CC BY
85УДК 343 ББК 67
DOI 10.24411/2073-3313-2020-10169
ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕВНЕСЕНИЕ В ФИНАНСОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СВЕДЕНИЙ О РАЗМЕЩЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ
Вероника Юрьевна МАЛАХОВА, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета
при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент E-mail: malaxit1011@rambler.ru
Научная специальность: 12.00.08 — уголовное право и криминология;
уголовно-исполнительное право
Аннотация. В статье рассматриваются вопросы о криминализации деяний, связанных с невнесением в финансовые документы и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средств, в УК РФ. Раскрываются элементы состава преступления, предусмотренного ст. 172.3 УК РФ, проводится отграничение его от смежных преступлений, приводятся статистические данные, сделаны выводы.
Ключевые слова: уголовная ответственность, преступление, административное правонарушение, внесение заведомо ложных сведений в финансовую отчетность.
Annotation. The article discusses the criminalization of acts related to the non-inclusion in the financial documents and statements of a credit institution of information on funds placed by individuals and individual entrepreneurs in the Criminal code of the Russian Federation. Elements of corpus delicti provided for in Art. 172.3 of the Criminal code of the Russian Federation and it is distinguished from related crimes, statistics are provided, conclusions are drawn.
Keywords: criminal liability, crime, administrative offense, the introduction of knowingly false information in the financial statements.
Статья 172.3 УК РФ введена Федеральным законом от 27 декабря 2018 г. № 530-Ф31. Данная статья криминализирует деяние, прежде не являвшееся уголовно наказуемым.
Актуальность изучения практического применения статьи 172.3 Уголовного кодекса РФ заключается в необходимости контролировать кредитные организации страны, в частности, точный объем денежных средств, расположенных на депозитных счетах физических и юриди-
ческих лиц, а также в качестве профилактических мер по ведению незаконной банковской деятельности.
Для правильного понимания состава преступления, подлежащего наказанию по данной статье УК РФ, необходимо понимать, что включает понятие «банковская деятельность».
Банковская деятельность — это особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый уполномоченными банками в кредитно-финансовой сфере. Банковской деятельно-
ЗАКОН И ПРАВО • 04-2020
стью признается совершение следующих операций:
1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
2) размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
3) открытие и ведение банковских счетов средств физических и юридических лиц. Выполнение всех банковских операций каким-либо одним лицом позволяет утверждать, что это лицо осуществляет банковскую деятельность2.
Кредитные организации являются посредниками между Центральным Банком РФ и конечным потребителем банковских услуг (граждане, иностранные лица, лица без гражданства, коммерческие и некоммерческие организации). Необходимость жесткого контроля в данной сфере вызвана несколькими потребностями:
1. Первая заключается в том, что в современном мире широко распространена практика безналичных расчетов и для точного мониторинга денежного оборота в стране необходимо иметь полную информацию об активах кредитных организаций.
2. Вторая причина кроется в сфере налогообложения, так как «невидимые» контролирующим органам финансовые активы в особо крупных размерах становятся источником как нелегальных доходов населения и коммерческих организаций, неподвластных налоговым сборам, так могут становиться и прямыми каналами вывода денег в офшорные зоны.
3. Третьим основанием необходимости достоверных отчетов кредитных организаций становится мониторинг динамики развития той или иной отрасли. Известно, что многие кредитные организации имеют отраслевую направленность (например, Россельхозбанк), и увеличение объемов депозитных счетов может напрямую отражать доходность и стабильность того или иного сектора экономики страны.
С учетом менталитета российского народа, специфического отношения к налогообложению в стране и законодательству в целом, а также неисчерпаемого стремления людей к дополнительным доходам и сокрытию от государства поступающих доходов с целью личного обогащения за счет нелегального размещения денежных средств на счетах кредитных организаций должностными лицами в Уголовный кодекс РФ внесена статья, строго пресекающая попытки дол-
жностных лиц не следовать букве закона и нарушать свои прямые должностные обязанности.
В более узком варианте необходимость существования исследуемой статьи Уголовного кодекса РФ можно квалифицировать по методу трактовки данного преступления как ведение незаконной банковской деятельности. Суть караемого преступления заключается в нелегальном использовании доступа к открытию и ведению банковских счетов, не внесенных в обязательную отчетность. Таким образом, должностное лицо, преступившее закон, приобретает инструмент для ведения теневой банковской деятельности.
