [2].
Л. М. Подъяблонская рассматривает финансовую систему Российской Федерации как совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, организуемых в России, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании, распределении и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве, и государственных и корпоративных органов управления финансами. По ее мнению, финансовая система - это не только совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, но и система финансовых учреждений, т.е. институциональная финансовая система. Совокупность финансовых учреждений (ведомств) представляет собой аппарат управления финансовой системой [18].
И. П. Белозеров в своей научной статье отмечает, что финансовая система, понимаемая в узком смысле слова, представляет собой совокупность финансовых отношений, образующих сферы и звенья. Структура финансовой системы России в широком ее понимании должна включать:
1) совокупность финансовых отношений, посредством которых осуществляется распределение общественного продукта;
2) совокупность денежных фондов, с помощью которых формируются, распределяются и используются денежные средства, денежные доходы и накопления государства и органов местного самоуправления, хозяйствующих субъектов и домохозяйств;
3) систему органов управления финансами [1].
Л. Л. Игонина, рассмотрев различные подходы современных авторов, сложившиеся в рамках различных экономических школ и направлений, резюмируя, выражает сущность финансовой системы с позиций интегрального подхода как совокупность финансовых отношений по поводу формирования и использования доходов, поступлений и накоплений экономических субъектов в процессе общественного воспроизводства, их взаимосвязанных функциональных сфер и звеньев, а также финансовых институтов, обеспечивающих реализацию этих отношений [6].
В статье Л. М. Шевченко современная финансовая система определена как совокупность относительно самостоятельных и взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, отображающая структуру финансов страны и выполняющая функции аккумулирования, распределения и финансового посредничества [38]. Рассматриваемая трактовка отражает структурно-функциональный и институциональный подходы, однако в отличие от традиционного взгляда на сущность финансовой системы Л. М. Шевченко расширяет функциональный состав функцией финансового посредничества. В своей статье данный автор одновременно затрагивает такую категорию, как «финансовый рынок», понимая под ним совокупность валютного, кредитного рынков и рынка ценных бумаг. Таким образом, следует говорить о том, что с переходом к рыночной экономике появляются новые структурные элементы финансовой системы - финансовые посредники, в
Чаетчые подходы
Ингагргльныб {кпмБннироа
11 :-1Н | "ДХйД КаПреДОЛСНКЮфшНаИСйПОй
СИСгеЧЫ
М#тгри*пы|%4Й noflieA
Ицучтда® -фумнцно1илы|ыН падтд
И|КЕНПГЦНПН1ПЫ1ЫА
чд.е*
ri[MlW7H ПОЦЛЧ!
Агенты JfJM DM НЧКН D# ■^■||НШ>*!1К-|Ч|.ННН H н сгн TV4KO н j л«м ал ррммшлцнр npJHMoe с ОДСр-J чн^
Харат^рисшяи
фмиСМыл OIMUKTWA ЛМТ*4А|
МЙКМЯКММН f^K^TJWH ПО
гккмн
fll-MCWlu довцди«. ГЧПГЧ«1|1Й *
<ri ч w• I -пк:и> l ФЯ^ИННИГ н ■TiVirM^gfci^
НМПНППИНЧ
=C 1-е«,
ЦЧНС i^pn-'FOdOM-W У ■ПИШИ AJWdP«.
nn-yi.-FHHi И
CldwnMH
Со10ку-1»чк*ь
npldÜluM 1ч riUf ¿«ннаиавой
ivti k'Hi» нЛлгйщн J
форму гкйом-.'А к
D>4"> CC
фъ!<ьцнон|1ранчн»
Рисунок 1 - Схема интегрального подхода к определению и составу финансовой системы
числе которых биржи и профессиональные участники (брокеры, дилеры, управляющие компании, депозитарии, регистраторы и т.п.).
