НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

2. Методы калькуляции себестоимости продукции [Электронный ресурс] -URL: http: // www/peo.su

3. Оценка и калькуляция как методы измерения экономических процессов [Электронный ресурс] - URL: http: // www/vobu.com

УДК 33

Чистофор Н.Н. студент 3 курса факультет «Агрономический» Донской Государственный Аграрный Университет научный руководитель: Бортникова И.М., к. э. н.

доцент

Россия, п. Персиановский НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Аннотация: в данной статье рассмотрены теоретические основы налогового учета расходов на оплату труда, их классификация;

Ключевые слова: налоговый учет, расходы, оплата труда, прямые и косвенные расходы, вознаграждения, стимулирующие выплаты, компенсации, страхование работников.

Chistofor N.N.

Female student 3 courses, Faculty of Agronomу Don State Agrarian University Russia, the village of Persianovsky Scientific adviser: Bortnikova ЬМ. Candidate of economic sciences, associate professor TAX CALCULATION OF EXPENDITURE FOR PAYMENT OF

LABOR

Annotation: In this article theoretical base of the tax account of expenses on payment of labor, their classification are considered;

Keywords: tax accounting, expenses, labor remuneration, direct and indirect expenses, remuneration, incentive payments, compensation, employee insurance.

На сегодняшний день налоговый учет расходов на оплату труда на предприятии является одним из более ответственных и трудоемких участков. Заработная плата, различные пособия для персонала являются основным источником дохода, а для работодателя - большая статья расходов.

Стоит отметить, что учет расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, регулируется ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: любые начисления работника в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии, единовременные поощрительные начисления, а

также расходы, связанные непосредственно с содержанием работника [4].

Все расходы на оплату труда подразделяются на прямые и косвенные расходы. Для отнесения к прямым затратам расходы на оплату труда должны отвечать трем основным условиям [2]:

1. Весь персонал, участвующий в процессе производства продукции, должен состоять в штате организации;

2. Между работодателем и организацией должен быть заключен трудовой договор;

3. Документальное подтверждение расходов.

Безусловно, прямые расходы распределяются на остатки НЗП, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции. Иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, составляют косвенные расходы на производство и реализацию.

Косвенные расходы на оплату труда относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода и не подлежат распределению.

Все расходы на оплату труда также можно разделить на четыре большие группы, рассмотрим их более подробно [3].

Первая группа — это собственно вознаграждение за труд: выплаты, начисленные работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и т. п. [1] Системы и размеры таких выплат, как правило, прописывают в трудовых или коллективных договорах, специальных соглашениях, а также в локальных актах организации (например, в положении об оплате труда). Средства на эти выплаты целиком включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.

Ко второй группе расходов относятся стимулирующие выплаты за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т. д. [1] Это премии, а также надбавки к тарифным ставкам или окладам. Их также можно относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Но только при одном условии: это должно быть предусмотрено трудовыми договорами. Необходимо также отметить, что в данную группу входят еще и вознаграждения за выслугу лет и, разумеется, средства, отчисленные по ним в резерв.

Третья группа расходов на оплату труда самая многочисленная. Это всевозможные компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда. В частности, надбавки за работу в ночное время, в тяжелых или вредных условиях, в выходные и т. д. [4] Сюда же стоит отнести стоимость коммунальных услуг, питания, жилья, а также форменной одежды и других предметов, которые организация бесплатно выдает своим работникам. Кроме того, к компенсационным выплатам относятся отпускные и средства, зарезервированные под предстоящую оплату отпусков.

Четвертая группа расходов на оплату труда - это платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников [4].

Затраты на обязательное страхование полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль, а взносы по добровольному страхованию сотрудников - в пределах норм. Эти нормы установлены п. 16 ст. 255 НК РФ.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что все расходы на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, делятся на расходы, которые, во-первых, в той или иной степени уменьшают налогооблагаемый доход, во-вторых, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, расходы на оплату труда на сегодняшний день являются одним из важных элементов экономической жизни государства и каждого человека.

Использованные источники:

1. Налоговый учет расходов на оплату труда [Электронный ресурс] - URL: http: // www/ awmix.ru

2. Налоговый учет расходов на оплату труда [Электронный ресурс] - URL: http: // www/ economics.studio/nalogi-nalogooblojenie.ru

3. Налоговый учет расходов на оплату труда [Электронный ресурс]. -Налоговый вестник - URL: http://www/ nalvest.ru

4. Налоговый учет расходов на оплату труда [Электронный ресурс]. - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс»