CC BY
37
— © Ю.П. Кушнеров,
А.И. Нифонтов, 2004
УДК 658.1.012.224: 622.33
Ю.П. Кушнеров, А.И. Нифонтов
НОРМАТИВНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ ГОРНОДОБЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩЕЕ ИХ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
Семинар № 12
ш я ереход российской экономики на -Ж.-1 рыночную модель обострил процессы реструктуризации предприятий горнодобывающих отраслей. При отсутствии господдержки шахты, рудники, карьеры вынуждены самостоятельно формировать источники средств для компенсации трудовых и материальных затрат. Однако, методические положения по их обоснованию и дифференциации до настоящего времени отсутствовали.
В этой связи важное значение имеет решение научной задачи разработки и реализации рекомендаций по нормативному формированию фонда заработной платы и регулированию материальных затрат в специфических условиях шахт, рудников, карьеров. Решение этой задачи позволит снизить социальную напряженность в угледобывающих регионах и обеспечить рентабельную работу горнодобывающих предприятий.
Поэтому разработка методических положений по обоснованию уровня трудовых и материальных затрат на шахтах является своевременной и актуальной.
Цель работы заключается в разработке экономического механизма формирования и дифференциации трудовых и материальных затрат, базирующегося на использовании единых нормативов, обеспечивающих снижение себестоимости добычи полезных ископаемых.
Для достижения указанной цели в проекте решены следующие задачи:
1. Выполнен анализ различных моделей формирования трудовых и материальных затрат и дифференциации их по структурным подразделениям.
2. Разработана методика нормативного образования фонда заработной платы с учетом размера средств, получаемых от реализации продукции.
3. Предложена система распределения фонда заработной платы между структурными подразделениями и по процессам шахт на основе производительного времени работы машин и механизмов.
4. Исследованы факторы, обуславливающие изменение материальных затрат на единицу продукции, и оценено влияние их на себестоимость угледобычи.
5. Разработан комплекс методических рекомендаций по управлению материальными затратами на основных производственных процессах и т.д.
Для решения поставленных задач был проведен анализ существующих отечественных и зарубежных моделей обоснования трудовых и материальных затрат и производственного опыта регулирования этих затрат на шахтах.
Разработана структура исследований. Согласно этой структуре управление затратами целесообразно осуществлять по трем этапам: предварительному, текущему и заключительному.
Предварительный этап предусматривает согласованность планов с задачами, стоящими перед шахтами. Текущий этап включает финансовый контроль за денежными и материальными потоками. Третий, заключительный, этап предполагает анализ техникоэкономических показателей работы и оценку изменений цены продукции на величину издержек производства.
Горнодобывающие предприятия являются основными субъектами, от затрат которых на создание продукции определяется эффективность функционирования компаний (холдингов). Согласно многоуровневой структуре горнодобывающее предприятие является средним звеном в системе управления финансовыми потоками, и, как экономическая структура в системе топливно-энергетического и металлургического комплекса, занимает важное место в экономике государства, так как кроме предпринимательской деятельности выполняет множество социально-экономических функций на микроэкономическом уровне, что является основой самого общества. Именно через горнодобывающее предприятие реализуются интересы собственника посредством степени удовлетворения рынка добываемой продукцией, эффективностью используемых ресурсов и прибыльностью производства.
В развитии рыночных отношений важнейшим условием функционирования предприятий является самоокупаемость затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и их реализацию и получение прибыли. Реализация этой концепции в деятельности горнодобывающих предприятий, должна осуществляться с учетом социальноэкономических интересов населения региона, гарантом достойной жизни которого является Администрация региона, осуществляющая в пределах своей компетенции управление горной промышленностью.