Н. Л. Полтораднева дает авторское определение категории «финансовая система». Финансовая система - это форма организации взаимодействия экономических агентов посредством денег и финансовых инструментов, находящаяся в непрерывном эволюционном развитии. По мнению автора, национальная финансовая система может быть представлена совокупностью элементов финансовой системы: подсистем, рынков, инструментов, субъектов и науки. Подсистемы включают в себя совокупность денежной, включая платежные системы, валютной, бюджетной, включая налоговую, кредитной, включая банковскую и небанковскую, и страховой подсистем. Финансовые рынки содержат совокупность денежного, валютного, кредитного, страхового, срочного рынков и рынка ценных бумаг. В состав финансовых инструментов включаются деньги, валюта, налоги, кредиты, ценные бумаги, страховые продукты и производные. В составе субъектов финансовой системы -участники финансовой системы, которые представлены регулирующими органами, выполняющими контрольные функции в области финансов. Финансовая наука является неотъемлемой частью финансовой системы, ввиду того, что развитие экономики стимулирует к созданию и «повышению эффективности практического применения» инновационных финансовых продуктов и инструментов, которые позволяют решать более сложные финансовые задачи как субъектов экономической, так и финансовой систем [20].
Таким образом, признавая возможность существования различных точек зрения, очевидно, что наиболее полное представление о финансовой системе, представляющей собой сложную совокупность элементов, может быть составлено на основе многоаспектного подхода [7].
На основе вышеизложенного попытаемся дать свою формулировку понятия «финансовая система»: Финансовая система - система взаимодействия экономических субъектов посредством финансовых инструментов, а также правовых норм, находящаяся в непрерывном эволюционном развитии с учетом изменения внешней среды, задач и целей финансовой политики государства и хозяйствующих субъектов.
Список литературы:
1. Асаул, В. В. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие / В. В. Асаул, А. В. Дементьев, Д. К. Молчанов; под ред. В. В. Асаул. - Санкт-Петербург : СПбГАСУ, 2010. - 322 с. - URL: https://www.spbgasu.ru/ documents/docs_199.pdf. - Текст : электронный.
2. Балабанов, А. И. Финансы : учебное пособие / А. И. Балабанов, И. Т. Балабанов. - Санкт-Петербург : Питер, 2000. - 192 с.
3. Белозеров, И. П. Дискуссионные вопросы о сущности и структуре финансовой системы / И. П. Белозеров // Евразийский Союз Ученых (ЕСУ). - 2015. -№ 11 (20). - С. 69-72. - URL: https://cyberleninka.ru/ artide/n/diskussionnye-voprosy-o-suschnosti-i-strukture-finansovoy-sistemy. - Текст : электронный.
4. Дадашев, А. З. Финансы : учебник / под ред. А. З. Дадашева. - Москва : ИНФРА-М, 2016. - 178 с. -URL: https://znanium.com/bookread2.php?book=515974. -Текст : электронный.
5. Заернюк, В. М. Функции финансовой системы и показатели ее развития / В. М. Заернюк // Сервис plus. -2012. - № 3. - С. 92-100. - URL: https://cyberleninka.
ru/article/n/funktsii-finansovoy-sistemy-i-pokazateli-ee-razvitiya. - Текст : электронный.
6. Игонина, Л. Л. Теоретические представления о сущности финансовой системы / Л. Л. Игонина // Финан -совая аналитика: проблемы и решения. - 2017. - Том 10, выпуск 1. - С. 114-124. - URL: https://www.fin-izdat. ru/journal/fa/detail.php?ID=70286. - Текст : электронный.
7. Игонина, Л. Л. Региональные и муниципальные финансы : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под редакцией Л. Л. Игониной. - Москва : Юрайт, 2019. - 480 с. - URL: https://urait.ru/ bcode/433422. - Текст : электронный.
8. Исакова, Н. Ю. Финансовая система государства : учебное пособие / Н. Ю. Исакова, Е. Г Князева, Л. И. Юзвович, Н. Н. Мокеева. - Екатеринбург : Урал. ун-т, 2015. - 84 с. - URL: https://www.litres.ru/elena-knyazeva-11234982/finansovaya-sistema-gosudarstva. -Текст : электронный.
9. Исакова, Н. Ю. Финансы и финансовая система государства: учебное пособие / Н. Ю. Исакова, Ю. А. Долгих, А. Г Лачихина; под общ. ред. канд. экон. наук, доц. Н. Ю. Исаковой. - 2-е изд., перераб. и доп. - Екатеринбург : Изд-во Урал. унта, 2019. - 124 с. - URL: http://elar.urfu.ru/bitstre am/10995/77619/1/978-5-7996-2779-9_2019.pdf. -Текст : электронный.
