CC BY
0
ОБ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
В 2025 ГОДУ
А.В. Кочанова, магистрант
Калужский филиал Финансового университета при Правительстве РФ (Россия, г. Калуга)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-8-105-107
Аннотация. Процесс развития общества связан не только с социальными сферами, но и экономическими изменениями, в том числе теоретической частью налогового регулирования и администрирования. Данная научная статья посвящена анализу актуальных аспектов развития фискальной политики российского государства. Были рассмотрены теоретические и практические вопросы, связанные с изменением в налоговом законодательстве. Автор анализирует структурные изменения налоговой системы, а именно повышение налоговых ставок, расширение применения акцизов, введение налога на добавленную стоимость для упрощенной налоговой системы, нововведения в законодательстве о НДФЛ.
Ключевые слова: налоговое законодательство, налогообложение, налоговая политика, совершенствование налоговой системы, тенденции развития.
История построения и развития налоговой системы и налогообложения демонстрирует различные подходы к понимаю определения налогов, их функций, степени воздействия на экономику государства. Постоянное развитие призвано менять жизнь общества в лучшую сторону. Вводя инновации в налоговое законодательство или устраняя недостатки, государство увеличивает налоговые поступления, что впоследствии приводит к расширению социальных направлений, при этом не упуская интересы предпринимательства.
Налоги, являясь одним из самых мощных рычагов государства, с одной стороны являются фактором формирования ресурсов для обеспечения функций страны, с другой - это инструмент регулирования предпринимательской деятельности. Налоговая политика, в данном случае, должна обеспечивать баланс интересов налогоплательщиков и государства [1].
За последние годы налоговая система государства претерпела многочисленные изменения. Так, в данной статье рассматриваются изменения после подписания Президентом РФ и опубликования Федерального закона № 176-ФЗ. Большинство из данных изменений, корректирующих Налоговый кодекс, начинают действовать
с 01.01.2025 года [2]. Рассмотрим некоторые из них.
Так, одним из нововведений станет пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, при этом максимальная ставка составит 22%. Ставка зависит от величины полученного дохода налогоплательщика, а именно к заработной плате и другим доходам, формирующим налоговую базу.
С начала 2025 года для физических лиц, чей доход не превышает 2,4 млн руб. включительно будет действовать ставка 13%. Для доходов свыше 2,4 млн. руб., но не более 5 млн руб. налоговая ставка составит 15%, где 312 тыс. - фиксированная составляющая, начисленная с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%. Аналогичным образом действуют ставки 18, 20 и 22%. Ставка 18, 20 и 22% будет использована для доходов свыше 5, 20 и 50 млн руб. соответственно.
Важно отметить, что повышенная ставка будем применяться только к той части дохода, которая выходит за пороговый уровень. Так же данную налоговую базу по-прежнему можно уменьшить за счет таких стандартных, социальных, имущественных вычетов. Одним из новых вычетов станет вычет для лиц, выполнивших нормативы ГТО [3].
Часть вторая НК РФ дополнится целой главой с 1 января 2025 года, поскольку в перечне местных налогов появится новый налог - туристический. Он заменит курортный сбор, став дополнительным источником доходов для муниципальных образований. Местные власти смогут самостоятельно определить необходимость взимания данного налога. Кроме того, за последними закреплено право установления размера налоговой ставки и льгот.
Предусмотрен постепенный рост ставок, который будет начисляться по на всю сумму услуг для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по временному размещению в отелях, гостиницах, хостелах, пансионатах, санаториях. Ставка может составить с 1% от цены в 2025 году до 5% в 2029 году с цены проживания, минимальный порог при этом будет назначен 100 рублей, помноженные на количество дней проживания.
Налог на прибыль - один их самых основных платежей, перечисляемых в региональный и федеральный бюджеты государства. До конца 2024 года большая часть налогоплательщиков считала этот налог по ставке 20%, где 3% являлись федеральной частью ставки, а остальные 17% - региональной.
С 2025 года основная ставка вырастет до 25%, изменение произойдет в увеличении отчислений в федеральный бюджет на 5%.
