CC BY
32
УДК 336.02
Залибекова Дайганат Залибековна
кандидат экономических наук,
доцент кафедры государственно-правовых
дисциплин.
Дагестанский государственный институт народного хозяйства
Dayganat Z. Zalibekova
Candidate of Economic Sciences,
associate professor of state and legal disciplines
Dagestan State institute of a national economy
Налоговый механизм в обеспечении социальной ответственности бизнеса
Tax mechanism in ensuring corporate social responsibility
Аннотация. В настоящее время важнейшую роль в обеспечении социально-экономического развития Российской Федерации играет гибкая и эффективная налоговая система, так как от уровня ее развития зависит благополучие экономики страны, а также социальная справедливость в обществе. Автором затронуты вопросы совершенствования налоговой политики Российской Федерации, которые позволят выполнить большинство задач, стоящих перед государством. Изучение налоговых отношений в контексте социальной ответственности российского бизнеса является актуальной темой в процессе реформирования налоговой системы.
Ключевые слова: налоговая система, налоговые правоотношения, налоговое регулирование, социальна справедливость, налогоплательщик, налоговая культура, уплата налогов, исполнение налоговых обязанностей.
Abstract. Currently a critical role in ensuring socio-economic development of the Russian Federation plays a flexible and efficient tax system, because of its level of development depends on the well-being of the economy, and social justice in society. The author discussed the issues of improving the tax policy of the Russian Federation that will perform most of the tasks facing the state. A study of tax relations in the context of the social responsibility of Russian business is a hot topic in the process of reforming the tax system.
Keywords: tax system, tax legal, tax regulation, social justice, the taxpayer, the tax culture, taxes, fulfillment of tax obligations.
Процесс реформирования налоговой системы России, продолжающийся в 21 веке, выявил значительные противоречия между государством, предприятиями и физическими лицами. Каждая сторона
налоговых правоотношений ищет свои собственные интересы, зачастую никак не совмещающиеся с интересами других сторон. Так, государство заинтересовано в справедливом и полном контроле за уплатой налогов в бюджетную систему, предприятия и физические лица стремятся минимизировать налоговые платежи и снизить уровень налогового бремени, применяя при этом как официальные, так и неофициальные средства. Поэтому государство обязано применять особые меры налогового воздействия на налогоплательщиков, побуждая последних добросовестно относиться к исполнению своих обязанностей. Однако иногда государство не учитывает долгосрочных интересов общества. Это приводит к снижению налоговых поступлений. Многие налогоплательщики из-за низкой налоговой культуры и дисциплины в Российской Федерации просто не понимают того факта, что своевременной уплатой налогов они становятся социально-ответственными налогоплательщиками, так как за счет их собственных средств «финансируются» незащищенные слои общества, а также и сам бизнес-сектор. Изучение налоговых отношений в контексте социальной ответственности российского бизнеса является актуальной темой в процессе реформирования налоговой системы.
Если говорить о социальной функции налогообложения, то она выражается в поддержании баланса, который достигается за счет изменения соотношения между доходами одних социальных групп населения для минимизации неравенства между ними. Помимо распределения собственности, доходов и цен, налоги считаются централизованной линией в государствах с преобладающей рыночной экономикой. В соответствии с социологическими опросами многие граждане считают ставки по налогам слишком высокими, и что богатые социальные группы платят слишком низкие налоги в сравнении с их доходами. Принцип взыскания налогов с учетом платежеспособности плательщика положил начало системе прогрессивных налоговых сборов, то есть чем выше доход, тем больше налога с этого дохода взимается. Более пропорциональный принцип налогообложения предполагает одинаковый размер налога независимо от дохода. Под регрессивными налоговыми ставками подразумевается уменьшение налоговой доли в доходе в зависимости от увеличения дохода.
На практике мы можем наблюдать все три вышеперечисленных принципа налогового взимания, социальные последствия которых могут быть абсолютно разными. Налог на личный доход и налоги на корпорации в основном рассчитываются по прогрессивной шкале, отвечая принципу социального равенства и справедливости, но так кажется только на первый взгляд. Именно эти налоги часто становятся объектом политических противостояний. Экономисты в большинстве стран полагают, что прогрессивная шкала действует слабо в отношении к высоким доходам, а это означает, что богатые слои населения и корпорации, получающие сверхдоход, должны платить в государственную казну еще больше денег.
Социальные взносы на собственность и налоги имеют
пропорциональный характер. Наибольшей социальной несправедливостью характеризуются косвенные налоги, в числе которых НДС, таможенные пошлины, акцизы, по причине того, что они внесены в стоимость товаров общего потребления и в услуги в равной степени, как для лиц с большими, так и с малыми доходами. Тем самым поглощается большая часть доходов малообеспеченных слоев населения.