10. Кангро, М. В. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие / М. В. Кангро. - Ульяновск : УлГТУ, 2010. - 152 с. - URL: http://venec.ulstu.ru/ lib/disk/2011/Kangro.pdf. - Текст : электронный.
11. Комарова, Г В. Финансовая система Российской Федерации как объект судебной защиты : монография. - Москва : Проспект, 2015. - 168 с. -URL: https:// ru.b-ok.cc/book/2898812/bbf9de. - Текст : электронный.
12. Крохина, Ю. А. Финансовое право России : учеб -ник / Ю. А. Крохина. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2011. - 720 с. - URL: https://b-ok.cc/ book/2730789/dc86dd. - Текст : электронный.
13. Мазурин, С. Ф. Финансовое право : учебник / С. Ф. Мазурин, Н. В. Матыцина. - Санкт-Петербург : Издательство Санкт-Петербургского университета управления и экономики, 2015. - 516 с. - URL: https://www. spbume.ru/file/pages/75/mazurin_maticina1415.pdf. -Текст : электронный.
14. Миляков, Н. В. Финансы : Учебник / Н. В. Миля-ков. - 2-е изд. - Москва : ИНФРА-М, 2004. - 543 с. -URL: https://lib.uni-dubna.ru/search/files/pr_milyakov_ finansi/ milyakov_finance.pdf. - Текст : электронный.
15. Молчанова, Н. П. Финансовая система в национальной экономике России: становление и развитие / Н. П. Молчанова, И. Н. Молчанов // Аудит и финансовый анализ. - 2016. - № 1. - С. 217-225. - URL: http:// auditfm.com/fin/2016/1/fin_2016_11_rus_05_08.pdf. -Текст : электронный.
16. Назаров, Н. Н. Понятия «Финансовая система» и «Бюджетная система» в теории финансов / Н. Н. Назаров, М. И. Канкулова // Финансы и кредит. - 2004. -№ 19 (157). - с. 6-10. - URL: https://cyberleninka.ru/ article/n/ponyatiya-finansovaya-sistema-i-byudzhetnaya-sistema-v-teorii-finansov. - Текст : электронный.
17. Нешитой, А. С. Финансы : Учебник / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников. - 10-е изд. - Москва : Из-дательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. -528 с. - URL: https://alleng1.org/d/econ-fin/econ-fin386. htm. - Текст : электронный.
18. Подъяблонская, Л. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит» / Л. М. Подъяблонская. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 559 c. - URL: http://www.iprbookshop.ru/81756. html. - Текст : электронный.
19. Полтораднева, Н. Л. Современная структура национальной финансовой системы в контексте финансовой безопасности страны / Н. Л. Полтораднева, Д. А. Завьялова // Финансы и кредит. - 2019. - Т. 25, № 3. - С. 580-595. - URL: https://www.fin-izdat.ru/journal/ fc/detail.php?ID=74218. - Текст : электронный.
20. Полтораднева, Н. Л. Современный взгляд на трактовку категории «Финансовая система» / Н. Л. Полтораднева, Д. А. Завьялова // Финансы и кредит. - 2018. -Т. 24, № 3. - С. 537-549. - URL: https://cyberleninka.ru/ article/n/sovremennyy-vzglyad-na-traktovku-kategorii-finansovaya-sistema. - Текст : электронный.
21. Поляк, П Б. Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703 с. - URL: https://lib.agu.site/ upload/iblock/ada/Finance.pdf. - Текст : электронный.
22. Пятковская, Ю. В. Финансовая система России как базовая категория финансовой науки и науки финансового права: подходы к определению / Ю. В. Пятковская // BaikalResearchJournal. - 2016. - Т. 7, № 2. -с. 184-193. - URL: http://brj-bguep.ru/reader/article. aspx?id=20683. - Текст : электронный.
23. Словарь финансово-экономических терминов / А. В. Шаркова, А. А. Килячков, Е. В. Маркина и др.; под общ. ред. д.э.н., проф. М. А. Эскиндарова. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. - 1168 с. - URL: http://учебники.информ2000.рф/ finans/ fin1-1/fin351.pdf. - Текст : электронный.
24. Федулова, С. Ф. Финансы : учебное пособие / С.Ф. Федулова. 4-е изд., перераб. и доп. - Ижевск, Ин-т экономики и управления, ФГБОУ ВПО «УдГУ», 2014. -425 с. - URL: http://elibrary.udsu.ru/xmlui/bitstream/ handle/123456789/12556/2014441.pdf. - Текст : электронный.
