CC BY
42
© 2013 г.
А. В. Максимов
О ПРАВОВЫХ АСПЕКТАХ НАЭНАЧЕНИЯ, РАСЧЕТА И ВЫПЛАТЫ В 2013 ГОДУ СТРАХОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ВИДЕ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Максимов Алексей Владимирович - начальник юридического отдела Северо-Западного института управления - филиала ФГОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации», к.ф.н.
(E-mail: [email protected])
Аннотация. В статье анализируются правовые аспекты отношений, возникающие при назначении, расчете и выплате страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Рассмотрены вопросы, касающиеся предлагаемых федеральным законодателем изменений о введении максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональных заболеваний. Подробно освещаются обязательные условия, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2013 году. Освещены проблемные вопросы, возникающие в практической работе страхователей при назначении пособия по временной нетрудоспособности и даны практические рекомендации по их решению с учетом складывающейся судебной практики. Приведена актуальная нормативно-правовая база по рассматриваемой проблеме.
Ключевые слова: обязательное социальное страхование, страхователь, работодатель, страховщик, Фонд социального страхования Российской Федерации, страховое обеспечение, застрахованное лицо, работник, пособие по временной нетрудоспособности.
Согласно статье 28 Всеобщей декларации прав человека (далее - Декларация) каждый человек имеет право на социальный порядок, при котором права и свободы, изложенные в Декларации, могут быть полностью осуществлены. Одним из таких прав статья 25 Декларации провозглашает право человека на социальное обеспечение на случай болезни.
Провозглашенные Декларацией социальные права человека нашли отражение в статье 39 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой каждому гарантируется социальное обеспечение в случае болезни, социальные пособия устанавливаются законом, поощряется добровольное социальное страхование.
Указанные выше положения получили практическое воплощение в действующем российском законодательстве о социальном страховании. Так, принятый в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» провозгласил систему обязательного социального страхования частью государственной системы социальной защиты населения, а введенный в действие с 01.02.2002 Трудовой кодекс Российской Федерации установил гарантии работнику на получение пособий при его временной нетрудоспособности.
С 06.01.2000 вступил в силу Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», установивший одним из видов обеспечения по данному виду страхования - пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем (подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика - ФСС РФ осуществлять обеспечение по страхованию) и выплачиваемое за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
С 01.01.2010 в Российской Федерации юридически оформляется страхование на случай временной нетрудоспособности как отдельный, самостоятельный вид обязательного социального страхования (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Определяется круг застрахованных лиц, права и обязанности субъектов данного вида обязательного социального страхования (страховщик - ФСС РФ), особенности уплаты страховых взносов на этот вид обязательного социального страхования. Пособие по временной нетрудоспособности является основным видом страхового обеспечения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как отмечено Конституционным судом Российской Федерации, «федеральный законодатель, реализуя предоставленные ему статьями 71 (пункт «в»), 72 (пункты «б», «ж» части 1) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации полномочия, определил случаи (социальные страховые риски), с которыми связано осуществление гражданами конституционного права на социальное обеспечение в системе обязательного социального страхования, и установил в рамках специального правового регулирования соответствующих отношений принципы, правила и особенности различных видов обеспечения по обязательному социальному страхованию»1.
Таким образом, в настоящее время действующим законодательством предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности по двум видам обязательного страхования:
- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
• физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Право застрахованных на обеспечение по страхованию возникает со дня наступления страхового случая. Одним из видов обеспечения по данному виду страхования является выплата в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
1 Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2009 № 3-П. налоги и финансы № 1/2013
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 процентов его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности.
К отношениям, связанным с обеспечением граждан пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, применяются статьи 12 - 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в части, не противоречащей данному Федеральному закону2.
В соответствии с п. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.
При этом, следует обратить внимание, что действие Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования3.
База для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных без ограничений максимальным размером, как это предусмотрено по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, по действующему законодательству пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием рассчитывается и выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка застрахованного лица без ограничения максимальным размером.
