CC BY
39
Бюджетная и налоговая политика
об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008 - 2010 гг.
В основу формирования федерального бюджета на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг. (далее — Закон о бюджете на 2008—2010гг.) положены стратегические цели развития страны, определенные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации. Закон о бюджете на 2008—2010 гг. опирается на достигнутые в 2000-е гг. в бюджетной сфере результаты и тенденции, направлен на реализацию приоритетов государственной политики.
Во исполнение поручения Президента Российской Федерации, данного в Бюджетном послании «О бюджетной политике в 2007 г.», разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период — 2008—2010 гг. Среднесрочный горизонт бюджетного планирования закрепляется в новой редакции БК РФ.
Проектировки федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. разработаны на базе перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007—2009 гг., утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 1860-р «Об утверждении перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007 — 2009 гг.».
За основу при формировании бюджета были приняты показатели умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2008 г. и на период до 2010 г. и предельных уровней цен (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий на 2008 г. и на период до 2010 г.
нефтегазовые доходы. Основными отличительными особенностями подготовки проектировок федерального бюджета на 2008—2010 гг. являются: планирование и утверждение бюджета на трехлет-
Ю.М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России
ний период в форме закона, изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета, выделение в составе остатков федерального бюджета Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Появление одной из основных особенностей федерального бюджета на 2008—2010 гг. вызвано сильной зависимостью экономики и бюджета от сырьевого сектора, которая создает серьезные макроэкономические риски. Поступления из нефтегазового сектора обеспечили в 2005 г. около 38 % от доходов консолидированного бюджета и 50 % от доходов федерального бюджета (без учета погашения налоговой задолженности). В настоящее время благодаря благоприятной конъюнктуре на мировом рынке нефти в Стабилизационном фонде продолжается накопление средств — на начало 2007 г. его объем составил 8,7 % ВВП. Механизм Стабилизационного фонда может служить страховым резервом. Для этого действующему в настоящее время Стабилизационному фонду недостает более полного зачисления конъюнктурных доходов бюджета: в первую очередь, вывозных пошлин на нефтепродукты и вывозных пошлин на природный газ. Для обеспечения долгосрочной сбалансированности создается Фонд национального благосостояния. Общая величина таких доходов в долгосрочной перспективе по своей природе ограничена.
Особая природа нефтегазовых доходов определяет необходимость специального режима управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности. Ключевые задачи такого управления состоят в поддержании устойчивого уровня государственных расходов и частного потребления на длительном временном го-
ризонте, а также предотвращении колебаний таких макроэкономических показателей, как инфляция, обменный курс, величина государственного долга, процентные ставки на финансовых рынках.
Устойчивость бюджета с точки зрения как доходов, так и расходов выражается в обеспечении стабильности этих параметров в процентном отношении к ВВП.
Важным фактором, который необходимо учитывать при оценке принципов бюджетной политики на долгосрочную перспективу, является предстоящее снижение бюджетных поступлений из нефтегазового сектора в результате следующих тенденций:
1. В ближайшие несколько десятилетий физический объем добычи и экспорта нефти и газа будет намного уступать темпам роста ВВП, составляя не более 2 % в год. Это приведет к сокращению доли нефтегазового сектора в ВВП. По оценкам Минэкономразвития России, указанная доля сокращается с 21 % в 2006 г. до 14,9 % в 2010 г. Тенденция сокращения нефтегазового сектора в ВВП продолжится и в последующие годы.
2. Продолжение в среднесрочной перспективе повышения курса рубля (хотя и более медленными темпами, чем в предыдущие годы).
3. Прогнозирумое снижение цен на нефть с 61 долл. США в 2006 г и 55 долл. США в 2007 г. до 50 долл. США в 2010 г.
В результате существенно сокращаются нефтегазовые доходы федерального бюджета. Так, если в 2007 г. нефтегазовые доходы бюджета оцениваются в размере 8,2 % ВВП, то в 2010 г. — они сокращаются до 5,3 %ВВП.