25. Финансовое право : учебник для бакалавров / отв. ред. Е. Ю. Грачева. - Москва : Проспект, 2014. -648 с. - URL: https://b-ok.xyz/book/2898813/439b8d. -Текст : электронный.
26. Финансовое право : учебник для академического бакалавриата / под общ. ред. С. В. Запольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2015. - 491 с. -URL: https://static.my-shop.ru/product/pdf/194/1934453. pdf. - Текст : электронный.
27. Финансовое право : Учебник / под общ. ред. Э. Д. Соколовой. - Москва : Проспект, 2019. - URL: http:// www.consultant.ru. - Текст : электронный.
28. Финансовое право : Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова. - 6-е изд., перераб. и доп. -Москва : Норма ; ИНФРА-М, 2017. - 585 c. - URL: http:// mylawsuit.ru/_ld/0/42_n-himicheva-fin.pdf. - Текст : электронный.
29. Финансовое право : учебник для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. - 3-е изд. - Москва : Проспект, 2017. - 656 с. - URL: http://www.consultant.ru. -Текст : электронный.
30. Финансовое право Российской Федерации:
учебник / коллектив авторов; под ред. М. В. Карасевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : КНОРУС, 2016. - 608 с. - URL: http://www.library.ugatu.ac.ru/pdf/ teach/Fin_pravo_RF_Karaseva_4izd_2012.pdf. - Текст : электронный.
31. Финансы : учебник / А. Г Грязнова, Е. В. Маркина, M. JI. Седова и др.; под ред. А. Г Грязновой, Е. В. Маркиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Финансы и статистика, 2012. - 496 с. - URL: https://studfile.net/ preview/2046279. - Текст : электронный.
32. Финансы : Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.
A. Дробозиной. - Москва : ЮНИТИ, 2001. - 527 с. - URL: https://lib.agu.site/books/142/157. - Текст : электронный.
33. Финансы : учебник / коллектив авторов; под ред. Е. В. Маркиной. - 2-е изд., стер. - Москва : КНОРУС, 2014. - 432 с. - URL: https://studfile.net/ preview/2046035. - Текст : электронный.
34. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник / коллектив авторов; под ред. Т. М. Ковалевой. - Москва : КНОРУС, 2016. - 168 с. URL: http://учебники.информ2000. рф/f¡nans/f¡n1-1/f¡n211.pdf - Текст : электронный.
35. Финансы, денежное обращение и кредит : Учеб -ник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - Москва : Юрайт-Издат, 2006. - 543 с. - URL: http://pnu.edu.ru/media/filer_public/ f8/08/f8080b1b-dbca-45bd-b311-13a47e18d632/fk_book. pdf. - Текст : электронный.
36. Финансы, денежное обращение и кредит : Учеб -ник / Под ред. д. э. н., проф. Н. Ф. Самсонова. - Москва : ИНФРА-М, 2003. - 302 с. - URL: https://www.biznesbooks. com/components/com_jshopping/files/demo_products/ samsonov-n-f-finansy-denezhnoe-obrashchenie-i-kredit. pdf. - Текст : электронный.
37. Черская, Р. В. Финансы : учебное пособие / Р.
B. Черская. - Томск: Эль Контент, 2013. - 140 с. - URL: http://учебники.информ2000.рф/finans/fin1-1/fin205. pdf. - Текст : электронный.
38. Шевченко, Л. М. Дискуссионные вопросы состава и структуры современной финансовой системы / Л. М. Шевченко // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. -2012. - № 1 (40). - с. 150-153. - URL: https://cyberleninka. ru/ article/n/diskussionnye-voprosy-sostava-i-struktury-sovremennoy-finansovoy-sistemy. - Текст : электронный.
39. Эриашвили, Н. Д. Банковское право : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Финансы и кредит» / Н. Д. Эриашвили. - 8-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с. - URL: https://znanium.com/catalog/ product/376485. - Текст : электронный.
References:
1. Asaul V. V. Finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit: ucheb. Posobie [Finance, monetary circulation and the credit: studies. manual]. Saint Petersburg, SPBGASU Publ., 2010, 322 p. Available at: https://www.spbgasu.ru/ documents/docs_199.pdf.