В Государственную Думу 05.12.2012 был внесен на рассмотрение законопроект № 183994-6, предусматривающий корректировку действующего расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и установление ограничения размера этого вида пособия. Данный законопроект включен в примерную программу решением Государственной Думы на февраль 2013 года4.
Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
- работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
2 Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2009 № 3-П.
3 Часть 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
4 С законопроектом можно ознакомиться на сайте Государственной Думы (http://asozd2.duma.gov.ru/main. nsf/%28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=183994-6&02).
- являющиеся государственными гражданскими служащими или муниципальными служащими;
- замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
- осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду5;
- являющиеся членами производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
- являющиеся священнослужителями.
Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.
Внимание! Право на обеспечение пособиями по обязательному социальному страхованию имеют только те иностранные граждане или лица без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории Российской Федерации. Необходимо отметить, что, согласно пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», на сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, с 01.01.2010 года страховые взносы в ФСС РФ не начисляются.
Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
При амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений и иных состояний, связанных с временной потерей гражданами трудоспособности, лечащий врач единолично выдает гражданам листки нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней включительно. Фельдшер или зубной врач выдает и продлевает листок нетрудоспособности на срок до 10 календарных дней включительно.
При сроках временной нетрудоспособности, превышающих 15 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается и продлевается по решению врачебной комиссии, назначаемой руководителем медицинской организации.
По решению врачебной комиссии при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе листок нетрудоспособности может быть выдан в установленном порядке до дня восстановления трудоспособности, но на срок не более 10 месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций, туберкулез) - на срок не более 12 месяцев, с периодичностью продления по решению врачебной комиссии не реже чем через 15 календарных дней6.
Гражданам, обратившимся за медицинской помощью после окончания рабочего времени (смены), по их желанию, дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня.
Не допускается выдача и продление листка нетрудоспособности за прошедшие дни, когда гражданин не был освидетельствован медицинским работником.
5 Постановление Правительства РФ от 15.10.2001 № 727 (ред. от 04.09.2012) «О порядке обеспечения пособиями по обязательному государственному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду».
6 Сроки продления листка нетрудоспособности определены частью 3 статьи 59 Федерального закона от
21.11.2011 № З23-Ф3 «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».
Работодатели обязаны в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев. Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица.
Следует учитывать существующие законодательные особенности по определению страхователя, назначающего и выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение ( табл. 1).
Таблица 1
На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, у которых было занято и в двух предшествующих календарных годах Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателями по всем местам работы_(службы, иной деятельности), исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие
На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других работодателей (у другого работодателя) Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица
На момент наступления страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя) Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается либо работодателями по всем местам работы (службы, иной деятельности), исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо работодателем по одному из последних мест работы(службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица
Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:
- за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
- за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
- за период заключения под стражу или административного ареста;
- за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
- за период простоя (Исключение! - в случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам);
- за период временной нетрудоспособности, наступившей в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;
- за период временной нетрудоспособности, наступившей вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период (табл. 2).
Таблица 2
Вид нетрудоспособности Размер пособия и особенности выплаты
1 2
Временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие: - заболевания, - травмы, - операции по искусственному прерыванию беременности или осуществления экстракорпорального оплодотворения, - карантина (как застрахованного лица, так и карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным), - протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении, - долечивания в санаторнокурортных учреждениях (расположенных на территории Российской Федерации) непосредственно после стационарного лечения Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) в следующем размере: 1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; 2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; 3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка. Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2013 МРОТ -5 205руб.) Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина выплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина. При долечивании застрахованного лица в санаторнокурортном учреждении, расположенном на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом)
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы застрахованного лица, признанного в установленном порядке инвалидом Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере: 1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; 2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; 3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом
Продолжение табл. 2.