Существующие методы управления экономикой предприятий в горнодобывающей промышленности, основанные на принципах планово-регулируемого хозяйствования, не позволяют коренным образом изменить отношения трудовых коллективов к оценке конечных результатов деятельности. Анализ производственно-хозяйственной деятельности горнодобывающих предприятий показывает, что используемые методы прогнозирования объемов производства, численности, фонда зарплаты, затрат на производство продукции практически не увязаны с ценой реализуемой продукции и не обеспечивают равнонапряженности в оценке результатов работы.
Интегральный эффект предлагаемых принципов формирования трудовых и материальных затрат заключается в переходе от традиционных методов планирования, основанных на принципах планово-регулируемого хозяйст-
вования, к планированию в рыночных условиях хозяйствования, когда каждый хозяйственный субъект, полностью отвечает за результаты своей деятельности. Этот принцип предусматривает приоритеты ведения интенсивных методов планирования, организации производства и труда взамен экстенсивных, преобладающих в период реструктуризации угольной промышленности. По разработанным на основе этого принципа алгоритмам можно оценивать плановые объемы добычи угля, рассчитывать фонд заработной платы, себестоимость продукции и услуг, а также определять и прогнозировать в режиме имитационного моделирования основные показатели, обеспечивающие прибыльную (безубыточную) работу горнодобывающих предприятий, компании (холдинга).
Для претворения в жизнь этого принципа необходимо перестроить существующую систему управления затратами, и в первую очередь, разработать правила, при которых будет обеспечена информация о динамике затрат в зависимости от результатов производственнохозяйственной деятельности.
Ключевым моментом в правилах является классификация издержек на переменные и постоянные, которая позволяет управлять затратами и прибылью предприятий. Суммарные переменные затраты изменяются пропорционально уровню производственной деятельности, т.е. имеют линейную зависимость от объема производства. Для современного бизнеса выгодны небольшие переменные расходы на единицу продукции, так как это требует меньше авансированных средств в оборотный капитал и обеспечивает более значительную прибыль. Переменные затраты на единицу продукции (ставка переменных затрат, удельные переменные затраты) являются постоянной величиной. Постоянные затраты в краткосрочном периоде в целом не меняются с изменением объема производства.
Рассматривая поведение переменных и постоянных затрат, необходимо иметь ввиду, что структура затрат, суммарные постоянные и переменные на единицу продукции неизменны лишь в определенном периоде (квартале) и при определенном объеме производства.
Иерархическая система управления горнодобывающими предприятиями на уровне компании, предприятия, технологических процессов, очистного и подготовительного забоев, в соответствии с новыми целями управления и
критериями оптимальности, требует создания системы оптимального управления затратами. В последние годы реализация локальных алгоритмов оптимизации параметров горнодобывающих предприятий позволила изменить структуру их технологических схем в части перехода на малозабойные технологические схемы с увеличением нагрузки на комплексно-механизи-рованный забой в 1,5—2,0 раза, повысить концентрацию горных работ, временно законсервировать запасы, неблагоприятные для высокопроизводительной отработки.
Реализация системного подхода при оптимизации управленческих решений на всех уровнях технологических процессов от забоя до реализации продукции должна осуществляться на основе методов имитационного моделирования с учетом природных и техногенных рисков и ограничений ресурсов.
На основе исследований динамики показателей работы шахт изучены факторы, обусловливающие рост материальных затрат в целом по предприятиям, а также по отдельным структурным подразделениям; выявлены причины изменения количества израсходованных материалов на единицу продукции, рассмотрена практика расчета их влияния на себестоимость полезного ископаемого. Статистический анализ позволил установить, что в настоящее время наибольший удельный вес в себестоимости угольной продукции на шахтах составляют материальные затраты. Сумма затрат по этому элементу в значительной мере определяется объемом производства, структурой и динамикой удельного веса по отдельным видам работ. Управление материальными затратами на шахтах целесообразно осуществлять на уровне технологических процессов и структурных подразделений, при этом устанавливаются предельные значения себестоимости по процессам.