2. Balabanov A. I. Finansy, uchebnoe posobie [Finance: textbook], Saint Petersburg, Piter Publ., 2000, 192 p.
3. Belozerov I. P. Diskussionnye voprosy o sushchnosti i strukture finansovoi sistemy [Debatable questions about the essence and structure of the financial system], Evraziiskii Soyuz Uchenykh (ESU) [Eurasian Union of Scientists (ESU)], 2015, no. 11 (20), pp. 69-72. Available
at: https://cyberleninka.ru/article/n/diskussionnye-voprosy-o-suschnosti-i-strukture-finansovoy-sistemy.
4. Dadashev A. Z. (ed.) Finansy, uchebnik [Finance: textbook]. Moscow, INFRA-M Publ., 2016, 178 p. Available at: https://znanium.com/bookread2.php?book=515974.
5. Zaernyuk V. M. Funktsii finansovoi sistemy i pokazateli ee razvitiya [Functions of the financial system and indicators of its development], Servis plus, 2012, no. 3, pp. 92-100. Available at: https://cyberleninka.ru/article/n/ funktsii-finansovoy-sistemy-i-pokazateli-ee-razvitiya.
6. Igonina L. L. Teoreticheskie predstavleniya o sushchnosti finansovoi sistemy [Theoretical representations of the essence of the financial system], Finansovaya analitika: problemy i resheniya [Financial Analytics: problems and solutions]. 2017, vol. 10, Issue 1, pp. 114-124. Available at: https://www.fin-izdat.ru/journal/ fa/detail.php?ID=70286.
7. Igonina L. L. Regional'nye i munitsipal'nye finansy, uchebnik i praktikum dlya bakalavriata i magistratury [Regional and municipal Finance: textbook and workshop for undergraduate and graduate studies]. Moscow, Yurait Publ., 2019, 480 p. Available at: https://urait.ru/ bcode/433422.
8. Isakova N. Yu., Knyazeva E. G., Yuzvovich L. I., Mokeeva N. N. Finansovaya sistema gosudarstva, uchebnoe posobie [Financial system of the state: textbook]. Ekaterinburg, Ural. un-t Publ., 2015, 84 p. Available at: https://www.litres.ru/elena-knyazeva-11234982/ finansovaya-sistema-gosudarstva.
9. Isakova N. Yu., Yu. A. Dolgikh, A. G. Lachikhina. Finansy i finansovaya sistema gosudarstva: uchebnoe posobie [Finances and financial system of the state: textbook], ed. 2. Ekaterinburg, Ural. un-t Publ., 2019, 124 p. Available at: http://elar.urfu.ru/bitstre am/10995/77619/1/978-5-7996-2779-9_2019.pdf.
10. Kangro M. V. Gosudarstvennye i munitsipal'nye finansy: uchebnoe posobie [State and municipal finances: textbook]. Ul'yanovsk, ULGTU Publ., 2010, 152 p. Available at: http://venec.ulstu.ru/lib/disk/2011/Kangro.pdf.
11. Komarova G. V. Finansovaya sistema Rossiiskoi Federatsii kak ob»ekt sudebnoi zashchity, monografiya [Financial system of the Russian Federation as an object of judicial protection]. Moscow, Prospekt Publ., 2015, 168 p. Available at: https://ru.b-ok.cc/book/2898812/bbf9de.
12. Krokhina Yu. A. Finansovoe pravo Rossii, uchebnik [Financial law of Russia: textbook], ed. 4. Moscow, INFRA-M Publ., 2011, 720 p. Available at: https://b-ok.cc/ book/2730789/dc86dd.
13. Mazurin S. F., Matytsina N. V. Finansovoe pravo, uchebnik [Financial law: the textbook]. Saint Petersburg: Sankt-Peterburgskiy universitet upravleniya i ehkonomiki Publ., 2015, 516 p. Available at: https://www.spbume.ru/ file/pages/75/mazurin_maticina1415.pdf.
14. Milyakov N. V. Finansy, Uchebnik [Finance: Textbook], ed. 2. Moscow, INFRA-M Publ., 2004, 543 p. Available at: https://lib.uni-dubna.ru/search/files/pr_ milyakov_finansi/ milyakov_finance.pdf.
