CC BY
24Аудиторские ведомости. 2023. № 4. С. 211—214. Audit journal. 2023;(4):211 —214.
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Научная статья УДК 336
https://doi.org/1 0.2441 2/1 727-8058-2023-4-211 -214 NIION: 201 7-0074-4/23-1 88
EDN: https://elibrary.ru/ZAADNU MOSURED: 77/27-021-2023-04-388
Направления совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России на основе международного опыта
Чан Фыок Тхинь
Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Москва,
Россия, [email protected]
Аннотация. Статья посвящена направлениям совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России на основе международного опыта. Изучение систем налогообложения в других странах позволяет выявить эффективные подходы к разработке и реализации налоговых реформ, а также избежать ошибок, допущенных в других государствах.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, подоходное налогообложение, налогооблагаемый доход, прогрессивная ставка, налоговые вычеты
Благодарности: автор благодарит за помощь при написании статьи научного руководителя О.В. Староверову, доктора юридических наук, кандидата экономических наук, доцента, профессора РЭУ имени Г.В. Плеханова.
Для цитирования: Чан Фыок Тхинь. Направления совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России на основе международного опыта // Аудиторские ведомости. 2023. № 4. С. 211—214. https://doi.org/10.24412/1727-8058-2023-4-211-214. EDN: https://elibrary.ru/ZAADNU.
TAXES AND TAXATION
Original article
Directions for improving personal income taxation in Russia based on international experience
Tran Phuoc Thinh
Plekhanov Russian University of Economics, Moscow, Russia, tranphuocthinhl [email protected]
Abstract. The article is devoted to the directions of improving the income taxation of individuals in Russia based on international experience. The study of taxation systems in other countries makes it possible to identify effective approaches to the development and implementation of tax reforms, as well as to avoid mistakes made in other countries.
Keywords: personal income tax, personal income taxation, taxable income, progressive rate, tax deductions Acknowledgements: the author is grateful for the help in writing the article to scientific adviser O.V. Staroverova, doctor of law, candidate of economic sciences, associate professor, professor of Plekhanov Russian University of Economics.
For citation: Tran Phuoc Thinh. Directions for improving personal income taxation in Russia based on international experience // Auditorskiye vedomosti = Audit journal. 2023;(4):211—214. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/1727-8058-2023-4-211-214. EDN: https://elibrary.ru/ZAADNU.
© Чан Фыок Тхинь, 2023
Являясь одним из важных доходов государственного бюджета, НДФЛ применяется более чем в 180 странах мира, не только определяя обязательства каждого гражданина перед страной, но и отражая ориентацию политики и цели развития этой страны. В России НДФЛ составляет около 25% налоговых поступлений. В связи с этим реформирование системы НДФЛ является важной задачей для обеспечения финансовой устойчивости государства и повышения эффективности налоговой системы. Международный опыт подоходного налогообложения физических лиц может быть полезен для решения этой задачи.
Исследование подоходного налогообложения физических лиц в разных странах мира проводилось на основе комплексного подхода, который объединяет различные общенаучные методы познания. В ходе работы осуществлялось наблюдение за текущим состоянием законодательства и налоговой практики, что позволило получить актуальную картину налоговых систем изучаемых стран. Сравнительный анализ применялся для выявления сходств и различий в методах налогообложения, а также для оценки эффективности налоговых стимулов и нагрузок.
Общими чертами моделей подоходного налогообложения в США, Великобритании, Японии, Китае, Австралии, Канаде и Германии являются прогрессивные налоговые ставки, где высокий доход облагается по более высоким ставкам, базовые личные налоговые вычеты и учет инфляции при определении налоговых льгот. Эти страны признают необходимость снижения налогового бремени для лиц с низким доходом, а также предлагают различные льготы для поддержки семей с детьми, образования и ухода за пожилыми. Кроме того, страны предоставляют различные льготы для стимулирования экономического роста и поддержки населения.