1 2
Временная нетрудоспособность застрахованного лица, заключившего срочный трудовой договор (срочный служебный контракт) на срок до шести месяцев, а также временная нетрудоспособность застрахованного лица, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) в следующем размере: 1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; 2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; 3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка. Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2013 МрОТ - 5 205руб.) Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней по этому договору. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности). При этом застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня, с которого работник должен был приступить к работе
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой застрахованные лица подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка.
Временная нетрудоспособность, наступившая до периода простоя и продолжающаяся в период простоя Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам (в зависимости от страхового стажа)
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь, другие заболевания, и инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа, в том числе при направлении на врачебную консультацию в другой населенный пункт
Продолжение табл. 2
1 2
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с правом на отселение Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, постоянно проживающих (работающих) в зоне отселения до их переселения в другие районы Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, выехавших в добровольном порядке на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа, в том числе при направлении на врачебную консультацию в другой населенный пункт
Продолжение табл. 2.
1 2
Временная нетрудоспособность при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи: - при амбулаторном лечении ребенка - при стационарном лечении ребенка - при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет - в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет - в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет - в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным - в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей - в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается: - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка), за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка; - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка). - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу: - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием7 - за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком; - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком; - за весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении; - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении; - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи
7 Перечень заболеваний утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 №84н, зарегистрирован в Минюсте России 05.03.2008 за №11287.
Окончание табл. 2.
1 2
Временная нетрудоспособность одного из родителей либо бабушки, дедушки, опекуна (попечителя) детей в возрасте до 18 лет первого и второго поколения граждан, получивших суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр) при необходимости ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, страдающим заболеваниями вследствие радиационного воздействия на одного из родителей Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность одного из родителей либо бабушки, дедушки, опекуна (попечителя) детей и подростков в возрасте до 18 лет, проживающих в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированных и переселенных из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии, а также детям первого и последующих поколений граждан, указанных в п.п. 1, 2, 3 и 6 ч. 1 статьи 13 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991 № 1244-1 (ред. от 30.11.2011), родившимся после радиоактивного облучения вследствие чернобыльской катастрофы одного из родителей при необходимости ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, независимо от продолжительности страхового стажа
Временная нетрудоспособность в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 процентов его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности. Работодатель обязан в период временной нетрудоспособности спортсмена, вызванной спортивной травмой, полученной им при исполнении обязанностей по трудовому договору, за счет собственных средств производить ему доплату к пособию по временной нетрудоспособности до размера среднего заработка в случае, когда размер указанного пособия ниже среднего заработка спортсмена и разница между размером указанного пособия и размером среднего заработка не покрывается страховыми выплатами по дополнительному страхованию спортсмена, осуществляемому работодателем8
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.
8 Статья 348.10 Трудового кодекса РФ.
При обращении за пособием по временной нетрудоспособности по истечении шестимесячного срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом Фонда социального страхования РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием9. Такими причинами в настоящее время являются:
1. Непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
2. Длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
3. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
4. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
5. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
6. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.
В 2013 году пособие по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (табл. 3).
Таблица 3
2010 2011 2012 2013
За счет средств работодателя за счет средств ФСС РФ за счет средств работодателя за счет средств ФСС РФ за счет средств работодателя за счет средств ФСС РФ за счет средств работодателя за счет средств ФСС РФ
За первые два дня временной нетрудоспособности С третьего дня временной не-трудоспособности За первые три дня временной нетрудоспособности С четвертого дня временной не-трудоспособности За первые три дня временной нетрудоспособности С четвертого дня временной не-трудоспособности За первые три дня временной нетрудоспособности С четвертого дня временной нетрудо-способности
Пособие по временной нетрудоспособности в случаях необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.
Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.
9 Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием утвержден Приказом Минздрав-соцразвития РФ от 31.01.2007 № 74 (зарегистрирован в Минюсте РФ 05.03.2007 № 9019).
Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации10. Размер пособия по временной нетрудоспособности может быть снижен11 (табл. 4):
Таблица 4
Вид нарушения Размер пособия по временной нетрудоспособности
Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом Со дня, когда было допущено нарушение пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2013 МРОТ - 5 205руб.)
Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы Со дня, когда было допущено нарушение пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2013 МРОТ - 5 205руб.)
Заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением За весь период нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (с 01.01.2013 МРОТ - 5 205руб.)
Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованное лицо представляет:
• листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме12 и в порядке13, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
10 Пункт 2 статьи 4.6 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ; приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения» (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 за № 15809).
11 Основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности определены в статье 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
12 Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности» от 26.04.2011 № 347н (зарегистрирован в Минюсте России
10.06.2011 за № 21026).
13 Порядок выдачи листка нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от
29.06.2011 № 624н (в ред. от 24.01.2012) «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (зарегистрирован в Минюсте России 07.07.2011 за № 21 286).
• справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие14, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей). Вместо подлинника справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие по временной нетрудоспособности, может представляться копия справки о сумме заработка, заверенная в установленном порядке,
• документы, подтверждающие страховой стаж15.
Работодателю, назначающему пособие по временной нетрудоспособности, понадобятся сведения об ИНН застрахованного лица, поскольку в этом случае работодатель будет являться налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц16. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов17.
Необходимо помнить, что установлены дополнительные обязанности и ответственность страхователей-работодателей. Так, в соответствии со ст. 4.1. Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», страхователи обязаны выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) ... или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от
25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не начислялись.
Важно! До утверждения новой формы справки страхователем в день прекращения работы застрахованного лица либо при его обращении за справкой может быть выдана справка, содержащая сведения об исключаемых периодах для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в произвольной форме18.
В случае, если застрахованное лицо не имеет возможности представить справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) в связи с прекращением
14 Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год» (зарегистрирован в Минюсте России 01.03.2011 за № 19 974).
15 Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (ред. от 11.09.2009) «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» (зарегистрирован в Минюсте России 14.03.2007 за № 9 103).
16 Статьи 217, 226, 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
17 Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611 (ред. от 06.12.2011) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2010 за № 19 368).
18 Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169.
деятельности этим страхователем (этими страхователями) либо по иным причинам, работодатель, назначающий и выплачивающий пособие по заявлению застрахованного лица, направляет запрос в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица у соответствующего страхователя (соответствующих страхователей) на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного стра-
хования19.
Страхователи несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий.
В случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособием по временной нетрудоспособности справки (справок) о сумме заработка, необходимой для его назначения, пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов. После представления застрахованным лицом справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.
В случаях возникновения у страхователя, назначающего пособия, сомнений в подлинности справки и(или) достоверности содержащихся в ней сведений он вправе направить запрос в территориальный орган страховщика о проверке сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Запрос направляется в территориальный орган страховщика по месту регистрации страхователя (страхователей), сведения о котором проверяются20.
Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности (страховой стаж) включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.21
19 Форма указанного заявления застрахованного лица, форма и порядок направления запроса, форма, порядок и сроки представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н «Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации» (зарегистрирован в Минюсте России 24.02.2011 за № 19 932).
20 Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н «Об утверждении формы и порядка направления запроса страхователя в территориальный орган страховщика для осуществления проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» (зарегистрирован в Минюсте России
01.03.2011 за № 19 975).
21 Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (ред. от 11.09.2009) «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» (зарегистрирован в Минюсте России 14.03.2007 за № 9 103).
В страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей».
Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, периоды замещения других государственных должностей Российской Федерации, государственных должностей субъектов Российской Федерации, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе, является трудовая книжка установленного образца.
При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.
Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2013 году
1. Определяем расчетный период - два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
2011 2012 2013
—о--------------------о------------------о---------*---------------о----------►
Работник заболел в Расчетный период с 01.01.2011 по 31.12.2012 феВраЛе 2013 Года
В случ е, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления в еменной нетрудоспособности, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо наход лось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть аменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
2. Определяем размер фактического заработка в расчетном периоде.