15. Molchanova N. P., Molchanov I. N. Finansovaya sistema v natsional'noi ehkonomike Rossii: stanovlenie i razvitie [Financial system in the national economy of Russia: formation and development], Audit i finansovyi analiz [Audit and financial analysis], 2016, no. 1, pp. 217-225. Available at: http://auditfin.com/fin/2016/1/fin_2016_11_rus_05_08.pdf.
16. Nazarov N. N., Kankulova M. I. Ponyatiya «Finansovaya sistema» i «Byudzhetnaya sistema» v teorii
finansov [Concepts of «Financial system» and «Budget system» in the theory of Finance], Finansy i kredit [Finance and credit], 2004, no. 19 (157), pp. 6-10. Available at: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatiya-finansovaya-sistema-i-byudzhetnaya-sistema-v-teorii-finansov.
17. Neshitoi A. S., Voskoboinikov Ya. M. Finansy, Uchebnik [Finance: Textbook], ed. 10. Moscow, Dashkov i K° Publ., 2012, 528 p. Available at: https://alleng1.org/d/ econ-fin/econ-fin386.htm.
18. Pod»yablonskaya L. M. Gosudarstvennye i munitsipal'nye finansy: uchebnik dlya studentov vuzov, obuchayushchikhsya po spetsial'nostyam «Gosudarstvennoe i munitsipal'noe upravlenie», «Finansy i kredit» [State and municipal Finance: textbook for University students studying in the specialties «State and municipal management», «Finance and credit»]. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2017, 559 c. Available at: http://www. iprbookshop.ru/81756.html.
19. Poltoradneva N. L., Zav'yalova D. A. Sovremennaya struktura natsional'noi finansovoi sistemy v kontekste finansovoi bezopasnosti strany [Modern structure of the national financial system in the context of financial security of the country], Finansy i kredit [Finance and credit], 2019, vol.. 25, no. 3, pp. 580-595. Available at: https://www.fin-izdat.ru/journal/fc/detail.php?ID=74218.
20. Poltoradneva N. L., Zav'yalova D. A. Sovremennyi vzglyad na traktovku kategorii «Finansovaya sistema» [Modern view on the interpretation of the category «Financial system»], Finansy i kredit [Finance and credit], 2018, vol. 24, no. 3, pp. 537-549. Available at: https:// cyberleninka.ru/article/n/sovremennyy-vzglyad-na-traktovku-kategorii-finansovaya-sistema.
21. Polyak G. B. Finansy, uchebnik dlya studentov vuzov, obuchayushchikhsya po ehkonomicheskim spetsial'nostyam, spetsial'nosti «Finansy i kredit» (080105) [Finance: textbook for University students studying in economic specialties, specialty «Finance and credit» (080105)], ed. 3. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2008, 703 p. Available at: https://lib. agu.site/upload/iblock/ada/Finance.pdf.
22. Pyatkovskaya Yu. V. Finansovaya sistema Rossii kak bazovaya kategoriya finansovoi nauki i nauki finansovogo prava: podkhody k opredeleniyu [Financial system of Russia as a basic category of financial science and science offinancial law: approaches to definition], BaikalResearchJournal, 2016, vol. 7, no. 2, pp. 184-193. Available at: http://brj-bguep.ru/ reader/article.aspx?id=20683.
23. Sharkova A. V., Kilyachkov A. A., Markina E. V., Ehskindarov M. A. and others, Slovar' finansovo-ehkonomicheskikh terminov [Dictionary of financial and economic terms]. Moscow, Dashkov i K° Publ., 2015, 1168 p. Available at: http://учебники.информ2000.рф/ finans/ fin1-1/fin351.pdf.
24. Fedulova, S. F. Finansy, uchebnoe posobie [Finance: textbook], ed. 4, Izhevsk, Institut ehkonomiki i upravleniya Publ., 2014, 425 p. Available at: http://elibrary.udsu.ru/ xmlui/bitstream/handle/123456789/12556/2014441.pdf.
25. Gracheva, E. Yu. (ed.) Finansovoe pravo, uchebnik dlya bakalavrov [Financial law: textbook for bachelors]. Moscow, Prospekt Publ., 2014, 648 p. Available at: https:// b-ok.xyz/book/2898813/439b8d.
