CC BY
16
В настоящей статье показан уровень теневой деятельности малых предприятий России в последние годы, отражены основные ее составляющие.
Ключевые слова: малый бизнес, теневая активность, обналичивание денежных средств, офшор, рентабельность
Обналичивание денежных средств: страшно и себе дороже
В. БУЕВ,
вице-президент Национального института системных исследований проблем предпринимательства, Москва
E-mail: [email protected]
Существенная часть оборота (выручки) малых предприятий лежит в сфере теневой деятельности, с которой государство не получает вовсе или недополучает установленные законодательством налоговые отчисления. В этой связи можно выделить две составляющие теневой активности (рис. 1).
1. Обороты, которые государство вообще «не видит» и не получает с них налогов (в официальной отчетности они не фиксируются и не учитываются). Речь в данном случае идет о производстве и продаже продукции за наличные деньги без оформления сделки (либо с заключением договора в бумажной форме, но сугубо «между собой»; после исполнения сделки бумажные носители/договоры уничтожаются). Эту часть дальше мы будем называть «теневым выпуском», или «теневым производством».
2. Обороты, которые государство «видит» (в официальной отчетности они фиксируются, показываются по «банку» или «кассе»), но налогов с них также не получает. Речь идет о безналичном обороте, который выводится из-под налогообложения через различные схемы заключения фиктивных договоров («обналичивание», «обналичка») и списывается на затраты. Вывод средств осуществляется как через зарубежные, так и российские «офшорные» фирмы (при выводе средств через
© ЭКО 2010 г.
МАЛЫЙ БИЗНЕС 177
российские фирмы безналичные средства за определенный комиссионный процент превращаются в наличные).
Оборот, постоянно находящийся в «тени» ^ Оборот, «показываемый» государству, но являющийся по ^ сути фиктивным («серый» оборот) Легальный оборот, отражаемый в отчетности
Показывается государству
Рис. 1. Фактический оборот типичного малого предприятия
Существуют две схемы так называемого офшора.
1. Внешний офшор (вывод капитала осуществляется через зарубежные офшорные компании по реально исполняемым или фиктивным договорам). Выводимый капитал впоследствии может оставаться за рубежом либо при благоприятной ситуации снова ввозиться в Россию, но уже как иностранный. Схему используют в основном крупнейшие российские фирмы-экспортеры, однако ею давно и успешно пользуется и значительное число крупных и средних фирм. Эта схема останется за рамками рассмотрения данной статьи.
2. Внутренний офшор (обналичивание по фиктивным договорам через внутренние «офшорные» юридические лица, называемые еще фирмами-«однодневками», «помойками» и т. д.). Схема проста: легальная («белая») фирма заключает договор на выполнение каких-либо работ (оказание услуг) с фирмой-«однодневкой» («черной»). На расчетный счет «однодневки» переводятся денежные средства, которые затем за вычетом комиссионных в наличной форме возвращаются «заказчику».
Понятно, что фирма-«однодневка» их просто снимает со своего расчетного счета в банке и не выплачивает никаких налогов государству; при этом она же формально несет ответственность за данное преступление. В прежние годы чаще всего работы реально не производились вообще, а договоры заключались на те виды деятельности, которые нельзя было «потрогать» (маркетинговые и консалтинговые услуги;
работала даже схема «найма» сотрудников у «рекрутинговых фирм»). Сейчас работы зачастую производятся самим заказчиком, который затем выплачивает своим работникам «кэш» в конвертах (чем экономит на налогах).
Схема, когда результатом работ является реальный материальный продукт, который можно «пощупать» и при необходимости показать контролерам, повсеместно применяется строительными фирмами, платящими своим работникам (зачастую - бесправным гастарбайтерам из Средней Азии, Молдавии или Украины) «вчерную».
При применении схем внутреннего офшора выводимый из-под налогообложения капитал не утекает прямым образом за рубеж, а вкладывается в развитие отечественной экономики. В тех или иных масштабах схемой пользуются практически все российские субъекты предпринимательства, и в первую очередь - малый и средний бизнес. Ее использование является способом адаптации российского бизнеса к неблагоприятным условиям внешней среды (экономическим, правовым, административным, политическим и т. д.). Без преувеличения можно сказать, что использование данных схем до сих пор остается в России одной из основ не только развития, но и вообще существования и выживания малого сектора экономики.
Отметим, что об использовании схем внутреннего офшора уже почти два десятка лет знают все: и правоохранительные, и налоговые органы, и тем более - сам малый бизнес. Более того, за этот период малый бизнес, в отличие от более изощренного крупного, никаких новых схем «оптимизации» не придумал (в этом смысле «малыши» никогда не утруждали себя особыми «финансовыми ноу-хау»).
Развитость рынка по оказанию услуг по «обналичке» денежных средств свидетельствует о том, что во многом этот бизнес является организованным, а по сути - банковским. Еще несколько лет назад он был рынком свободной конкуренции, очень жестким рынком покупателя. В настоящее время появились свидетельства того, что рынок стал монополизироваться.
Если бы «бизнес по обналичке» никак не был завязан на конкретные банки, то любой банк после одной-двух проводок моментально выявлял бы фирмы-«однодневки» и людей,
которые действовали от их имени. Операции по обналичиванию позволяют многим банкам (особенно мелким) поддерживать свою ликвидность (вспомним, что после финансовых кризисов 1998 г. и 2008 г. «выжили» практически все малые банки, для которых обналичивание было одним из серьезных видов бизнеса и до которых пока не добрались отечественные «правоохранители»). Впрочем, «вычислить» банки, занимающиеся такого рода «безрисковыми» операциями, для Центрального банка РФ не представляет большого труда. Показатель, по которому определяются данные кредитные организации -объем снятия наличных денежных средств, его соотношение с общим размером средств на корсчете конкретного банка в ЦБ России или в других банках, с которыми есть корреспондентские отношения.
За последние годы динамика составляющих «тени» в малом предпринимательстве претерпела изменения. Произошло падение теневого производства с 18,1% от фактического оборота в 2005 г. до 13,6% в 2009 г. (рис. 2).
□ Доля, которая не отражалась в отчетности
□ Доля общего оборота, идущая на "обналичку"
Рис. 2. Теневой наличный оборот малых предприятий России в 2005-2009 гг., %
Источник рис. 2 и 3: исследование Национального института системных исследований проблем предпринимательства по заказу фонда «Либеральная миссия».
В целом наши расчеты по малому сектору экономики (микро- и малые предприятия) показали, что в 2007 г.
в теневой (совсем скрытой от государства) сфере было произведено и/или продано продукции на сумму немногим меньше 3 трлн руб. В то же время в официально зафиксированной -примерно на 15,5 трлн руб.*
Данных Росстата за 2009 г. в части официальных оборотов в малом бизнесе пока нет, а показатели за 2008 г. некорректны в отношении микробизнеса. Поэтому абсолютный показатель теневого выпуска мы смогли рассчитать только в отношении собственно малого предпринимательства (без учета предприятий с числом работников меньше 15 чел.) - в «тени» продано товаров на сумму немногим меньше 2 трлн руб.
Доля обналичивания в обороте «среднестатистического» малого предприятия за пять лет фактически не изменилась и составляет около 17-18%. В период кризиса казалось бы логичным, что бизнес хочет спрятаться, уйти в тень, не платить налоги. Однако в условиях, когда рынок обналичивания стал монополизироваться (хотя о рынке продавца говорить пока рано) и резко возросло давление правоохранительных органов (порой перечисленные на счет фирмы-«однодневки» средства просто «зависают», попав под арест расчетного счета), стоимость комиссионных услуг за данный вид деятельности растет год от года.
Так, в 2005 г. стоимость комиссионных услуг составила в среднем 7,9% (разброс - от 1,5-2% до 10-15%). В 2009 г. комиссия в среднем была уже свыше 10%: каждый десятый рубль остается у «теневиков» или криминала, организовывающего и/или «крышующего» данный бизнес.
В целом очевидно, что из года в год продолжается общее сокращение теневого оборота в малом предпринимательстве. Возможно, одним из факторов стало снижение необходимости дальнейшего использования «неучтенной налички». Так, в 2005 г. примерно 32,2% фактической оплаты труда работников было теневым, в 2009 г. - 30,2%. В 2006 г. около 25% фактической арендной платы не отражалось в отчетности, в 2009 г. - 23,6%. В 2005 г. доля не оформляемых официально платежей поставщикам составляла 23,3%, в 2009 г. - 21%. В 2005-2006 гг. около 5% оборота шло на неформальные
* Данные Росстата.
выплаты чиновникам и госорганам (фактически - взятки), в 2009 г. - около 4%, на выплаты криминальным «крышам» приходилось 3,2% и 1,9% соответственно. Вообще феномен криминальных крыш в российской экономике практически сошел со сцены, заместившись своеобразным чиновничьим «крышеванием».
Изменение (увеличение или снижение) уровня и масштаба теневой активности бизнеса - показатель того, улучшается или ухудшается предпринимательский, в том числе инвестиционный, климат в России. Положительная динамика снижения теневой активности в прошлые годы характеризовала во многом условия внешней экономической среды (рост российской экономики в целом вел не только к снижению «тени», но и к росту рентабельности малого бизнеса в 2006-2007 гг.). В год начала кризиса (2008 г.) и фактическая, и «белая» рентабельность рухнули и продолжили падение в 2009 г. (рис. 3).
25,0 23,0 21,0 19,0 17,0 15,0 13,0
2005 2006 2007 2008 2009
□ Фактическая рентабельность бизнеса
□ Рентабельность "белой" (официальной) части оборота
Рис. 3. Рентабельность малого бизнеса России в 2005-2009 гг., % Поэтому в данном случае общее падение доли «тени» в 2009 г. в обороте зарегистрированных компаний свидетельствует только о том, что легальный сектор реально стал сжиматься, подобно бальзаковской шагреневой коже (по данным Росстата, в I квартале 2009 г. наблюдалось снижение числа малых предприятий на 25% в сравнении с I кварталом 2008 г., а также падение всех иных показателей). Вполне вероятно, что с 2010 г. начнет расти теневая часть сектора; первые
признаки уже проявились в 2009 г. в незначительном росте «конвертных выплат» (в 2008 г. доля фактической оплаты труда, не отраженной в отчетности, составляла 29,7%, а в 2009 г. - 30,2%).
Особо стоит еще раз подчеркнуть, что наше исследование касалось исключительно предприятий, официально зарегистрированных как юридические лица в регистрирующих (налоговых) органах. Поэтому опубликованные в настоящей статье цифры смело можно обозначить как минимально зафиксированный уровень «тени» в малом бизнесе. Наверняка в условиях кризиса и спада экономики могло вырасти число и частных лиц, и групп, которые, занявшись бизнесом, вообще никак не «засветились» перед государством. Уровень и масштабы такого «вынужденного» и на 100% нелегального малого предпринимательства вообще не поддаются серьезной количественной оценке. А назвать «качественной оценкой» ранговое (больше - меньше) или даже интервальное шкалирование невозможно...