Налоги социальной направленности предназначены многодетным семьям, семьи в которых проживают инвалиды, ветераны войны, переселенцы из зарубежных стран на свою историческую родину. Сниженные ставки распространяются на крестьян, ремесленников, предпринимателей малого и среднего бизнеса, которые только начали свою деятельность.
Данные налоги обладают не только социальным, но и регулирующим характером. Социальной и регулирующей ориентацией обладает уменьшение налоговой базы для семей, где кто-то учится в ВУЗЕ, либо на курсах повышения квалификации, где часть семейного дохода уходит на реконструкцию или строительство загородного дома. Очевидна социальная ориентация уменьшения налоговой базы и ставок, хотя воспользоваться ей могут не самые бедные слои населения. И все же нельзя отрицать здесь и регулирующую функцию. Активизация жилищного строительства создает больший спрос на стройматериалы, машины, электрооборудование, бытовую технику и прочее.
Установление налогов социальной направленности (сокращение налоговых ставок и налоговой базы) ведет к меньшему налоговому поступлению в бюджет, и соизмеримо социальным затратам бюджета. При помощи социальных выплат и налогов социальной направленности государство перераспределяет национальный продукт в чистом виде для укрепления социальной надежности общественного строя.
Власть и общество, государство и их бизнес повсеместно становятся важнейшими элементами взаимодействия в решении национальных социальных проблем. В целях повышения конкурентоспособности бизнеса и содействия его участию в социальных проектах государство применяет различные налоговые стимулы. Однако эффективное участие любого бизнеса в решении проблем общества и государства возможно только при условии равноправного партнерства всех участников. И с этой точки зрения социальная ответственность бизнеса должна осознаваться как прагматическая концепция, направленная на создание устойчивости бизнеса в долгосрочной перспективе путем управления нефинансовыми рисками. Государственное регулирование должно дать бизнесу, участвующему в решении социальных проблем, определенные привилегии. Однако необходимо помнить, что подобная политика государства может принести ожидаемый результат только тогда, когда существует и работает жесткая правовая система, не позволяющая
получившему в той или иной форме господдержку бизнесу «проесть» полученные деньги.
Обеспечить добровольность социальных инвестиций бизнеса можно только за счет создания системы стимулов для всех участников. Развитие бизнеса всегда связано с использованием нововведений. В условиях современной конкуренции инновации играют ключевую роль в обеспечении устойчивого развития экономики. Основным направлением налоговой политики государства являются стимулирование и поддержка инновационной деятельности [1, с.91].
Налоги, являясь специфической сферой производственных отношений, представляют собой особую экономическую категорию со стабильными внутренними закономерностями развития. Налоговые функции отображают их внутреннее содержание и экономико-социальную сущность. Расширение налогообложения для привлечения национального дохода вызывает регулярное взаимодействие налогов с участниками производственного процесса, что наделяет налоги влиянием на экономическое состояние страны и на все производственные этапы. Рыночные преобразования в РФ невозможны без формирования оптимальной системы налогообложения. Проблемы бюджетного процесса напрямую зависят от системы налоговых сборов.
Влияние через механизм налогообложения на производственные процессы возможно через активизацию или сдерживание их динамики, усиления или сокращения капитальных накоплений, понижения и роста платежеспособности граждан. Именно так и проявляется регулирующая налоговая функция. Экономический механизм налоговой системы может придти к поставленным задачам, если будут созданы равные экономические условия для всех предприятий. Данным механизмом должна обеспечиваться заинтересованность компаний в получении большей прибыли, путем применения таких налоговых элементов, как льготы, ставки, сроки уплаты. Также это позволяет решать проблемы насыщения рынка товарами и услугами, ускорять научно-технический прогресс и обеспечивать решение социальных проблем в стране. Государство, являясь экономическим субъектом и обладая правомочиями для установления налогов, формирует свои финансовые резервы за счет налоговых уплат, сборов и отчислений и затрачивает их на обеспечение общественных благ, то есть несет определенные расходы для обеспечения общественных нужд (содержание армии, судов, администраций, государственных медицинских учреждений, служб социальной помощи и т.д.). Большое значение в реализации социальной направленности налогов играет налоговая культура, которая отражает уровень знаний и поведения налогоплательщиков при соблюдении правил налогового законодательства. В настоящее время в Российской Федерации налоговая культура остается весьма низкой.
Литература:
1. Налоговая политика России в инновационном развитии // Казанская наука, 2012, №3. Literature:
1. A tax policy of Russia in innovative development//the Kazan science, 2012, No. 3.