Для того чтобы понимать действие статьи, необходимо определить состав преступления, объект и субъект преступления, объективную и субъективную стороны.
1. Состав преступления по ст. 172.3 УК РФ — невнесение сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах в отдельно взятую кредитную организацию в крупном размере (более 3 млн руб.).
2. Объект — незаконная банковская деятельность.
3. Субъект — руководитель коммерческой организации либо сотрудник кредитно-финансового учреждения, ответственный за финансовые документы учета и отчетности кредитной организации, в которые не были внесены сведения о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах в отдельно взятую кредитную организацию.
4. Объективная сторона данного преступления заключается в невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах. В объективную сторону будет включена форма, период отчетности, расхождения в суммах по отчету и фактическому привлечению / размещению денежных средств на счетах кредитной организации.
По конструкции состав преступления — формально-материальный. Преступление считается оконченным в том случае, если выполнение деяния в любой указанной форме повлекло причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере3. На практике деяние будет считаться совершенным после того, как контролирующий орган примет отчет и впос-
ЗАКОН И ПРАВО • 04-2020
ледствии контролирующие органы при проверке обнаружат расхождения в данных отчета и фактически полученных результатах проверки.
5. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины. Цели и мотивы учитываются при назначении наказания. В рассматриваемом деянии форма вины всегда умышленная. Мотив — получение прибыли.
Наиболее частая форма отягощающего обстоятельства — совершенное организованной группой.
Часть 2 обозначенной статьи предусматривает ответственность за те же деяния, но совершенные при наличии следующих квалифицирующих признаков:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере. Особо купным размером по данной статье считается сумма, превышающая 6 млн руб.
Данное деяние не может быть квалифицировано, но имеет общие признаки с такими преступлениями, как осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации (ст. 172 УК РФ); осуществление банковской деятельности без специального разрешения (лицензии), а в некоторых отдельных случаях подобное деяние может сопровождаться преступлением, предусмотренным ст. 286 УК РФ, — превышение должностных полномочий.
Отметим, что в уголовном праве действие может быть признано преступлением только при наличии всех основных элементов конкретно взятого преступления.
Статья 172.3 УК РФ введена с целью криминализовать деяние, ранее пресекаемое в рамках Кодекса РФ об административных правонарушениях. Рассмотрим составы по аналогичным преступлениям Уголовного кодекса.
Можно ли сокрытие средств, обозначенных в ст. 172.3, классифицировать по ст. 172 УК РФ?
Статья 172 УК РФ предусматривает наказание за ведение незаконной банковской деятельности, т.е. без установленной законом регистрации. Можно ли лицо, занимающееся законной банковской деятельностью, но не в полной мере отразившее средства в отчете, прямо привлечь за занятие незаконной банковской деятельностью? Принимая во внимание буквальность квалификации преступлений в уголовном праве, можно смело заявлять, что нет. Лицо, формирующее отчет, ведет законную банковскую деятельность и не попадает под санкции ст. 172 УК РФ.
Сравним со ст. 172.1 УК РФ, которая раскрывает преступления, связанные с фальсификацией банковских документов. Очевидно, что недостоверные сведения в отчете не могут быть квалифицированы как фальсификация. Соответственно, уменьшение размера вкладов в отчете не подлежит санкциям ст. 172.1 УК РФ.
Следующая смежная статья в Уголовном кодексе РФ 172.2, в которой описано сходное по характеру преступление, связанное с незаконным привлечением денежных средств и имущества. Как говорилось ранее, привлечение депозитных средств в кредитной организации — деятельность законная, и, соответственно, данное действие не может быть квалифицировано по указанной статье.
Итак, на основе вышесказанного можно сделать вывод, что недостоверные сведения в банковском отчете не подходят по составу преступления ни под одну из вышеназванных статей Уголовного кодекса. По факту мы рассматриваем возможность ведения теневой банковской деятельности на легальных основаниях, т.е. «банк в банке». Часть привлеченных средств, не отраженная в отчетной документации, становится маленьким нелегальным банком, полностью защищенным от сурового наказания по закону.
Статистические данные о назначенном наказании по ст. 172.3 УК РФ, по данным Агентства правовой информации (офиц. сайт: Судебная статистика РФ), в настоящее время отсутствуют, так как указанная статья была введена в декабре 2018 г. и статистика 2019 г. еще не опубликована.
Однако для понимания частоты совершения преступлений в сфере осуществления незаконной банковской деятельности мы можем ознакомиться со статистическими данными в отношении осужденных по ст. 172 за 2018 г. (см. табл.)4.
Основываясь на вышеуказанных статистических данных, можно сделать вывод, что ведение незаконной банковской деятельности — преступление достаточно распространенное.
Анализ статистики за 2018 г. показывает, что преступление данного рода чаще совершается организованной группой с целью получения дохода в особо крупных размерах. В комментарии к ст. 172 приводится уточнение, что особо крупным размером по данной статье признается сумма, превышающая 6 млн руб.5.
ЗАКОН И ПРАВО • 04-2020
Таблица
Статистические данные в отношении осужденных по ст. 172 за 2018 г.
Статья УК РФ Осуждено Лишение Условное Штраф Принудительные меры
свободы лишение свободы к невменяемым
172, ч. 1 8 0 3 4 0
172, ч. 2 319 74 218 0 1
172.1 1 0 1 0 0
172.2, ч. 1 0 0 0 0 0
172.2, ч. 2 3 3 0 0 0
С нашей точки зрения, ст. 172.3 вносит специфическое уточнение, закрывающее пробел в праве, который сводится к тому, что намеренное невнесение в финансовую отчетность кредитной организации информации о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах юридически нельзя отнести к незаконной банковской деятельности.
Соответственно, фактическое осуществление нелегальной банковской деятельности ответственными сотрудниками кредитных организаций, прикрытое невнесением некоторых счетов в обязательную отчетность, подлежало согласно п. 2 ст. 15.26 Кодекса об административных правонарушениях более мягкой форме ответственности и было признано как нарушение кредитной организацией установленных Банком России нормативов и иных обязательных требований, влекущее предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб.6.
Введение ст. 172.3 в УК РФ ужесточило данное правонарушение и перекрыло более мягкий способ прямого нарушения законодательства в области незаконной банковской деятельности. Теперь данный способ нелегальной деятельности карается штрафом от 300 тыс. до 1 млн руб. либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
В случае совершения преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой — наказывается штрафом в размере от 3 млн до 5 млн руб., либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что ст. 172.3 УК РФ введена с целью ликвидации пробела в законодательстве и как расширение и уточнение ст. 172 УК РФ. Таким спо-
собом законодатель конкретизировал способ преступления, совершаемый должностными лицами кредитных организаций, идентичный ст. 172 УК РФ и ужесточил наказание, прежде подлежащее только КоАП РФ, вменяя новую санкцию уголовного судопроизводства.
В качестве рекомендаций считаем необходимым пересмотреть размер штрафов, предполагаемых санкцией исследуемой статьи. Под статью 172.3 УК РФ попадает невнесение сумм более 3 млн руб., а штраф за совершение данного деяния предусмотрен до 1 млн руб. Несоразмерность материального наказания с ущербом очевидна и требует особого внимания при дальнейших внесениях изменений в статьи Уголовного кодекса РФ.
1 Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 г. № 63-Ф3 (ред. от 27.12.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс»
2 Уголовный кодекс РФ (действ. ред. с комментариями // URL: https://ruuk rf.ru/st-172-uk-rf (Дата обращения: 09.01.2020)
3 Там же.
4 Уголовное судопроизводство. Данные о назначенном наказании по статьям УК // URL: http:// stat.xn7sbqk8achja.xn—p1ai/stats/ug/t/14/s/17
5 Уголовный кодекс РФ (действ. ред. с комментариями)...
6 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-Ф3 (ред. от 27.12.2019 г., с изм. и доп., вступ. в силу с 13.01.2020 г.) // СПС «Консультант Плюс»
Библиографический список
1. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-Ф3 (ред. от
27.12.2019 г., с изм. и доп., вступ. в силу с
13.01.2020 г.) // СПС «Консультант Плюс»
2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 г. № 63-Ф3 (ред. от27.12.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс»
3. Уголовный кодекс РФ (действ. ред. с комментариями // URL: https://ruuk rf.ru/st-172-uk-rf (Дата обращения: 09.01.2020)
4. Комментарий к ст. 35 УК РФ // Библиотека электронных кодексов // URL: http://ukrfinfo.ru/ Kommentariy-k-st-35-UK-RF/ (Дата обращения: 09.01.2020)
ЗАКОН И ПРАВО • 04-2020