Ранее в 2022-2024 годах из отрасли высокий технологий пользовались льготами в виде общей ставки налога на прибыль 0%. Следующие пять лет, начиная с 2025 года, ставка по налогу, зачисляемая в региональный бюджет, составит 5%. Данное нововведение коснется аккредитованных 1Т-компаний, у которых не менее 70% доходов поступало от таких видов деятельности, как разработка, модификация и адаптация программ для электронно-вычислительных машин, а также передача неисключительной лицензии. Полный перечень видов деятельности перечислен в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ [4].
Далее рассмотрим изменение параметров специального налогового режима
УСН, которые касаются субъектов малого и среднего предпринимательства. Благодаря изменениям они смогут масштабировать сбой бизнес за счет увеличения пороговый значений. Так, средняя численность работников увеличится и составит 130 человек, предельный лимит годового дохода - 450 млн руб., а максимум доходов за 9 месяцев вырастет на 225 млн руб., его значение составит 337,5 млн руб.
При этом организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения, чьи доходы превышают 60 млн руб., станут плательщиками НДС. Будет существовать альтернатива перечисления налога. Первым вариантом является применение обычных ставок НДС - 0, 10, 20% с возможностью применения вычетов, второй вариант 5% при доходах до 250 млн руб. и 7% до 450 млн руб. включительно, но без права на вычет [4].
Готовящиеся нововведения с 2025 года в систему изменения значительно окажутся на деловой среде всех, кто получается специальным налоговым режимом. Предпринимателям и организациям стоит уделить должное внимание предстоящим изменениям.
Один из косвенных налогов, акциз, также претерпит некоторые изменения. С 1 января 2025 года расширится перечень подакцизных товаров. В него будут добавлены следующие позиции: никотиновое сырье, природный газ для производства аммиака, фармацевтическая субстанция спирта. Для вышеперечисленных позиций установят налоговый ставки и порядок применения налоговых вычетов.
Более того, от акциза освободят аптеки, изготавливающие лекарства самостоятельно, если в их составе присутствуют подакцизные товары.
В числе других поправок можно выделить следующие значимые позиции:
1. Для некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность в области социального обслуживания граждан, образования, культуры, здравоохранения предусмотрена дальнейшая продление на 2 года льготной ставки по страховым взносам;
2. Увеличение ставок по налогу на добычу полезных ископаемых. Например, для организаций, добывающих алмазы и другие драгоценные металлы, ставка увеличится с 8 до 8,4%. Будет введена дополнительная надбавка к ставке налога на золото в размере 10%. Данное увеличение произойдет, если 1 кг золота превысит 61 тыс. долларов США.
3. Изменения в налогообложении будут предусмотрены относительно отдельных видов дорогостоящей недвижимости. Для объектов капитального строительства, при превышении кадастровой стоимости 300
Библиографический список
1. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: учебное О.В. Суханов. - Москва: КноРус, 2023. - 216 с.
2. Федеральный закон «О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.06.2015 N 176-ФЗ.
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы - 2024. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ (дата обращения: 31.08.2024).
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2024).
млн руб., налоговая ставка изменится с 2 до 2,5%.
Таким образом, можно прийти к выводу, что налоговая система будет претерпевать существенные изменения. Нововведения, за счет увеличения поступлений в федеральный, региональный и местный бюджеты, должны будут обеспечить реализацию национальных проектов и региональных и муниципальных программ, сократить неравенство в общественном и социально-экономическом развитии, а также гарантировать выполнение общенациональных задач.
пособие / М.С. Власова,
ABOUT THE BASIC CHANGES IN TAX LEGISLATION IN 2025 A.V. Kochanova, Graduate Student
Kaluga Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation
(Russia, Kaluga)
Abstract. The process of development of society is connected not only with social spheres, but also with economic changes, including the theoretical part of tax regulation and administration. This scientific article is devoted to the analysis of topical aspects of the development of the fiscal policy of the Russian state. Theoretical and practical issues related to changes in tax legislation were considered. The author analyzes the structural changes in the tax system, namely the increase in tax rates, the expansion of the use of excise taxes, the introduction of value added tax for a simplified tax system, innovations in personal income tax legislation.
Keywords: tax legislation, taxation, tax policy, improvement of the tax system, development trends.