Согласно долгосрочному прогнозу, к 2025 г. поступления в федеральный бюджет могут сократиться за счет перечисленных факторов (даже при сохранении относительно высоких цен на нефть— 40—50 долл. США в ценах 2006 г.) до уровня менее 4 % ВВП. Выпадающие доходы будут лишь в незначительной степени компенсироваться увеличением базы ненефтегазовых доходов и планируемым повышением собираемости налогов. Таким образом, ожидаемые доходы федерального бюджета при нынешнем налоговом законодательстве упадут с нынешнего уровня к 2020 г. примерно на 4,5 п. п. ВВП, для чего потребуется комплекс мер, связанных с повышением налогового бремени, сокращением расходов и резким наращиванием государственного долга.
Использование концепции «ненефтегазового баланса бюджета» позволит обеспечить стабильный уровень государственных расходов вне зависимости
от колебаний внешней конъюнктуры и поддерживать долгосрочную макроэкономическую устойчивость.
Сальдо бюджета без учета нефтегазовых доходов (ненефтегазовый дефицит бюджета) планируется в размере 6,6 % ВВП в 2008 г., 5,9 % ВВП в 2009 г. и 5,3 % ВВП в 2010 г. Этот дефицит будет покрываться нефтегазовым трансфертом и прочими источниками в размере 0,5—0,8 % ВВП.
Расчеты показывают, что максимальный ежегодный размер трансферта составляет 3,7 % ВВП. Он позволяет, с одной стороны, поддерживать достаточно высокий и стабильный, даже при низком уровне цен на нефть, уровень расходов бюджета, а с другой стороны, соответствует цели создания Фонда будущих поколений — обеспечивает стабильность бюджетной политики и позволяет поддерживать Резервный фонд на случай резких перепадов цены, а при благоприятных сценариях—и накапливать средства в Фонде будущих поколений. Учитывая это, предлагается на долгосрочную перспективу закрепить объем нефтегазового трансферта в размере 3,7 % ВВП, а в «переходный период» в 2008—2010 гг. — объем нефтегазового трансферта планируется с понижением — с 6,1 % ВВП в 2008 г. до 4,5 % ВВП в 2010 г.
Поддержание более высокого уровня трансферта (4,5 % и 5 % ВВП) на длительную перспективу ведет к тому, что уже в ближайшие десять лет происходит значительное расходование ранее накопленных средств даже при среднем уровне цен на нефть.
Резервный фонд предназначен для компенсации выпадающих доходов федерального бюджета в течение 3 лет при снижении мировых цен на энергоресурсы. Период компенсации определяется трехлетним периодом бюджетного планирования, а также необходимым временным лагом для адаптации бюджетной политики к изменяющимся внешнеэкономическим условиям.
Для расчета нормативной величины Резервного фонда предполагается, что:
• цена нефти марки «Юралс» снижается с 51,7 долл. США/барр. — средняя цена в трехлетнем бюджете на 2008—2010 гг. — до 29,4 долл США/барр. — среднегодовая цена на нефть за последние 10 лет (с 1997 по 2006 г.);
• снижение нефтегазовых доходов федерального бюджета при снижении цены на нефть марки «Юралс» на 1 долл. США/барр. составляет 0,15 % ВВП (в условиях 2008 г.).
Таким образом, необходимый размер Резервного фонда составляет 10 % ВВП.
В целях решения поставленных в Послании Президента Российской Федерации стратегических
задач будет сформирована законодательная база для эффективного использования части нефтегазовых доходов федерального бюджета, аккумулируемых в Фонде национального благосостояния.
