CC BY
178
НДФЛ: ПРИОРИТЕТЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РФ
З.Ш. Омарова, студент Х.М. Мусаева, канд. экон. наук, доцент Дагестанский государственный университет (Россия, г. Махачкала)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10320
Аннотация. Статья посвящена наиболее острым проблемам подоходного налогообложения в России на современном этапе. Особое внимание в работе уделено исследованию концептуальных вопросов, касающихся необходимости соблюдения принципа справедливости налогообложения при сохранении пропорциональной ставки налога на доходы физических лиц, введения необлагаемого минимума, обеспечения роста поступления НДФЛ в консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Ключевые слова: налоги, подоходный налог, налог на доходы физических лиц, необлагаемый минимум, налоговый федерализм.
Исторически самым остро обсуждаемым налогом во всех странах мира, безусловно, является подоходный налог, взимаемый с граждан. Не потому что, как сказал великий физик Альберт Эйнштейн, «подоходный налог - наиболее сложная для понимания вещь в мире». Ключевая причина такого пристального внимания к данному налогу другая - он затрагивает финансовый интерес каждого получателя дохода и непосредственно влияет на его уровень жизни [7, с. 141].
В настоящее время в условиях дефицита государственного бюджета, а также активного влияния ряда внешнеэкономических факторов особое значение приобретает проблема обеспечения налоговыми доходами бюджетов всех уровней, в том числе консолидированного бюджета РФ.
При этом повышение доходности указанного бюджета напрямую связано с ростом динамики входящих в его состав налогов, в том числе с увеличением темпов роста НДФЛ, составляющего основу поступлений бюджетов различных уровней [3, с. 14].
Так согласно официальным данным статистической отчетности за период 2017-2019 гг. налоговые доходы консолидированного бюджета РФ обладают положительной динамикой, благодаря беспрерывному росту поступлений налогов, входящих в его структуру. Однако доля исследуемого в настоящей работе НДФЛ в составе указанного бюджета была значительно сокращена, в том числе, вследствие изменений структуры бюджета (табл. 1).
Таблица 1. Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за период 2017-2019 гг. [8]_
Наименование показателя Поступления налога за 2017 г. Поступления налога за 2018 г. Поступления налога за 2019 г.
млрд. руб. в % к соотв. периоду преды-дущ. года млрд. руб. в % к соотв. периоду преды-дущ. года млрд. руб. в % к соотв. периоду предыдущ. года
Налог на доходы физических лиц 3G17,3 107,51 3251,1 107,75 3653,G 112,36
Налог на добычу полезных ископаемых 2929,4 90,78 413G,4 141,0 6127,4 148,35
Налог на прибыль организаций 277G,2 106,6 329G,G 118,76 41GG,G 124,62
Налог на добавленную стоимость 2657,4 108,54 3G69,9 115,52 3574,6 116,44
Акцизы 1293,9 127,55 1521,3 117,57 1493,2 98,15
Имущественные налоги 1116,9 104,54 125G,3 111,94 1396,8 111,72
Прочие налоги и сборы 697,8 111,67 B3G,4 119,0 9B3,5G 118,44
Общая сумма налоговых поступлений 14482,9 105,04 17343,4 119,75 21328,5 122,98
Так, согласно данным таблицы динамика налога на доходы физических лиц в период с 2017 по 2019 гг. сохраняет положительную тенденцию (при темпе роста от 107,5% до 112,4%), что подтверждает стабильность данных поступлений. Однако, общее увеличение значений налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, объясняется ростом динамики иных налоговых доходов (таких как налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, а также прочих налоговых поступлений).
Однако, несмотря на увеличение темпов роста НДФЛ (рассмотрению которого посвящена настоящая работа) с 107,51 до 112,36% общая динамика поступлений данного налога значительно ниже темпов роста остальных бюджетообразующих налоговых поступлений.
В условиях массового выезда россиян на отдых за границу (по итогам 2018 года - порядка 44,5 млн человек), когда значительная часть заработанных денег тратится в интересах иностранных товаропроизводителей (по данным газеты Ведомости за 2016 г. - $24 млрд, до кризиса, в 2013 г., -$53,5 млрд. [6]), перенос платежеспособного спроса от населения к региональным и местным властям через НДФЛ в целом по России на сумму 3653,0 млрд руб. в 2018 г. (в 2017 г. - 3251,1 млрд руб.) [8],
несомненно, играет свою положительную роль.