Разработанные методические подходы управления трудовыми и материальными затратами обеспечивают решение проблемы повышения экономической эффективности ведения производственно-хозяйственной деятельности в период перехода к рыночным отношениям на базе концепции самоокупаемости затрат на добычу и реализацию товарного угля по предприятиям, являющихся субъектами угольной компании.
Для реализации разработанных методических подходов и принципов управления трудо-
100
выми и материальными затратами в настоящей работе выполнено следующее:
• разработан алгоритм мониторинга затрат на всех уровнях организационного управления шахтой и другими предприятиями;
• создана система усиления роли стимулирования труда работников, обеспечивающих объемы добычи выше объемов безубыточной работы;
• обоснованы ограничения, жестко регламентирующие уровни себестоимости одной тонны угля по технологическим процессам и структурным подразделениям в зависимости от объемов добычи;
• разработан алгоритм определения объемов добычи и реализации угля, обеспечивающих прибыльную работу и источники для воспроизводственной функции шахт и других предприятий и субъектов компании (холдинга).
Процесс управления затратами и себестоимостью продукции носит комплексный характер и предусматривает получение точной, оперативной и достоверной информации для решения вопросов формирования издержек на простое воспроизводство производственных мощностей, себестоимости добычи и реализации продукции, установление цен на нее, рентабельности, выявление и практическое использование резервов экономии затрат и снижения себестоимости, осуществление контроля за состоянием и характером изменений фактической себестоимости и величины затрат по сравнению с плановыми показателями.
Основными элементами управления затратами на простое воспроизводство производственных мощностей и себестоимостью добычи является прогнозирование и планирование, нормирование затрат, организация их учета и калькулирование себестоимости реализации, анализ, контроль и регулирование деятельности по ходу ее осуществления.
Многоуровневая система управления компанией предполагает, что механизм управления затратами для обеспечения их минимизации должен быть разработан на уровне угледобывающих предприятий, технологических процессов и структурных подразделений, так как именно там осуществляется процесс формирования затрат. Предлагается дифференциация затрат при планировании и учете добычи и реализации по угледобывающему предприятию и технологическим процессам, структурным
подразделениям, расходам, экономическим элементам с выделением переменных и постоянных расходов. Дифференциация затрат на переменные и постоянные позволит определить их состав и назначение, распределить по производственным процессам и структурным подразделениям их образующих, осуществлять мониторинг движения, расходования и регулирования.
Для планирования постоянных затрат предлагается использовать параметры показателей, которые могут составлять нормативную базу (нормативы и стандарты предприятия), такие как численность персонала, тарифный фонд, стоимость основных и оборотных фондов и др.
Одной из важнейших функций оптимизации производственно-хозяйственной деятельности является управление себестоимостью добычи угля, которое предусматривает анализ и обоснованность структуры объектов управления. Объекты управления себестоимости добычи угля можно дифференцировать по использованным данным, включающим в себя данные официальной отчетности, расчетные данные по нормативам себестоимости и плановую себестоимость. По объему затрат, включаемых в себестоимость, выделяется полная себестоимость с выделением затрат на очистные работы, проведение подготовительных выработок, прочие подземные работы, работы на поверхности шахт и общешахтные затраты.
В количественном и стоимостном выражении содержание отдельных элементов по технологическим процессам, расходам, структурным подразделениям определяется по существующему порядку в соответствии с федеральными, отраслевыми директивными положениями и нормативными документами, разработанными в компаниях и на отдельных предприятиях.
Кроме себестоимости добычи и реализации горной продукции планируются затраты на решение социальных вопросов и поддержание действующих производственных мощностей. Перечень данных затрат индивидуален для каждого горнодобывающего предприятия и включает в себя примерно следующие расходы:
- содержание соцкультобъектов;
- выплаты социального характера;
- выполнение работ капитального характера;
- приобретение оборудования для поддержания действующих производственных мощностей, в т.ч. за счет амортизации основных фондов;
- модернизация действующей активной части основных фондов;
- платежи по контрактам (лизинг, договоры по рассрочке платежей);
- другие.