26. Zapol'skii V. S. (ed.) Finansovoe pravo, uchebnik dlya akademicheskogo bakalavriata [Financial law: textbook for undergraduate academic], ed. 3. Moscow, Yurait Publ., 2015, 491 p. Available at: https://static.my-shop.ru/product/ pdf/194/1934453.pdf._
27. Sokolova Eh. D. (ed.) Finansovoe pravo, Uchebnik [Financial law of the Russian Federation: textbook]. Moscow, Prospekt Publ., 2019. Available at: http://www. consultant.ru.
28. Khimicheva N. I. (ed.), Pokachalova E. V. (ed.) Finansovoe pravo, Uchebnik [Financial law: the Textbook], ed. 6. Moscow, Norma Publ., INFRA-M Publ., 2017, 585 p. Available at: http://mylawsuit.ru/_ld/0/42_n-himicheva-fin.pdf.
29. Tsindeliani I. A. (ed.) Finansovoe pravo, uchebnik dlya bakalavrov [Financial law: Textbook], ed. 3. Moscow, Prospekt Publ., 2017, 656 p. Available at: http://www. consultant.ru.
30. Karaseva M. V. (ed.) Finansovoe pravo Rossiiskoi Federatsii: uchebnik [Financial law: textbook for bachelors], ed. 4. Moscow, KNORUS Publ., 2016, 608 p. Available at: http://www.library.ugatu.ac.ru/pdf/teach/Fin_pravo_RF_ Karaseva_4izd_2012.pdf.
31. Gryaznova A. G., Markina E. V., Sedova M. JI. and others. Finansy, uchebnik [Finance: textbook], ed. 2. Moscow, Finansy i statistika, 2012, 496 p. Available at: https://studfile.net/preview/2046279.
32. Drobozina L. A. (ed.) Finansy, Uchebnik dlya vuzov [Finance: the Textbook for high schools]. Moscow, YUNITI Publ., 2001, 527 p. Available at: https://lib.agu.site/ books/142/157.
33. Markina E. V. (ed.) Finansy, uchebnik [Finances: textbook], ed. 2. Moscow, KNORUS Publ., 2014, 432 p. Available at: https://studfile.net/preview/2046035.
34. Kovaleva T. M. Finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit, uchebnik [Finance, monetary circulation and credit: textbook]. Moscow, KNORUS Publ., 2016, 168 p. Available at:http://учебники.информ2000.рф/f¡nans/f¡n1-1/f¡ n211.pdf.
35. Romanovskii M. V. (ed.), Vrublevskaya O. V. (ed.) Finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit, Uchebnik [Finance, money circulation and credit: Textbook]. Moscow, Yurait-Izdat Publ., 2006, 543 p. Available at: http://pnu.edu. ru/media/filer_public/f8/08/f8080b1b-dbca-45bd-b311-13a47e18d632/fk_book. pdf.
36. Samsonov N. F. Finansy, denezhnoe obrashchenie i kredit, Uchebnik [Finance, money circulation and credit: Textbook]. Moscow, INFRA-M Publ., 2003, 302 p. Available at: https://www.biznesbooks.com/components/com_ jshopping/files/demo_products/samsonov-n-f-finansy-denezhnoe-obrashchenie-i-kredit.pdf.
37. Cherskaya R. V. Finansy, uchebnoe posobie [Finance: textbook]. Tomsk, Ehl' Kontent Publ., 2013, 140 p. Available at: http://учебники.информ2000.рф/finans/ fin1-1/fin205.pdf.
38. Shevchenko L. M. Diskussionnye voprosy sostava i struktury sovremennoi finansovoi sistemy [Debatable issues of the composition and structure of the modern financial system], Vestnik Saratovskogo gosudarstvennogo sotsial'no-ehkonomicheskogo universiteta [Bulletin of the Saratov state socio-economic University], 2012, no. 1 (40), p. 150-153. Available at: https://cyberleninka.ru/ article/n/ diskussionnye-voprosy-sostava-i-struktury-sovremennoy-fi na nsovoy-s i ste my.
39. Ehriashvili N. D. Bankovskoe pravo, uchebnik dlya studentov vuzov, obuchayushchikhsya po spetsial'nostyam «Yurisprudentsiya», «Finansy i kredit» [Banking law: textbook for University students studying in the specialties «Law», «Finance and credit»], ed. 8. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2010, 519 p. Available at: https://znanium. com/catalog/product/376485.
_I
