CC BY
254НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ РОССИИ
TAX CONTROL IN THE CONTEXT OF DIGITALIZATION OF THE
RUSSIAN ECONOMY
УДК-336.225 DOI: 10.24411/2658-4964-2020-10318 Арсаева Индира Лечиевна, Старший преподаватель кафедры «Налоги и налогообложение», ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет» г.Грозный
Дельмиханова Хава Асланбековна, Студентка 2 курса, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет»
Педаева Иман Муслимовна, Студентка 2 курса, ФГБОУ ВО«Чеченский государственный университет»
Arsaeva I. L., ars.in@mail.ru Delmukhanova H. A. Badaeva I. M.
Аннотация
В условиях развития цифровизации экономики России трансформация налогового контроля и налоговой системы в целом явилось необходимостью, так как цифровизация предполагает пользование большими данными и цифровыми технологиями. В данной статье рассмотрены актуальные проблемы, с которыми сталкивается система налогового контроля в условиях цифровизации, определены основные риски использования больших данных. Сделан вывод о необходимости развития налогового законодательства в цифровой экономике.
Annotation
In the context of the development of digitalization of the Russian economy, the transformation of tax control and the tax system as a whole has become necessary, since digitalization involves the use of big data and digital technologies. This article discusses the current problems faced by the tax control system in the context of digitalization, and identifies the main risks of using big data. It is concluded that it is necessary to develop tax legislation in the digital economy.
Ключевые слова: цифровые технологии, налоговый контроль, большие данные.
Keywords: digital technologies, tax control, big data.
Цифровизация экономики, все большее погружение в цифровую среду создает огромные преимущества для контрольной деятельности государства. Не секрет, что технологии и искусственный интеллект создают такие условия развития, которые были недоступны в прошлом. Цифровизация - это наше будущее, с каждым днём развиваются технологии, искусственный интеллект внедряется в нашу повседневную жизнь, те работы, которые считались рутино, переходят на автоматическое выполнение, роботизация и автоматизация процессов происходит в реальное время.
Цифровизация - это глобальный процесс, постепенно охватывающий весь мир, это явление вызвано стремительным развитием информационных технологий. Цифровые технологии развиваются в геометрической прогрессии. Процесс цифровизации охватывает такие отрасли как: экономика, образование, бизнес, медицина, строительство и так далее. Основным преимуществом цифровизации выступает точность получения товаров и услуг, а также сведение к минимуму влияния человеческого фактора. [1]
За счет развития IT-технологий, а также их трансформации расширяется спектр возможностей налоговых органов, а также повышает уровень влияния налоговых служб на деятельность налогоплательщиков. Активное внедрение и применение IT-технологий в налоговом администрировании проводится во многих странах.
Цифровая среда для налоговой системы является новой и, как и все новшества, требует правильной адаптации. Цифровизация в налоговой системе упрощает и автоматизирует многие процессы, однако со всеми положительными аспектами цифровизация несёт и проблемы, с которыми может столкнуться налоговая система. [1]
Основные проблемы, с которыми может столкнуться налоговая система: -нарушение законодательства о налогах и сборах; -уклонение от уплаты налогов; -занижение налоговой базы.
-нарушение неприкосновенности частной жизни, так как
используются «большие данные» и возможна утечка данных; -нарушение налоговой тайны. [3]
Выше перечислен не весь список проблем, с которыми сталкивается налоговая система, однако мы их считаем основными. Задачей налогового контроля, как мы знаем, является пресечение, предупреждение и выявление налоговых правонарушений, которые препятствуют обеспечению максимальной собираемости налогов.
Исходя из этого, принят ряд законодательных и административных инициатив, являющихся ответом на вызовы цифровой экономики, также данные инициативы необходимы для борьбы с проблемой уклонения от налогов:
Схема 1.Ряд законодательных и административных инициатив относительно цифровизации налоговой системы.