Согласно прогнозным расчетам, Фонд национального благосостояния будет сформирован к 1 февраля 2008 г. в объеме 470,73 млрд руб. При этом имеется в виду, что часть нефтегазовых доходов 2007 г., зачисляемая в соответствии с действующим бюджетным законодательством Российской Федерации в Стабилизационный фонд Российской Федерации в объеме до 300 млрд руб., будет направлена в 2007 г., посредством внесения изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» в уставные капиталы Банка развития (250 млрд руб.) и Российской Венчурной компании (15 млрд руб.), а также в качестве дополнительных к предусмотренным по другим направлениям вложениям в государственной корпорацию в сфере развития нанотехнологий (35 млрд руб.). Указанные средства будут использоваться через соответствующие институты развития для
реализации стратегических проектов и программ по мере их подготовки и утверждения.
Средства сформированного по состоянию на 1 февраля 2008 г. Фонда национального благосостояния, в части доходов от их размещения, будут использоваться для софинансирования добровольных пенсионных накоплений. Объем такого использования будет определен после принятия соответствующего закона.
Кроме того, в дальнейшем, по мере пополнения Фонда национального благосостояния, его свободные средства могут служить источником покрытия дефицита пенсионной системы.
Общая характеристика доходной базы бюджета на 2008—2010 гг. Формирование доходов федерального бюджета на 2008—2010 гг. осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2008—2010 гг. основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2008—2010гг. и оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в 2007 г.
Основные макроэкономические показатели на 2007г и на период до 2010 г.
Показатель Единица Значения показателей
измерения 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г.
Валовой внутренний продукт млрд руб. 30 690 35 000 39 690 44 800
Цены на нефть марки «Юралс» долл. США/барр. 55,0 53,0 52,0 50,0
Цены на газ (дальнее зарубежье) долл. США/тыс. куб. м 241,5 225,9 220,0 214,0
Курс доллара (среднегодовой) руб. за долл. США 26,00 25,90 26,20 26,80
Объем экспорта (всего) млрд долл. США 303,8 303,6 300,7 298,0
в том числе:
дальнее зарубежье — «— 258,6 257,5 254,6 251,1
страны СНГ — «— 45,2 46,1 46,1 46,9
Объем импорта (всего — по кругу товаров, учитываемых ФТС России) млрд долл. США 169,1 200,8 229,6 257,2
в том числе:
дальнее зарубежье (налогооблагаемый импорт) — «— 141,1 169,2 195,0 219,7
страны СНГ — «— 28,0 31,6 34,6 37,5
Экспорт нефти (всего) млн т 254,0 260,0 265,0 269,0
в том числе:
дальнее зарубежье — «— 216,0 222,0 227,0 231,0
страны СНГ — «— 38,0 38,0 38,0 38,0
Экспорт нефтепродуктов (всего) млн т 109,0 110,7 110,8 112,0
в том числе:
дальнее зарубежье — «— 103,3 105,0 105,1 106,3
страны СНГ — «— 5,7 5,7 5,7 5,7
Экспорт природного газа (всего) млрд куб. м 198,0 210,0 219,0 223,0
в том числе:
дальнее зарубежье — «— 164,5 175,9 185,3 190,3
страны СНГ — «— 33,5 34,1 33,7 32,7
Прибыль прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета млрд руб. 7 450 8 240 9 140 10 115
Объем добычи нефти млн т 471,5 481,5 488,0 494,0
В таблице приведены основные макроэкономические показатели на 2007 г. и на период до 2010 г.
При формировании проекта бюджета учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 2008 г.
Так, при расчете доходов бюджетной системы Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
1) освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды (Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в ст. 224,275 и 284 ч. 2 НК РФ»);
2) снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15 % по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ);
3) установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал (Федеральный закон от 27.07.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»);
4) изменение ставок акцизов по подакцизным товарам (Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ «О внесении изменений в гл. 22 ч. 2 НК РФ»).
Кроме этого, формирование доходов федерального бюджета на 2008—2010гг. осуществлялось на основе БК РФ и изменений бюджетного законодательства, вступающих в силу с 1 января 2008г.