Суммарные затраты на добычу, реализацию угольной продукции, решение социальных вопросов, затраты на поддержание действующих производственных мощностей составляют затраты на простое воспроизводство.
Суммарные затраты на добычу и реализацию угольной продукции дифференцируются согласно установленной калькуляции на материальные и трудовые затраты. Состав затрат себестоимости горнодобывающего предприятия, относимых к переменным и постоянным издержкам (сумма постоянных затрат и ставка переменных затрат) ежеквартально с разбивкой по месяцам утверждаются субъектом вышестоящего уровня.
На основании утвержденных сумм постоянных затрат и ставки переменных затрат утверждаются предельные затраты на плановую добычу и реализацию угольной продукции и с учетом изменения объемов добычи угля по угледобывающим предприятиям, технологическим процессам, структурным подразделениям их образующих, общешахтным и внепроизвод-ственным расходам.
Формирование трудовых затрат предлагается осуществлять на основе расчетных нормативов заработной платы по добывающим предприятиям, с последующей их дифференциацией по технологическим процессам, структурным подразделениям, образующим данный процесс, отдельным работникам структурных подразделений и объема добытого угля.
Базовыми показателями для расчета нормативов заработной платы за одну тонну добытого угля являются нормативы часовой добычи полезного ископаемого, время работы комбайна по добыче угля в комплексномеханизированной забое в течение суток и цена одной тонны реализованной продукции. Для обеспечения равнонапряженности труда и обеспечения минимального уровня среднемесячной заработной платы, установленной государством и Администрацией региона, предлагается, с учетом современных производствен-
ных отношений, производить корректировку времени работы комбайна в комплексномеханизированных забоях за сутки в зависимости от изменения численности работников ппп на один среднедействующий очистной забой на шахте по сравнению со средней численностью на очистной забой по компании.
Норматив добычи угля за один час работы комбайна в КМЗ имеет различные уровни по отдельным шахтам и зависит, в основном, от конкретных горно-геологических и горнотехнических условий. Время работы комбайна в комплексно-механизированном забое по добыче полезного ископаемого в течение суток определяется типом применяемой горновыемочной техники, техническим состоянием оборудования, уровнем технического обслуживания основных фондов, организацией производства и труда, горно-геологическими условиями, применяемыми режимами работы, используемыми формами и системами оплаты труда и другими факторами.
Процесс расходования материальных ресурсов на угледобывающих предприятиях - это сложный экономический процесс, который следует рассматривать как стохастическую систему, подверженную влиянию многих факторов, которые случайно или закономерно взаимодействуют друг с другом.
Определение потребности в материальноэнергетических ресурсах предусматривается производить комплексно тремя методами:
• детерминированные (нормативные) методы;
• стохастические методы;
• - эмпирические методы.
В сравнении с существующей схемой формирования материальных затрат, основанной на выявлении причин изменения количества расходуемых материальных ресурсов, предлагаемый алгоритм предусматривает исследования влияния факторов, породивших эти причины, и их оптимизацию по заданному критерию.
Целью моделирования оптимизации затрат на производство и себестоимости по технологическим процессам, структурным подразделениям является оценка их величины в период планирования или за отчетный период для установления уровня собственных источников для покрытия необходимых расходов на простое воспроизводство.
В процессе моделирования:
102
• изучается величина совокупных затрат в отчетном периоде по сравнению с плановыми, в динамике и с темпами изменения объема добычи и реализации продукции;
• оценивается структура затрат, удельный вес каждого элемента в общем составе затрат;
• оценивается структура затрат по технологическим процессам, структурным подразделениям в разрезе экономических элементов;
• исследуются постоянные и переменные затраты, устанавливаются пороги рентабельности в целом по предприятию;
• изучаются показатели маржинальной прибыли, запаса финансовой прочности и операционного рычага.
