CC BY
0
Оригинальная статья
УДК 330.1 © О.Ю. КузьминаН1, М.Е. Коновалова1, С.К. Демченко2, А.В. Ревкуц2, О.С. Демченко2, 2024
1 Самарский государственный экономический университет, 443090, г. Самара, Россия
2 Сибирский федеральный университет, 660041, Красноярск, Россия Н e-mail: pisakina83@yandex.ru
Original Paper
UDC 330.1 © O.Yu. KuzminaH1, M.E. Konovalova1, S.K. Demchenko2, A.V. Revkuts2, O.S. Demchenko2, 2024
1 Samara State University of Economics, Samara, 443090, Russian Federation 2 Siberian Federal University, Krasnoyarsk, 660041, Russian Federation
H e-mail: pisakina83@yandex.ru
О проблеме рентного налогообложения горнодобывающих предприятий
Regarding the issue of rent taxation of mining companies
DOI: http://dx.doi.org/10.18796/0041-5790-2024-10-118-121 -
КУЗЬМИНА О.Ю.
Канд. экон. наук, доцент кафедры экономической теории Самарского государственного экономического университета, 443090, г. Самара, Россия, e-mail: pisakina83@yandex.ru
КОНОВАЛОВА М.Е.
Доктор экон. наук, заведующий кафедрой экономической теории Самарского государственного экономического университета, 443090, г. Самара, Россия, e-mail: mkonoval@mail.ru
Несмотря на широкую научную составляющую в изучении природной ренты, до сих пор остаются слаборазработанными вопросы/ ее расчета, в том числе с учетом фактора риска функционирования добы/вающих предприятий, что наклады>/вает свой отпечаток на развитие научно-обоснованной системы>/ изъятия абсолютной и дифференциальной природной рены в пользу государства. В статье осуществлен ретроспективны/й анализ методологических подходов советских авторов к исчислению различны>/х видов природной ренты, а также оценен потенциал современных исследований в области рентообразования добы/вающих отраслей. Особы^/й интерес вы>/зы/вает вопрос исчисления горной рены с учетом эффективности функционирования горнодобывающих предприятий. Ключевые слова: рента, природная рента, налог на недра, нормальная прибыль, недропользование.
Для цитирования: О проблеме рентного налогообложения горнодобывающих предприятий / О.Ю. Кузьмина, М.Е. Коновалова, С.К. Демченко и др. // Уголь. 2024;(10):118-121. 001: 10.18796/0041-5790-2024-10-118-121.
ДЕМЧЕНКО С.К.
Доктор экон. наук,
профессор кафедры
торгового дела и маркетинга
Сибирского федерального
университета,
660041, г. Красноярск, Россия,
e-mail: demchenko.sv@yandex.ru
РЕВКУЦ А.В.
Канд. экон. наук, доцент кафедры
торгового дела и маркетинга
Сибирского федерального
университета,
660041, г. Красноярск, Россия,
e-mail: sebtk@mail.ru
Abstract
Despite a significant scientific background in studying the natural resource rent, the issues of its calculation remain poorly developed, including those that take into account the risk factor of the mining enterprise operation, which has an impact on the development of scientifically-based system of withdrawal of the absolute and the differential natural resource rent in favour of the state. The article provides a retrospective analysis of methodological approaches by the Soviet authors to calculation of various types of natural resource rent. It also assesses the potential of modern research in rent formation of mining industries. The issue of calculating the mining rents based on the operating efficiency of the mining companies is of particular interest. Keywords
Rent, natural rent, subsoil tax, normal profit, subsoil use. For citation
Kuzmina O.Yu., Konovalova M.E., Demchenko S.K., Revkuts A.V., Demchenko O.S. Regarding the issue of rent taxation of mining companies. Ugol'. 2024;(10):118-121. (In Russ.). DOI: 10.18796/0041-5790-2024-10-118-121.
ВВЕДЕНИЕ
Ключевые положения теории рентных отношений легли в основу рассуждений о процессе формирования бюджета государства за счет налогов на недра, акцизов, таможенных пошлин и иных платежей. Многие экономисты, среди них: Г. Джордж [1], С.А. Кимельман, Д.С. Львов [2], Ю.В. Разовский, О.В. Борисова, Н.В. Арте [3], М. Гэффни [4], считали, что изъятие природной ренты через систему налогообложения будет экономически эффективным. Общество и государство смогут расширить свои возможности по решению базовых задач, стоящих перед ними, единственно пострадавшим окажется класс недропользователей, чьи доходы несколько упадут. Переток средств от использующих природные богатства в казну государства оправдан как с точки зрения социальной справедливости, так и с позиции экономической целесообразности. Критики подобного мнения в основном пытаются доказать, что изъятие рентных платежей в форме налогов снижает мотивацию «природодобытчиков» по эффективному использованию недр [5, 6, 7]. Однако надо понимать, что изъятие должно носить частичный характер, поскольку в процессе расщепления пучка правомочий между участниками, эксплуатирующими природу, должно предусматриваться вознаграждение каждой из сторон процесса недропользования.