Различия между налоговыми системами обусловлены разными ставками, вычетами и налоговыми льготами, которые отражают социально-экономические цели каждой страны. Например, в Великобритании и Австралии особое внимание уделяется поддержке работающих граждан и снижению налоговой нагрузки через увеличение личных вычетов, в то время как в Канаде акцент сделан на индек-
сацию базового личного вычета для компенсации инфляции. В Китае установлены дополнительные вычеты для семей с детьми и при уходе за пожилыми, тогда как Германия предлагает индексацию налоговых порогов для борьбы с инфляцией и увеличение налоговых вычетов для работающих из дома.
При сравнении моделей подоходного налогообложения можно сказать, что эффективность каждой из них зависит от ее способности адаптироваться к экономическим изменениям и социальным потребностям населения. Например, система Германии может считаться эффективной с точки зрения социального обеспечения, тогда как система США более ориентирована на стимулирование личного и корпоративного предпринимательства.
Международный опыт налогообложения доходов физических лиц показывает, что этот вид налога является ключевым источником государственных доходов во многих странах благодаря его широкому охвату налогоплательщиков и возможности налогообложения значительной части доходов граждан.
В разных странах применяются различные методы определения налогооблагаемой базы. Наиболее распространены глобальный подход, когда налогообложению подлежат все доходы человека, и шедулярный подход, при котором разные виды доходов облагаются разными ставками.
Прогрессивная налоговая система, увеличивающая налоговую ставку в зависимости от уровня дохода, является общепринятой. Это способствует справедливому распределению налогового бремени. В некоторых странах также используется пропорциональная система с фиксированной ставкой налога.
Большинство стран включают в свои налоговые системы различные вычеты и льготы для определенных категорий граждан, таких как пенсионеры, инвалиды и многодетные семьи. Эти меры направлены на снижение налоговой нагрузки для социально уязвимых групп и стимулирование определенных экономических и социальных активностей, а также на обеспечение равных условий для всех налогоплательщиков и поддержку экономического роста.
Среди ключевых успехов налоговой политики по отношению к физическим лицам в
развитых странах, таких как США, Великобритания, Япония, Китай, Австралия, Канада и Германия, можно выделить гибкость систем в ответ на экономические колебания, в том числе инфляцию, и внедрение мер поддержки граждан через увеличение вычетов и коррекцию пороговых значений. Такие действия направлены на уменьшение налогового бремени для граждан с невысокими и средними доходами, стимуляцию экономической активности и защиту наиболее уязвимых слоев населения.
Тем не менее, налоговые системы сталкиваются с проблемами, включая их сложность, что усложняет процесс декларации доходов. Существует также опасность попадания в «ловушку бедности», когда увеличение дохода ведет к сокращению льгот и росту налоговой нагрузки. Эффективность сбора налогов и борьба с налоговыми уклонениями требуют непрерывного обновления законодательной базы и усиления контрольных механизмов.
Анализ зарубежного опыта подоходного налогообложения физических лиц позволяет выявить следующие возможности совершенствования налоговой системы Российской Федерации в данной сфере:
• расширение круга налогоплательщиков — может быть достигнуто за счет включения в состав налогоплательщиков иностранных граждан, получающих доход в Российской Федерации, а также лиц, получающих доход от предпринимательской деятельности;
• переход на прогрессивную шкалу налогообложения — позволит обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки;
• совершенствование системы налоговых вычетов и льгот — позволит снизить налоговую нагрузку на социально уязвимые группы населения и стимулировать определенные виды деятельности;
• усиление налоговых стимулов для семейного налогообложения — позволит поддержать рождаемость и улучшить демографическую ситуацию;
• оптимизация процедур сбора налогов и контроля за их уплатой, в том числе за счет внедрения современных цифровых технологий.
Конкретные меры по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации в части подоходного налогообложения физических лиц должны быть разработаны с учетом особенностей российской экономики и социальной сферы.
Исследование налогообложения доходов физических лиц сталкивается с рядом ограничений, в том числе с дефицитом сопоставимой информации о том, как налоговые льготы влияют на экономическую активность в различных странах и как налоговая политика воздействует на разные социальные группы. Преимущественно внимание уделяется анализу прогрессивных ставок в налоговых системах развитых государств.
