CC BY
5580
ECONOMIC SCIENCES / «ШУУШШУМ-ЛШШаИ» #ЩШ)), 20222
ECONOMIC SCIENCES
УДК 657.22:336.71
Вешагурова З.М., Барахоева М.С., DOI: 10.24412/2520-6990-2022-11134-80-82
НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Veshagurova Z.M., Barakhoeva M.S.,
THE DIRECTIONS OF IMPROVEMENT OF THE INCOME AND EXPENSES ACCOUNTING IN A
COMMERCIAL BANK
Аннотация.
В статье рассмотрены основные направления совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов коммерческого банка для расширения возможностей их анализа: предложены структура и содержание класса плана счетов в банках «Финансовые результаты деятельности банка», разработана новая система бухгалтерского учета банковских доходов и расходов.
Abstract.
The article describes the main trends of the income and expenses accounting in a commercial bank to extend their analysis: the structure and content of the class of card of accounts in banks «Financial results of a bank» are proposed, the new accounting system of income and expenses of a bank is developed.
Ключевые слова: коммерческий банк, бухгалтерский учет, доходы банка, расходы банка, принцип начисления.
Keywords: commercial bank, accounting, bank incomes, bank expenses, charge principle.
Эффективность работы банка, объем реализуемых банком продуктов и услуг, уровень менеджмента в области использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов наиболее полно отражены в финансовом результате деятельности банка. Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат, являются доходы и расходы банка.
В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, ее инновационным развитием, возрастает роль и значение бухгалтерского учета их доходов и расходов, который является основным источником информации для управления банковской деятельностью, а также для проведения анализа финансовых результатов деятельности банка.
В настоящее время данные бухгалтерского учета предоставляют возможность проводить анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов банка в разрезе их видов (процентные, комиссионные, операционные, прочие банковские, отчисления (уменьшения) в резервы и др.), типов контрагентов; определять и оценивать рентабельность деятельности банка, лишь в общем, за определенный отчетный период. Рассчитать же размер прибыли (убытка), полученной в результате осуществления конкретной активной операции невозможно, так как на счетах учета денежных средств учитываются ресурсы банка независимо от вида, срока привлечения, стоимости и т.д. Определить по данным бухгалтерского учета, какие именно денежные средства использовались для выдачи, например, кредита нельзя. В итоге рассчитать расходы, соответствующие полученным доходам от этой конкретной активной операции, не представляется возможным. Следовательно, банк не в состоянии определить самые прибыльные или убыточные для себя операции.
Можно предложить некоторые направления совершенствования методики бухгалтерского учета доходов и расходов в коммерческих банках для расширения спектра возможностей анализа данной области.
Во-первых, следует применять принцип начисления при отражении в бухгалтерском учете всех доходов и расходов банка, который предусмотрен Международными стандартами финансовой отчетности (без различного рода ограничений).
При полном внедрении в практику принципа начисления коммерческий банк получит возможность на любую отчетную дату (нарастающим итогом с начала года) рассчитать размер прибыли применительно к международным стандартам, т.е. размер прибыли, отражающей реальное движение активов и пассивов банка.
Правильность, своевременность и обоснованность отражения на счетах бухгалтерского учета доходов непосредственно влияет на объективность результатов анализа не только доходов, но и прибыли банка. Поэтому внедрение метода начисления при учете доходов позволит добиться соответствия между учтенными доходами и расходами банка за определенный период, а также получить объективные и реальные результаты анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
Во-вторых, предлагаем использовать активно-пассивные балансовые счета класса плана счетов бухгалтерского учета в банках «Финансовые результаты деятельности банка» по учету доходов коммерческого банка и соответствующих им расходов, которые классифицированы в зависимости от направлений вложения банками средств. Его структура и содержание представлены в сжатом виде на рисунке (на примере Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь).
«шушетим-шигмау» #щш)), жш. / economic sciences
81
Дальнейшая детализация счетов данного класса предполагается в разрезе отдельных проводимых банком активных операций.
В-третьих, в целях соблюдения принципа осторожности, предусмотренного Международными стандартами финансовой отчетности, считаем возможным и целесообразным, создавать резервы по доходам, получение которых сомнительно, на счетах класса «Финансовые результаты деятельности банка» (по дебету в разрезе различных активных
операций). При этом сумма прибыли (убытка) будет скорректирована до реального размера.
В-четвертых, предлагаем использовать балансовые счета по учету начисленных доходов (расходов) всегда, даже если доходы (расходы) начислены и получены (уплачены) в одном отчетном периоде. В результате сохранится возможность проведения анализа доходов и расходов банка в разрезе их видов (процентные, комиссионные, прочие банковские и др.).