Одной из основных проблем развития налогового контроля является внедрение технологий так называемых «больших данных» (Big Date). Благодаря данным технологиям (Big Date) перед налоговыми органами откроется ряд возможностей: получат доступ к информации о налогоплательщике, смогут выявлять не законную деятельность налогоплательщиков и уклонение от уплаты налогов. Как и в любом другом деле, тут тоже не обойдется без рисков, причем как для налогоплательщиков, так и для самих налоговых органов. [2] Помимо этого технологии больших данных противоречат НК РФ: планируется запуск полной информации о налогоплательщике в сеть, что является нарушением налоговой тайны (ст. 102 НК РФ). Раскрытие информации неминуемо повышает риски взлома серверных хранилищ налогоплательщиков через несанкционированный доступ к корпоративным и банковским системам субъекта открытых данных. [2]
В условиях внедрения цифровизации перед налоговой системой России встал вопрос о необходимости определения основных элементов налогообложения касательно электронного бизнеса. В настоящее время в нашем законодательстве нет точных определений понятий аппарата электронного бизнеса, интернет-торговли, а также электронной коммерции, хотя данные термины давно уже актуальны в сфере бизнеса. [1] Также в российском законодательстве не закреплены критерии отнесения цифровых продуктов к товарам или услугам и особенности их налогообложения. Из этого следует, что процесс налогового контроля за электронным бизнесом крайне затруднен.Поэтому для решения этих проблем необходимо точное определение и законодательное закрепление рассматриваемых понятий в Налоговом Кодексе Российской Федерации, также необходимо проработать систему налогообложения в силу цифровизации относительно цифровых продуктов. [3]
Другой немало важной проблемой для государства стала проблема принципиально новых, ранее не существовавших налоговых рисков, связанных с цифровизацией экономики. Данные риски чаще всего возникают в сфере национального и международного налогообложения. Такая тенденция развития налоговой системы, то есть внедрения больших данных, приведет к сокращению числа бюджетных доходов в казну государства, что объясняется минимизацией налоговых обязательств организации.
Таким образом, перед налоговой системой России встает вопрос о модернизации налоговых органов в силу цифровизации различных сфер жизнедеятельности общества, а также государства. В ходе данной статьи были выявлены основные проблемы налогового администрирования, связанные с развитием цифровизации и появлением новых моделей бизнеса. Наиболее ощутимой из них является проблема отставания законодательной базы, не охватывающей сферу налогообложения электронного бизнеса.
Литература
1. Зверева Т. В. Актуальные вопросы минимизации налоговых рисков в условиях цифровой экономики//финансы, денежное обращение и кредит//2019
2. Указ Президента РФ от 09.05.2017 г. No 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_216363/ (дата обращения: 11.07.2020).
3. Курмаев И.Т. Совершенствование налоговой системы России с использованием информационных технологий // Налоги. 2015. N 3. С. 35 -38.
4. Петухова Р.А., Григорьева Я.А. Налоговое администрирование в условиях цифровой экономики // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2019. - № 46. - С. 303-313. 3.
5. Петухова Р.А., Сладкова Е.В. Совершенствование налогового администрирования с учетом мировой практики применения современных информационных технологий // Инновационное развитие экономики: научно-практический и теоретический журнал. - 2017. - № 2 (38). - С. 191 -197.
6. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru ( дата обращения 11.07.2020).
Literature
1. Zvereva T. V. Topical issues of minimizing tax risks in the digital economy / / Finance, money circulation and credit/ / 2019
2. Decree of the President of the Russian Federation No. 203 of 09.05.2017 "on The strategy for the development of the information society in the Russian Federation for 2017-2030" / / SPS "ConsultantPlus" [Electronic resource]. -Access mode: http://www.consultant.ru/document / cons_doc_LAW_216363/ (accessed: 11.07.2020).
3. Kurmaev I. T. Improving the tax system of Russia using information technologies / / Taxes. 2015. N 3. Pp. 35-38.
4. Petukhova R. A., Grigorieva Ya. a. Tax administration in the digital economy // Bulletin of Tomsk state University. Economy. - 2019. - No. 46. - S. 303-313. 3.
5. Petukhov R. A., Sladkova E. V. Improvement of tax administration taking into account the world practice of application of modern information technologies // Innovative development of economy: scientific and theoretical journal. - 2017. -№ 2 (38). - P. 191-197.
6. [Electronic resource]. - Mode of access: https://www.nalog.ru ( accessed 11.07.2020).