Природная рента - один из самых устойчивых во времени видов дохода, а следовательно, формирование бюджета государства с учетом поступающих через налоги рентных платежей не теряет своей актуальности и требует детального изучения.
ТОЧКА ЗРЕНИЯ СОВЕТСКИХ АВТОРОВ
НА ВОПРОС ИЗЪЯТИЯ ПРИРОДНОЙ РЕНТЫ
Советские ученые, занимающиеся вопросами ренты, опирались на труды К. Маркса, Ф. Энгельса, В.И. Ленина. На ранних этапах становления советской экономической науки предполагалось, что при социализме, где отсутствует частная собственность, рента как доход, образованный по причине монополизации собственности, не имеет основ к существованию. Постепенно эта точка зрения сменяется другой, изучению рентных отношений при социализме уделяется все больше внимания.
Особый интерес вызывают работы академика В.С. Немчинова. По его мнению, разница между индивидуальной и региональной стоимостью продукта проявляется в форме избыточного дохода - дифференциальной ренты [8]. Различные условия труда предстают в качестве условия, обеспечивающего образование ренты, которая, в свою очередь, не является источником новых ценностей, а сама выступает следствием ценностных оценок ограниченных в пространстве и времени ресурсов. Ограниченность (редкость) может быть естественной, порожденной самой природой, а может носить искусственный характер, быть результатом реализации монопольной власти собственника. Повышенный спрос на продукты добычи и переработки природных богатств только обостряет проблему редкости, придавая рентным доходам устойчивый во времени характер.
Теория ренты В.С. Немчинова представляет собой анализ дифференциальных рентных доходов, полученных от недропользования. Вопрос изъятия дифференциальной горной ренты в условиях плановой экономики поднимается и В.К. Шкатовым. Советский автор развивает идею К. Маркса о том, что дифференциальная рента может быть не только положительной, но и отрицательной величиной [9]. Горнодобывающая промышленность ничем не отличается от других отраслей, поэтому, как и в других сферах экономической деятельности, цены на ресурсы представляют собой усредненные по стране затраты. Поляризация дифференциальной ренты определяется фактом соотнесения индивидуальных приведенных затрат со средней общественной ценой. Если издержки выше усредненного параметра, то дифференциальная рента положительна, если меньше, то отрицательна. Отрицательная дифференциальная рента, по сути, пред-
ДЕМЧЕНКО О.С.
Канд. экон. наук, доцент кафедры экономки и управления бизнес-процессами Сибирского федерального университета, 660041, г. Красноярск, Россия, e-mail: ODemchenko@sfu-kras.ru
ставляет собой убыток, который получают отдельные недропользователи и который должен быть компенсирован убыточным предприятиям в форме дотаций.
Л.Л. Майзель подчеркивает «отношенческую» природу горной ренты, которая выступает как результат взаимодействий недропользователей с государством. Горная рента неоднородна. Так, дифференциальная горная рента первого рода рассчитывается как разница средних затрат по угледобыче и затрат на лучших месторождениях. Предложенный расчет отражает характер общественных отношений в плановой экономике, в рыночной модели рента есть избыток стоимости над доходами, полученными от эксплуатации худших природных условий, которую справедливо можно назвать абсолютной рентой. Дополнительные же вложения капитала в процессе добычи природных ископаемых являются основой формирования дифференциальной ренты второго рода, но только если дополнительные капиталовложения обеспечивают прирост отдачи [10].
По В.Н. Богачеву, горная рента отличается от земельной тем, что полезные ископаемые исчерпаемы, а значит, ее существование имеет временные границы, которые зависят от интенсивности использования рудника [11]. Данный вывод подвергается сомнению Ю.В. Разовским, который считает, что В.Н. Богачев не учитывает кондиции при подсчете запасов, а они должны постоянно пересматриваться по мере появления новых технологий и изменений конъюнктуры сырьевого рынка [12].
Советские экономисты популяризуют идею конфискации природной ренты в пользу государства. Дискуссия разворачивается только относительно вопроса способов исчисления рентных платежей. Авторы не могут сойтись в решении, рассчитывать природную ренту на базе худших или средних условий разработки месторождений.