КЛАСС 8
Финансовые результаты деятельности банка
80 «Финансовый результат от банковской деятельности»
800 «Доходы по корреспондентским, депозитным и иным счетам банка и соответствующие им расходы»
801 «Доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов и соответствующие им расходы»
802 «Доходы по займам и соответствующие им расходы»
803 «Доходы по факторингу и соответствующие им расходы»
804 «Доходы по кредитам и соответствующие им расходы»
8041 «Доходы по краткосрочным кредитам и соответствующие им расходы»
8042 «Доходы по долгосрочным кредитам и соответствующие им расходы»
805 «Доходы по лизингу и соответствующие им расходы»
806 «Доходы по операциям с ценными бумагами и соответствующие им расходы»
807 «Доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями и соответствующие им расходы»
808 «Доходы по операциям по доверительному управлению имуществом и соответствующие им расходы»
809 «Доходы по иным активным банковским операциям и соответствующие им расходы»
8091 «Доходы по доставке документов, перевозке, инкассации и соответствующие им расходы»
8092 «Доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета и соответствующие им расходы»
8093 «Прочие доходы от банковской деятельности и соответствующие им
_расходы»_
81 «Финансовый результат от небанковских (побочных) операций»
810 «Доходы по консультационным услугам и соответствующие им расходы»
811 «Доходы по информационным услугам и соответствующие им расходы»
812 «Доходы по операциям между филиалами и соответствующие им расходы»
813 «Доходы от сдачи имущества в аренду и соответствующие им расходы»
814 «Доходы от выбытия имущества и соответствующие им расходы»
815 «Доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц и соответствующие им расходы»
816 «Доходы по иным небанковским операциям и соответствующие им расходы»
82 «Финансовый результат от прочих операций»
820 «Неустойка (штрафы, пеня)»
821 «Поступления по ранее списанным долгам»
822 «Прочие доходы и соответствующие им расходы»
Рисунок - Содержание класса «Финансовые результаты деятельности банка» плана счетов
бухгалтерского учета в банках
82
ECONOMIC SCIENCES / «ШУУШШУМ-ЛШШаИ» #ЩШ)), 2022
В-пятых, для создания связей между активными и пассивными операциями (в последующем и для определения размера расходов, соответствующих определенным доходам) рекомендуем применение следующей классификации счетов по учету наличных денежных средств (соответствующая классификация предполагается и по безналичным денежным средствам):
- денежные средства, поступившие в счет вкладов в уставный фонд; - денежные средства -доходы банка;
- денежные средства, привлеченные во вклады на срок больше года;
- денежные средства, привлеченные во вклады на срок до года;
- денежные средства, привлеченные в условные вклады; - денежные средства, привлеченные во вклады до востребования; - прочие денежные средства в кассе.
В-шестых, для отражения расходов, которые временно невозможно распределить между активными операциями, и для отражения не распределяемых расходов (например, налога на прибыль) предусматриваем класс «Другие расходы банка» плана счетов в банках.
В-седьмых, предлагаем ведение счетов-экранов 83 «Доходы от импортозамещения» и 84 «Расходы, производимые за счет прибыли».
В результате внедрения данных предложений в банковский бухгалтерский учет появляется возможность:
- добиться соответствия между учтенными доходами и расходами банка за определенный период, рассчитать размер прибыли применительно к международным стандартам, т.е. реальный финансовый результат деятельности банка;
- осуществлять оперативное управление ликвидностью, рисками и доходностью на базе информации синтетических и аналитических счетов учета наличных и безналичных денежных средств;
- использовать индивидуальный подход при работе с каждым клиентом, предлагая различные варианты предоставления денежных средств в кредит с учетом данных об остатках на счетах денежных средств;
- проводить анализ прибыли и рентабельности каждого банковского продукта в отдельности;
- сохранить структурный анализ доходов и расходов банка по видам, используя счета учета начисленных доходов и расходов;
- проводить углубленный анализ денежных средств банка.
Своевременное и правильное отражение доходов и расходов в бухгалтерском учете оказывает большое влияние на результаты и возможности их анализа, а также на результаты анализа источников формирования прибыли коммерческого банка, на эффективность управления банковской деятельностью. Вышеизложенные направления совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов в коммерческих банках стимулируют повышение эффективности их деятельности, укрепление и расширение позиций на рынке.
УДК 3 33 338 338.45
Касимов Сардор Дилмуродович стажер-исследователь, Андижанский институт машиностроения, г. Андижан, Узбекистан DOI: 10.24412/2520-6990-2022-11134-82-84 ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Kasimov Sardor Dilmurodovich
trainee researcher, Andijan Institute of Mechanical Engineering, Andijan, Uzbekistan
ISSUES OF IMPROVING SMALL BUSINESS FINANCING
Аннотация.
Вопросы эффективного использования финансовых стимулов в развитии малого бизнеса в условиях углубления экономических реформ не изучались как специальный самостоятельный объект исследования. Поэтому в данной статье подчеркивается важность финансирования из местной банковской системы и иностранных кредитных линий в модернизации малого бизнеса и частного предпринимательства.
Abstract.
The issues of effective use of financial incentives in the development of small businesses in the context of deepening economic reforms have not been studied as a special independent object of study. Therefore, this article highlights the importance of financing from the local banking system andforeign credit lines in the modernization of small businesses and private entrepreneurship.
Ключевые слова: Малый бизнес, предпринимательство, инвестиция, средний класс, реформы, кредитные линий, банк, финансовый стимул, финансово-кредитная система.