Таким образом, предложенные направления для дальнейшего изучения включают оценку влияния налогов на инновации и инвестиции, изучение взаимосвязей налоговой политики с демографическими процессами и миграцией рабочей силы, а также оценку справедливости налоговых систем. Межстра-новые исследования с учетом различий в экономических и культурных контекстах также представляют значительный интерес. Для будущих исследований предлагается использование больших данных для моделирования и анализа налоговых систем, а также комплексного подхода к анализу налоговых реформ с целью глубокого понимания их воздействия в разнообразных условиях.
Список источников
1. Эриашвили Н.Д, Косов М.Е, Староверова О.В., Ахмадеев Р.Г., Ханафина К.А. Налоговый процесс: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020.
2. Староверова О.В. Цифровые технологии в налогообложении // Вестник Московского университета МВД России. 2022. № 5. С. 339—342.
3. Староверова О.В., Епифанов Г.М. Перспективы внедрения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в России // Экономика и управление: проблемы, решения. 2023. Т. 4, № 6 (138). С. 160—166.
4. Староверова О.В., Ахмадеев Р.Г., Агапова А.А. Налог на доходы физических лиц как инструмент регулирования социального неравенства // Экономика. Право. Общество. 2023. Т. 8, № 2 (34). С. 102—110.
5. Косое М.Е. Значение резидентства физических лиц для исчисления налогов с получаемых доходов // Вопросы экономических наук. 2008. № 2 (30). С. 123-126.
References
1. Eriashvili N.D, Kosov M.E, Staroverova O.V, Akhmadeev R.G., Khanafina K.A. Tax process: textbook. 3rd ed., revised and expanded. Moscow, 2020.
2. Staroverova O.V. Digital technologies in taxation // Bulletin of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia. 2022. No. 5. pp. 339-342.
3. Staroverova O.V., Epifanov G.M. Prospects for the introduction of a progressive scale of taxation of personal income in Russia // Economics and management: problems, solutions. 2023. Vol. 4, No. 6 (138). pp. 160-166.
4. Staroverova O.V., Akhmadeev R..G, Agapo-va A.A. Personal income tax as a tool for regulating social inequality // Economy. Right. Society. 2023. Vol. 8, No. 2 (34). pp. 102-110.
5. Kosov M.E. The significance of the residence of individuals for calculating taxes on income received // Questions of Economic Sciences. 2008. No. 2 (30). pp. 123-126.
Информация об авторе
Чан Фыок Тхинь — студент Высшей школы финансов Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова.
Information about the author Tran Phuoc Thinh — Student of Higher School of Finance of Plekhanov Russian University of Economics.
Статья поступила в редакцию 24.10.2023; одобрена после рецензирования 10.11.2023; принята к публикации 24.11.2023.
The article was submitted 24.10.2023; approved after reviewing 10.11.2023; accepted for publication 24.11.2023.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
Тихомирова Т.М., Тихомиров Н.П. Методы анализа воспроизводства и здоровья населения России: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. 361 с.
ISBN 978-5-238-03657-1
Методы анализа воспроизводства и здоровья населения России
В монографии изложены подходы и методы оценки и управления состоянием здоровья и режимом воспроизводства населения в России и ее регионах, использующие достоверную информацию о погодовых значениях уровней заболеваемости, смертности и рождаемости по пятилетним возрастным группам мужчин и женщин. Предложены варианты показателей-индикаторов, характеризующих агрегированные значения этих явлений в стране и регионах в каждом году.
Рассмотрены постановки и методы решения задач регулирования состояния здоровья и режима воспроизводства населения, позволяющие выявить наиболее значимые для снижения заболеваемости и смертности, повышения рождаемости его группы.
Разработаны варианты эконометрических моделей, выражающих зависимости этих явлений от условий жизнедеятельности в стране и ее регионах, на базе которых обоснованы рекомендации по формированию мер социально-экономической политики, направленной на укрепление здоровья и выход на режим устойчивого расширенного воспроизводства ее населения.