СОВРЕМЕННЫЙ ВЗГЛЯД НА ПРОБЛЕМУ
РЕНТНОГО НАЛОГОООБЛОЖЕНИЯ
ГОРНОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Среди отечественных авторов, занимающихся вопросами природного рентообразования, можно назвать А.Г. Астахова, В.В. Белова, С.Ю. Глазьева, Д.С. Львова, Т.И. Раскошную, И.А. Майбурова, Ю.В. Разовского, Е.Ю. Савельеву, В.М. Хадарцева, Э.Ю. Черкасову, Е.Б. Шалумова, С.Ю. Шмойлова, Ю.В. Яковца и других. Трудности исчисления ренты в разных природоэксплуатирующих отраслях определяется в основном тем, что статистическая база, отражающая финансово-экономическую деятельность добывающих предприятий, неширока и обновляется с существенным временным запаздыванием. Сами же добывающие предприятия не нацелены на заполнение информационного пробела, поскольку имеют заинтересованность в завышении показателей затрат с целью занижения объема получаемой ренты. Институциональные и информационные факторы, затрудняющие расчет ренты, приводят к ее неверным оценкам.
Есть и еще один важный вопрос, касающийся определения нормы нормальной прибыли в добывающих отраслях. Общеизвестный факт, что любой вид экономической деятельности, в том числе и добыча полезных иско-
паемых, целесообразен, если могут быть компенсированы затраты на приобретаемые факторы производства и получена нормальная прибыль, которая, по сути, также является издержкой производства, поскольку связана с вопросом окупаемости ресурсов, принадлежащих собственнику бизнеса. По мнению Ю.В. Разовского, нормальная прибыль может иметь несколько уровней в зависимости от того, обеспечивает она простое или расширенное воспроизводство предприятия. Минимальный уровень рентабельности служит базой для исчисления абсолютной ренты, максимальный уровень нормальной эффективности позволяет определиться с размерами дифференциальной. Ориентиром в оценках низшего значения нормальной прибыли выступает ключевая ставка Банка России, высший показатель корректируется с учетом политического, финансового, горно-геологического, отраслевого и иных видов рисков. Избыток прибыли над ее нормальным параметром представляет собой дифференциальную природную ренту. Раздел дифференциальной ренты между собственниками добывающих предприятий и государством зависит от уровня развития экономики, в развивающихся государствах пропорция обычно 1:1, в развитых - 1:4.
Нельзя забывать и об отраслевой специфике добывающих компаний. Например, доход предприятия в угольной отрасли должен быть дифференцирован по уровню эффективности использования его горно-экономического потенциала. Под горно-экономическим потенциалом чаще всего понимаются величина запасов месторождения угля и величина капитала предприятия.
Выделяя несколько степеней эффективности: катастрофически отрицательный, нулевой, минимальный, нормативный, сверхнормативный, гипернормативный, С.Ю. Шмойлов уверен, что подобного рода дифференциация дохода дает более полное представление об эффективности использования капитальных благ компании и запасов месторождения угля, позволяет алгоритмировать процесс расчета минимальной и максимальной нормы нормальной прибыли, а следовательно, и величины абсолютной и дифференциальной горных рент. Дифференциальная горная рента возникает при выработке высокоэффективных месторождений с показателями сверхнормативной рентабельности.
При исчислении горной ренты в угольной промышленности важно детализированно подходить к определению структуры затрат добывающего предприятия. Издержки на реализацию продуктов обогащения угля, переработку терриконов, промышленное и гражданское строительство, ремонт оборудования, ведение подсобного сельского хозяйства и некоторые другие не должны учитываться при расчетах ренты.
Как и Ю.В. Разовский, С.Ю. Шмойлов доказывает, что ориентиром определения абсолютной горной ренты должна стать ключевая ставка Банка России. Абсолютная горная рента, будучи минимальным доходом, подлежит распределению в пропорции долевого участия собственника угольного месторождения и арендатора в лице горнодобывающего предприятия. Дифференциальная горная рента представляет собой избыток дохода над всеми за-
120
ОКТЯБРЬ, 2024, "УГОЛЬ"
тратами, включая и нормальную прибыль, ее распределение выстраивается на тех же принципах долевого участия в процессе рентообразования государства и предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Усложнение экономических отношений, наблюдаемое в период становления постиндустриальной стадии развития, приводит к образованию разных видов рент, имеющих природное и искусственное (неприродное) происхождение. Наиболее остро встают вопросы классификации рентных доходов [14], а также совершенствования методики расчетов абсолютной и дифференциальной природных рент, которые, в свою очередь, выступают базой исчисления налогов на недропользование [15]. Рост налоговых отчислений способен решить проблему балансировки бюджета, способствовать достижению ключевых задач, которые ставит общество перед государством. Рента может выступить базой формирования не только доходной части государственного централизованного фонда денежных средств, но и целевых фондов развития, резервных фондов, что интенсивно практикуется во многих странах мира, включая США, государства Скандинавского полуострова, Канаду, Казахстан, ОАЭ.
Список литературы • References
1. Джордж Г. Прогресс и бедность: Исследование причин упадка промышленности и увеличения бедности, растущей вместе с увеличением богатства. Средства помощи. СПб.: М.М. Ледерле, 1896. 662 с.