Характеристика доходных источников бюджета 2008—2010 гг. Доходы федерального бюджета в 2008 г. прогнозируются в размере 6 644,4 млрд руб., или 18,98 % к ВВП.
В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 4 226,0 млрд руб. (12,07 % к ВВП); неналоговые доходы федерального бюджета — 2 417,2 млрд руб. (6,91 % к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей — 1,3 млрд руб.
По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета 2007 г. (без учета поступлений
доходов от налоговой задолженности) прогнозируемые в 2008 г. доходы увеличатся на 422,2 млрд руб.
Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведет к увеличению доходов федерального бюджета на 470,4 млрд руб. На увеличение доходов федерального бюджета окажут влияние следующие факторы:
• рост ВВП — на 331,0 млрд руб.;
• изменение объемов импорта — на 143,3 млрд руб.;
• увеличение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых) — на 125,1 млрд руб.;
• изменения объемов экспорта — на 7,8 млрд руб.;
• изменение структуры объемных показателей — на 3,5 млрд руб.
Вместе с тем доходы федерального бюджета уменьшатся в результате:
• изменения цены на нефть марки «Юралс» — на 105,7 млрд руб.;
• изменение экспортных цен на газ природный — на 20,7 млрд руб.;
• снижения курса рубля по отношению к доллару США — на 13,9 млрд руб.
Изменение налогового законодательства в целом приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 г. относительно действующего законодательства на 237,1 млрд руб.
В результате влияния прочих факторов доходы федерального бюджета увеличатся на 188,9 млрд руб.
Доля доходов федерального бюджета в валовом внутреннем продукте в 2008 г. составит 18,98 % и по сравнению с 2007 г. (без учета поступлений доходов от налоговой задолженности) снизится на 1,29 процентных пункта, в том числе за счет изменения налогового законодательства — на 0,68 процентных пункта, значений макроэкономических показателей и влияния прочих факторов — на 0,61 процентных пункта.
Доходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 7 465,4 млрд руб. (18,81 % к ВВП) и 8 090,0 млрд руб. (18,06 % к ВВП) соответственно.
В структуре доходов бюджета на 2008—2010 гг. более 80 % занимают поступления от пяти доходных источников:
• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налог на добавленную стоимость, на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• таможенные пошлины. Характеристика указанных доходных источников приведена в статье автора.
налог на прибыль организаций. Расчет налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг.
В основу расчета налога на прибыль организаций принят прогноз на 2008 г. ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2007 г. и основных макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2010 г.
В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7 432,4 млрд руб., или на уровне 21,24 % к ВВП, со снижением на 0,66 % по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.
В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5 %, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:
• доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке 15 % — 64,7 млрд руб.;
• прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с законодательно установленным порядком — 279,3 млрд руб.;
• полученных убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы — 208,4 млрд руб. Одновременно с этим налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.
Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 7 015,7 млрд руб.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5 %, ожидается в размере 456,0 млрд руб.
Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по
налоговым ставкам 20 , 15 и 9 %, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31 % и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64 %. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1 %, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2008 г., составит 0,3 млрд руб.
Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб.
Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9 % исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.
В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37,0 млрд руб.
В расчете налога учтены потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ, а также от предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ и участникам Особой экономической
зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 № 104-ФЗ в общей сумме 25,0 млн руб.
Общий, объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб., или 1,50 % к ВВП.
Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 гг. прогнозируются в сумме 577,5 млрд руб. (1,45 % к ВВП) и 635,0 млрд руб. (1,42 % к ВВП) соответственно.
Налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.
Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства; вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0 % к ВВП) и 13 390,5 (38,26 % к ВВП), что соответствует доле (в % к ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб. исходя из расчетной суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, определена в размере 527,8 млрд руб. исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в размере 872,3 млрд руб. и доли 60,5 %, сложившейся в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по
отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).
Расчетная сумма налога на добавленную стоимость определена в размере 1 241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0 % к ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд руб. (42,5 % к ВВП).