Пособие по временной нетрудоспособности в 2013 году исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году насту ления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
При этом следует обратить внимание, что средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя (других работодателей) не должен учитываться в случае, если пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности), исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и вы-плачи ающего пособия.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях непол ого рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний
заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (годы до 2010 года и 2010 год - 415 000 руб. за каждый указанный календарный год; 2011 год - 463 000 руб., 2012 год - 512 000 руб.).
Выплаты
исключаемые
из
облагаемой
базы
При этом следует помнить три случая, при которых страховые взносы в ФСС РФ не начисляются:
1. Выплата не является объектом обложения, определенного статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
2. Сумма не подлежит обложению в соответствии со статьей 9 Федерального закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
3. Сумма превышает базу для начисления страховых взносов определенную в статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В случае, если застрахованное лицо в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным за оном на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого ис-чи сляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (с 01.01.2013 МРОТ - 5 205 руб.).
3. Определяем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на 730.
В случае, если средний заработок принимается равным МРОТ, в этом случае средний дневной заработок определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, на 730.
4. Определяем размер дневного пособия с учетом страхового стажа.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в зависимости от страхового стажа застрахованного лица (лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка).
5. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленный застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размер пособия по временной нетрудоспособности, определяется с учетом этих коэффициентов.
Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определены Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от 01.03.2011) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .
Основные нормативные акты, регулирующие вопросы назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации.
3. Закон Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 (ред. от 30.12.2012) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
4. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от
29.02.2012).
5. Федеральный закон от 17.09.1998 № 157-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней».
6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «Об основах обязательного социального страхования».
7. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О минимальном размере оплаты труда».
8. Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
9. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
10. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
11. Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ (ред. от 25.02.2011) «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
12. Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
13. Федеральный закон от 03.12.2012 № 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
14. Федеральный закон от 29.12.2012 № 276-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
15. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 (ред. от 06.12.2012) «О Фонде социального страхования Российской Федерации».
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.10.2001 № 727 (ред. от
04.09.2012) «О порядке обеспечения пособиями по обязательному государственному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду».
17. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от 01.03.2011) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
18. Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
19. Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 № 1092 «О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
20. Приказ Минздрава России, Минюста России, ФСС РФ от 14.07.2003 № 316/185/180 «Об утверждении Порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, и выдачи им документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность».
21. Приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 № 74 (ред. от 05.10.2009) «Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам».
22. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91 (ред. от 11.09.2009) «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам».
23. Приказ Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н «Об утверждении перечня заболеваний ребенка в возрасте до 7 лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями».
24. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н «Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления».
25. Приказ Минздравсоцразвития России от 1S.11.2009 № 908н «Об утверждении Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
26. Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения».
27. Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н (ред. от 07.10.2011) «О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям».
2S. Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1014н «Об утверждении формы решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и формы требования об их возмещении».
29. Приказ Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год».
30. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н «Об утверждении формы и порядка направления запроса страхователя в территориальный орган страховщика для осуществления проверки сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком».
31. Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н «Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации».
32. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».
33. Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (в ред. от 24.01.2012) «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности».
34. Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1052н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей-юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений».
35. Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1053н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации страхователей и снятию с учета страхователей-физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора».
36. Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1054н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником».
37. Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 № 1055н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
3S. Приказ Минздравсоцразвития России от 31.10.2011 № 1227н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Форма 4а ФСС РФ)».
39. Приказ Минздравсоцразвития России от 29.02.2012 № 172н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности либо в случае невозможности его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации».
40. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 № 202н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов».
41. Приказ Минздравсоцразвития России от 06.03.2012 № 204н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)».
42. Приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».
43. Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2009 № 3-П «По делу о проверке конституционности части 1 статьи 5 Федерального закона «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» в связи с запросом Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области».