Налогоплательщики, в первую очередь самозанятые граждане, все больше стараются уйти от уплаты НДФЛ, обойти его. По этой причине, в частности, с 2019 г. в порядке эксперимента введен налог на профессиональный доход граждан (налог на самозанятых). По данным ФНС России на март месяц число зарегистрированных самозанятых составило более 40 тыс. человек, это всего 0,27% от общего число самозанятых - 15 млн человек (данные Минтруда РФ) [8].
Долгие годы у нас в стране ведется дискуссия по поводу введения прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ, есть разные предложения и проекты. Мы согласны с той точкой зрения, что данный налог не отвечает принципу справедливости налогообложения, тем более в условиях рыночной экономики, которая априори предполагает высокую дифференциацию уровня жизни населения [2, с. 58].
В настоящее время в России налоговое бремя налогоплательщиков с низкими заработками выше, чем у граждан с высокими доходами. И так как Россия стремиться к созданию социально ориентированного государства, принцип справедливости налогообложения необходимо учитывать. В этой связи мы предлагаем ввести не про-
грессивную шкалу ставок по НДФЛ, для Таким образом, в стратегии российской
которой ещё не формировались соответст- налоговой политики, на наш взгляд, осо-вующие условия, о чем было сказано вы- бую роль должно сыграть реформирование ше, а установить необлагаемый минимум подоходного налогообложения граждан, (стандартный вычет) в размере прожиточ- НДФЛ должен приобретать социальную ного минимума в регионе или в размере направленность. Средства, остающиеся у МРОТ (с 1 января 2019 г. - 11 280 руб.). плательщика после уплаты данного нало-
Принципиально важным в создании га, должны удовлетворять необходимые системы социально ориентированного по- потребности гражданина и его семьи. доходного налогообложения, с нашей точ- Кроме того, социальная направленность ки зрения, является необходимость изме- подоходного обложения граждан станет нения в будущем самого объекта обложе- тем фактором, который поможет снять на-ния. Обложению подоходным налогом пряженность, неизбежно возникающую в должен подлежать не доход отдельного условиях рыночной конкуренции и диф-физического лица, а доход семьи, как это ференциации уровня жизни населения. существует в некоторых западных странах, Поэтому действия представителей госу-что позволит через налог осуществить фи- дарственной власти в вопросах налогооб-нансовую поддержку семьи, стимулиро- ложения должны быть по-настоящему вать ее рост [5, с. 64]. продуманными, адекватными и эффектив-
ными.
Библиографический список
1. Величко С. С. Налог на доходы физических лиц как источник бюджетных доходов РФ // Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2018. - №2 (23). - С. 8688.
2. Величко С.С. Налог на доходы физических лиц: актуальные проблемы и тенденции развития // В сборнике: Актуальные вопросы права, экономики и управления. Сборник статей XXI Международной научно-практической конференции. - 2019. - С. 56-58.
3. Гусейнова Х.М. НДФЛ и его сущность // В сборнике: инновации и инвестиции как драйверы социального и экономического развития. Сборник статей Международной научно-практической конференции. - Уфа, 2020. - С. 14-16.
4. Драненко Л.П., Питиляк Д.А., Лысковец А.Е. Налог на доходы физических лиц: развитие и роль в налоговой системе РФ // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2018. -№ 4. - С. 82-88.
5. Дракина В.В. Проблемы и совершенствование налогообложения доходов физических лиц в РФ // В сборнике: Проблемы и перспективы развития экспериментальной науки. Сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2019. - С. 62-64.
6. Иванова А. Россияне стали больше тратить на поездки за границу. - Ведомости. 2018 г. 16 янв.
7. Сомоев Р.Г. Дискуссионные вопросы реформирования налогообложения доходов граждан в Российской Федерации // В сборнике: Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов. Сборник материалов IV Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. - 2019. - С. 141-149.
8. Официальный сайт ФНС России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nаlоg.ru
PERSONAL INCOME TAX: PRIORITIES AND PROSPECTS FOR DEVELOPMENT
IN THE RUSSIAN FEDERATION
Z.Sh. Omarova, Graduate Student
H.M. Musaeva, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Dagestan State University (Russia, Makhachkala)
Abstract. The article is devoted to the most acute problems of income taxation in Russia at the present stage. Particular attention is paid to the study of conceptual issues regarding the need to comply with the principle of fair taxation while maintaining a proportional tax rate on personal income, introducing a tax-free minimum, and ensuring the growth of personal income tax revenues in the consolidated budgets of constituent entities of the Russian Federation.
Keywords: taxes, income tax, personal income tax, non-taxable minimum, tax federalism.