Расчетный уровень собираемости налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившейся в 2006 и 2007г г.
Прогнозируемое в 2008 г. возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб.
В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в сумме 329,0 млрд руб., или 0,9 % к ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы 2007 г, в результате чего возможны изменения указанных сумм.
В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные потери в связи с введением поквартальной уплаты налога в размере 228,7 млрд руб.
С учетом изменения налогового законодательства сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, планируется в размере 1 296,2 млрд руб.
Доходы федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость прогнозируются на 2009 г. и 2010 гг. в сумме 1 791,2 млрд руб. (4,51 % к ВВП) и 2 072,3 млрд руб. (4,63 % к ВВП) соответственно.
Налог на добавленную стоимость, на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.
Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. прогнозируются в размере 872,3 млрд руб.
Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран—участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд долл. США.
54
ФИНАНсЫ И кРЕдИт
При выполнении расчетов прогнозируемый объем импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, таких как товары, ввозимые на территорию Калининградской области; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинская техника (по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19); товары, освобожденные от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями, и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 % от общего объема импорта.
Расчеты прогнозируемого поступления налога выполнены с учетом сложившейся в 2006 г. товарной структуры импорта, средневзвешенных ставок таможенных пошлин по группам товаров, ставок акцизов по подакцизной продукции, курса рубля по отношению к доллару США.
В расчетах заложен уровень собираемости 99,0 %, с учетом сложившейся собираемости в 2006 г. по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.
Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10 % (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), планируется на уровне 13,3 % от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10 %, оцениваются в 55,2 млрд руб.
Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1 006,4 млрд руб. (2,54 % к ВВП) и 1 149,4 млрд руб. (2,57 % к ВВП) соответственно.
Налог на добычу полезных ископаемых. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в сумме 868,5 млрд руб.
В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учтены планируемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен полезных ископаемых, среднегодовой курс рубля по отношению к доллару США, налоговые ставки, предусмотренные гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере
53,0 долл. США за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США (25,9 руб.) коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2008 г. запланирована в размере 1829,47 руб. за 1 тонну нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст. 342 гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.
При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи нефти 462,31 млн т, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 481,5 млн т. В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 16,56 млн т и нормативные потери при добыче в объеме 2,63 млн т.
При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи газа горючего природного 625,9 млрд куб. м, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 632,6 млрд куб. м. В соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи газа по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 3,6 млрд куб. м и нормативные потери при добыче в объеме 3,1 млрд куб. м.
Применение налоговой ставки в размере 0 % на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на 7,3 млрд руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80 % приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 22,8 млрд руб.
Применение предусмотренного в ст. 342 гл. 26 «Налога на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разра-
батываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 1 млрд руб.
При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53,0 долл. США за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. США за баррель. Учитываемая в платежах декабря 2007 г. мировая цена на нефть марки «Юралс» составит 53,9 долл. США за баррель. Кроме того, на размеры платежей декабря 2007 г. и декабря 2008 г. окажут влияние различные объемы добычи полезных ископаемых и цены на газовый конденсат. С учетом этого сумма платежей по расчету прогноза поступления налога на добычу полезных ископаемых увеличена на платежи декабря 2007 г. в сумме 79,1 млрд руб., или 78,0 млрд руб. с учетом собираемости, и уменьшена на платежи декабря 2008 г. в сумме 78,6 млрд руб., или 77,5 млрд руб. с учетом собираемости, срок уплаты которых перейдет на следующий год.
Уровень собираемости в расчетах налога на добычу полезных ископаемых прогнозируется в размере 98,6 % исходя из поступлений налога в 2006 г.
Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме газа горючего) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95 %, или 769,4 млрд руб.
Налог на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 91,2 млрд руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета.
Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40 %, или 7,8 млрд руб.
Поступления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых прогнозируются на
2009 и 2010 гг. в сумме 851,9 млрд руб. (2,15 % к ВВП) и 849,9 млрд руб. (1,90 % к ВВП) соответственно.