Для выработки основных направлений повышения эффективности горного производства необходимо установление тенденций их развития не только отдельных предприятий, но и их совокупности; выявление главных наиболее влияющих факторов, установление влияния каждого из них, а также их совокупности на критериальные признаки. Поэтому для этих целей необходимо применение методов сравнительного моногомерного анализа.
При использовании программы пошаговой множественной регрессии в качестве зависимой переменной может быть принята любая переменная из исходного множества. Некоторое множество переменных может быть принудительно введено в регрессию, и некоторое другое множество может быть отброшено.
Полученные зависимости позволяют оценить влияние отдельных или группы факторов на основные показатели работы горнодобывающих предприятий. При реализации механизма оптимизации технико-экономических показателей предприятий в совокупности с алгоритмом управления трудовыми и материальными затратами позволяют провести оценку сценариев развития горнодобывающих предприятий и компаний и принять оптимальное решение с учетом всех субъектов.
Выводы
1. Разработаны концептуальные принципы и методологические подходы к разработке алгоритма оптимизации затрат горнодобывающих предприятий.
2. Главным направлением в оптимизации затрат предусматривается обеспечение угледобывающих предприятий, угольных компаний, образующих ТУК, собственными ис-
точниками на простое воспроизводство действующих производственных мощностей.
3. Комплексный метод многомерного статистического анализа позволил установить закономерности изменения основных техникоэкономических показателей угледобывающих предприятий и определить влияние независимых переменных, являющихся наиболее информативными для себестоимости добычи и реализации продукции, трудовых и материальных затрат.
4. Разработаны методики и порядок отнесения затрат к переменным и постоянным, а также определены способы отнесения расходов к материальным затратам ресурсов, поступивших в различные сроки отчетного периода.
5. Система нормирования труда и формирования фонда заработной платы, базирующаяся на применении комплексных норм выработки и расценок за единицу продукции (работы) на каждом рабочем месте, не отвечает задачам новых производственных отношений, поскольку она основана на дотировании отрасли.
6. Модель формирования трудовых затрат должна базироваться на принципах: гарантия минимального уровня оплаты труда; соответствие размеров заработной платы работника его квалификации, ответственности, выполняемым функциям; применение единой шкалы тарифных ставок; повышение эффективности стимулирования; создание преимуществ в оплате труда работников, занятых на основных производственных процессах.
7. Перспективным направлением совершенствования моделей формирования материальных и трудовых затрат является ис-
пользование механизма оптимизации затрат с учетом технологических особенностей каждого процесса, что позволяет объединять организационную и техническую системы шахт и осуществлять хозяйственную деятельность в пределах источников финансирования.
8. Экономической основой установле-
ния единого норматива заработной платы за один час работы в комплексно-
механизированном забое по добыче угля для шахт и угольной компании является цена одной тонны рядового угля или концентрата на рынке сбыта независимо от затрат на ее добычу. Исходя из этого, расчет фонда заработной платы по шахтам рекомендуется осуществлять по нормативу за добытую тонну угля по компании. При этом фонд заработной платы зависит от объема производства, количества очистных забоев, норматива численности на один очистной забой и расчетного норматива часовой работы комбайна в очистном забое по добыче угля.
9. Рекомендуемое лимитирование не отдельных элементов затрат или их составляющих, а общего уровня себестоимости по процессу или структурному подразделению позволяет руководителям принимать оперативные решения по эффективному использованию трудовых и материальных ресурсов в зависимости от сложившихся условий.
10. Разработанная система управления
трудовыми и материальными затратами способствует повышению экономической эффективности производственно-хозяйствен-ной
деятельности в период перехода к рыночным отношениям для получения прибыли от реализации полезных ископаемых.
— Коротко об авторах -------------------------------------------------------------------------
Кушнеров Юрий Петрович - доктор экономических наук, директор по экономике ЗАО «УК «Южкузбассуголь», г. Новокузнецк.
Нифонтов Альберт Иванович - кандидат технических наук, профессор, Сибирский государственный индустриальный университет, г. Новокузнецк.