2. Львов Д.С., Кимельман С.А. Об эффективной системе недропользования // Экономическая наука современной России. 2005. № 4(31). С. 18-23.
Lvov D.S., Kimelman S.A. On an effective system of subsoil use. Eko-nomicheskayanaukasovremennojRossii. 2005;4(31):18-23. (In Russ.).
3. О рентных противоречиях недропользования / Ю.В. Разовский, О.В. Борисова, Н.В. Артемьев и др. // Уголь. 2021. № 1. С. 43-45. DOI: 10.18796/0041- 5790-2021-1-43-45.
Razovskiy Yu.V., Borisova O.V., Artemiev N.V., Saveleva E.Yu. About rent contradictions of subsurface use. Ugol'. 2021 ;(1 ):43-45. (In Russ.). DOI: 10.18796/0041-5790-2021-1-43-45.
4. Гэффни М. Налогооблагаемый излишек, создаваемый землей: измерение, приумножение и сбор. В книге: Природные ресурсы - национальное богатство России. М.: Изд. Государственной Думы РФ, 1999.
5. Nkoa B.E.O., Song J.S., Bikoula B.M. Natural resource rents in developing countries: Is the positive influence on the fragilities real? Resources Policy. 2024;(89):104541. DOI: 10.1016/j.resourpol.2023.104541.
6. Yu Y. Role of Natural resources rent on economic growth: Fresh empirical insight from selected developing economies. Resources Policy. 2023;(103326). DOI: 10.1016/j.resourpol.2023.103326.
7. Lim K.Y., Morris D. Thresholds in natural resource rents and state owned enterprise profitability: Cross country evidence. Energy Economics. 2022;(106):105779 DOI: 10.1016/j.eneco.2021.105779.
8. Немчинов В.С. Общественная стоимость и плановая цена. М.: Наука, 1970. 506 с.
9. Шкатов В.К. Дифференциальная рента и попенная плата в лесном хозяйстве СССР: автореферат дис. ... канд. экон. наук / Академия Наук СССР. Институт экономики. М.; Киев, 1964. 20 с.
10. Майзель Л.Л. Проблемы горной ренты и планирования дифференциальной рентабельности в угольной промышленности. М.: ЦНИЭИуголь, 1968. 70 с.
11. Богачев В.Н. Прибыль?!...: О рыночной экономике и эффективности капитала. М.: Финансы и статистика, 1993. 287 с.
12. Разовский Ю.В. Природная рента: управление сверхприбылью. М., 2019. 504 с.
13. Шмойлов С.Ю. Регулирование дохода угольной компании на основе определения абсолютной и дифференциальной горной ренты: автореферат дис. ... канд. экон. наук / Моск. гос. гор. ун-т. М., 2002. 19 с.
14. Canh N.P., Schinckus C., Thanh S.D. The natural resources rents: Is economic complexity a solution for resource curse? Resources Policy. 2020;(69):101800. DOI: 10.1016/j.resourpol.2020.1018007.
15. Серов В.М., Астафьева О.Е. Обоснование методических подходов к определению природной ренты угольных месторождений // Уголь. 2020. № 4. С. 37-39. DOI: 10.18796/0041-57902020-4-37-39.
Serov V.M., Astafyeva O.E. Substantiation of methodical approaches to determination of natural rent of coal deposits. Ugol'. 2020;(4):37-39. (In Russ.). DOI: 10.18796/0041-5790-2020-4-37-39.
Authors Information
Kuzmina O.Yu. - PhD (Economic), Associate Professor
of the Department of Economic Theory, Samara State University
of Economics, Samara, 443090, Russian Federation,
e-mail: pisakina83@yandex.ru
Konovalova M.E. - Doctor of Economic Sciences,
Head of the Department of Economic Theory, Samara State
University of Economics, Samara, 443090, Russian Federation,
e-mail: mkonoval@mail.ru
Demchenko S.K. - Doctor of Economic Sciences,
Professor of the Department of Trade and Marketing,
Siberian Federal University, Krasnoyarsk, бб0041,
Russian Federation, e-mail: demchenko.sv@yandex.ru
Revkuts A.V. - PhD (Economic), Associate Professor
of the Department of Trade and Marketing,
Siberian Federal University, Krasnoyarsk, бб0041,
Russian Federation, e-mail: sebtk@mail.ru
Demchenko O.S. - PhD (Economic), Associate Professor
of the Department of Economic and Business Process
Management, Siberian Federal University, Krasnoyarsk,
бб0041, Russian Federation, e-mail: ODemchenko@sfu-kras.ru
Информация о статье
Поступила в редакцию: 27.03.2024 Поступила после рецензирования: 16.09.2024 Принята к публикации: 26.09.2024
Paper info
Received March 27, 2024 Reviewed September 16,2024 Accepted September 26,2024