Таможенные пошлины. Сумма ввозных таможенных пошлин на 2008 г. прогнозируется в размере 493,6 млрд руб. Расчет сделан на основе прогнозируемого облагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья по таможенному режиму (ввоз для внутреннего потребления) «ИМ 40» в размере 169,2 млрд долл. США, с учетом досчета поступлений по остальным таможенным режимам, потерь в связи с предоставлением льгот по таможенному тарифу (0,8 млрд долл. США), сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США, средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Минэкономразвития России с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.
В прогнозе доходов федерального бюджета на 2008 г. доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 15 57,1 млрд руб.
Объем поступлений от вывозных таможенных пошлин по нефти сырой, включая экспорт в Республику Беларусь, газу и нефтепродуктам, рассчитан в соответствии с:
• прогнозными объемами экспорта по группе 27 ТН ВЭД (с учетом необлагаемых объемов по нефти — 16,56 млн т, реализуемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и по природному газу — 9,6 млрд куб. м, реализуемых по магистральному газопроводу «Голубой поток»);
• среднегодовой ставкой пошлины на нефть сырую в размере 163,69 долл. США за 1 т, рассчитанной по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на 4-й квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
• ставкой на нефтепродукты в размере 94,5 долл. США за 1 т, рассчитанной также по периодам мониторинга, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на 4-й квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
• ставкой в размере 30 % выручки от экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья исходя из средневзвешенной цены в размере 225,9 долл США за 1 тыс. м3, а также в страны СНГ исходя из средневзвешенной цены на экспортируемый природный газ, за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе: на Украину —
56
ФИНАНсЫ И кРЕдИТ
219,5 долл. США за 1 тыс. м3, в Молдавию — 170,0 долл. США за 1 тыс. м3, страны Закавказья — 150,0 долл. США за 1 тыс. м3. Кроме того, в прогнозе учитываются объемы нефти, вывозимой из Российской Федерации в Республику Беларусь, по среднегодовой ставке пошлины на нефть сырую в размере 54,85 долл. за 1 т, которая определена исходя из ставки, рассчитанной также по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на 4-й квартал 2007 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г. с применением коэффициента 0,335 по межправительственному Соглашению от 12.01.2007 «О мерах по урегулированию торгово-экономического сотрудничества в области экспорта нефти и нефтепродуктов».
Вывозные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются исходя из ожидаемых поступлений в федеральный бюджет в 2007 г. по этой группе товаров и макроэкономических показателей объемов экспорта в 2008 г., снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн долл. США, или 2,6 млрд руб.
Доходы федерального бюджета в 2009—2010 гг. от уплаты таможенных пошлин прогнозируются: в 2009 г. - 2 086,7 млрд руб., или 5,26 % к ВВП (из них по ввозным таможенным пошлинам —544,6 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам — 1 542,1 млрд руб.); в 2010 г. — 2 130,0 млрд руб., или 4,75 % к ВВП (из них по ввозным таможенным пошлинам —588,1 млрд руб., по вывозным таможенным пошлинам —1 541,9 млрд руб.).
Литература
1. Федеральный закон от 27.07. 2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
2. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2006 № 1860-р «Об утверждении перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007—2009 гг.».
3. Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ «О внесении изменений в ст. 224, 275 и 284 ч. 2 НК РФ».
4. Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ «О внесении изменений в гл. 22 ч. 2 НК РФ».
Приглашаем к сотрудничеству!
Издательский дом «Финансы и Кредит» оказывает услуги по изданию книг, брошюр, монографий, учебников, учебно-методической и художественной литературы. Издание осуществляется за счет средств автора. Срок изготовления монографий объемом 10 печатных листов в мягкой обложке - от 40 дней.
Тел./факс: (495) 621-69-49, Http:/www.financepress.ru
(495) 621-91-90 e-mail: [email protected]
