Налоговый контроль в РФ в форме проведения камеральных налоговых проверок в 2018 году, нововведения и особенности Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

последние:

- оценивают обоснованность приглашения внешних консультантов;

- определяют объемы и характер работ, требуемых от внешних консультантов (составляют техническое задание на консультирование);

- координируют работу по проекту;

- выполняют задачи, находящиеся в их компетенции;

- занимаются внедрением рекомендаций.

Использование принципа взаимодополнения внешних и внутренних консультантов позволяет повысить качество решения проблем, снизить проектные расходы (за счет более быстрой адаптации внешних консультантов в клиентной организации, перераспределения ролей), повысить квалификацию внутренних консультантов.

Список использованной литературы:

1. Казьмина И.В. Содержание управленческого консультирования как способа решения проблем современного менеджмента // Сборник научных статей «Актуальные вопросы развития экономики России». Воронежский филиал МИИТ. 2011. С. 110-119.

2. Казьмина И.В. Содержание управленческого консультирования в Российской экономике// Сборник научных статей международной научно-практической конференции: Инновационные процессы в научной среде. 2016.С. 105-107.

© Казьмина И.В., 2019

УДК 336

О.А. Петров

студент 5 курса РТУ-МИРЭА г. Москва, РФ e-mail: [email protected] Научный руководитель: Д.А. Гурнина канд. социолог. наук, доцент РТУ-МИРЭ e-mail: [email protected]

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ В ФОРМЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В 2018 ГОДУ, НОВОВВЕДЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ

Аннотация

Статья посвящена анализу новых поправок в налоговый кодекс и разъясняющих писем в отношении особенностей проведения камеральных налоговых проверок в 2018 году и исследованию новых тенденций развития налоговых правоотношений с налогоплательщиками.

Ключевые слова

Налоговый кодекс, камеральные налоговые проверки, налоговые декларации, налоговые органы, камеральные службы, АИС «Налог», нейросетевая модель, эффективность проведения камеральных проверок.

Актуальность проблематики темы исследования обусловлена существующими проблемами правоотношений юридических и физических лиц с государственными налоговыми органами Российской Федерации и реализации мер по пресечению налоговых правонарушений при проведении проверок, которые влекут за собой ежегодное внесение поправок в налоговое законодательство. Так в 2018 году это

коснулось и особенностям проведения камеральных проверок.

Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками.

Первым этапом камеральной налоговой проверки в 2018 году является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог») [10].

На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).

Особенности и порядок проведения камеральных налоговых проверок регламентированы статьей 88 Налогового кодекса РФ. Согласно налоговому законодательству РФ все налогоплательщики в зависимости от применяемого налогового режима и видов осуществляемой деятельности должны формировать и представлять налоговую отчетность. Соблюдение указанных норм предполагает своевременную сдачу налоговых отчетов в инспекцию ФНС по месту регистрации (налогового учета) налогоплательщика. В свою очередь, все документы, поступившие в инспекцию от налогоплательщиков, подлежат проверке отделом камеральных проверок [1].

В 2018 году в статью 88 Налогового кодекса РФ были внесены изменения в части проведения камеральных налоговых проверок. Теперь срок проведения камеральных проверок ограничен одним месяцем [3]. Решение о возмещении НДС в отношении налогоплательщиков, которым был присвоен низкий или средний уровень риска, налоговые инспекторы будут принимать в течение двух месяцев. При этом необходимо отметить, что ранее, до внесения указанных изменений в статью 88 Налогового кодекса РФ, максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки составлял три месяца.

Также налоговые органы по-прежнему довольно часто проводят дополнительные мероприятия налогового контроля. С 2018 года по итогам дополнительных мероприятий налоговые инспекторы будут составлять отдельный акт, в котором будет указана суть проверочных мероприятий и выводы по результатам их проведения. Налогоплательщики, относительно которых были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, теперь вправе ознакомиться с таким актом и подать свои возражения на него. Также при применении автоматизированного контроля операций в системе «АСК НДС-2» стало возможным сокращение срока проверки деклараций, поданных налогоплательщиками и их контрагентами. Это в свою очередь позволяет налоговикам применять риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС [8, с.16].

Помимо вышеназванных изменений, теперь, в ходе камеральной проверки по НДС могут потребовать документы о праве на вычеты по товарам, проданным по системе такс-фри на осове п. 8.7 ст. 88 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона РФ от 27.11.2017г. № 341-Ф3, который вступил в законную силу 27.12.2017г [1]. Так, при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС, в которой заявлены вычеты по пункту 4.1 статьи 171 Налогового кодекса РФ (сумма налога, исчисленная организациями розничной торговли по товарам, проданным иностранцам при вывозе этих товаров с территории России), налоговая инспекция теперь вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения таких вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в декларации сведений о таких вычетах сведениям, имеющимся у инспекции.

Также в рамках камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль инспекторы могут затребовать у налогоплательщика пояснения или документы по инвестиционному налоговому вычету на основе п.8.8. ст.88 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона РФ от 27.11.2017г. № З35-Ф3, вступившего в законную силу 27.12.2017г. [1]. Теперь при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет по статье 286.1 Налогового кодекса РФ, инспекторы вправе потребовать от налогоплательщика в пятидневный срок

представить в налоговую инспекцию пояснения о применении данного вычета, в том числе при необходимости истребовать первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения данного вычета.

В 2018 году продолжается в работа автоматизации системы налогового администрирования АИС «Налог-3» в части перевода компонент АИС «Налог-3» в централизованную архитектуру.

Таким образом, реформы в сфере налогового законодательства Российской Федерации направлены на развитие основных направлений, уже сформированных за 16 лет. В дальнейшем в предстоящее время приоритеты России в сфере налогового законодательства остаются неизменными, это важность создания эффективной и стабильной работы налоговых органов при проведении налогового контроля, которая сможет обеспечить стабильное поступление налогов в бюджеты разных уровней.

И по-прежнему, чему практически не уделяется по факту внимание в реальности — это поддержка инноваций в работе самих налоговых органов.

В качестве ключевых направлений оптимизации работы отделов камеральных проверок государственных налоговых органов необходимо:

1) ввести балльную систему критериев оценки работы контрольных инспекторов, которая будет отражать качественно новый уровень квалификационной профессиональной подготовки работников камеральных отделов и будет направлена на стимулирование эффективности выполнения задач. Работа камеральных отделов при проведении контрольных мероприятий должна производится во взаимосвязи и содействии при возникновении вопросов в процессе проверки со всеми подразделениями налогового органа;

2) ввести выборочных метод проверки субъектов малого и среднего бизнеса, так как проведение проверки затрудняют работу компании;

3) проводить камеральные проверки при помощи автоматической выборки налоговых деклараций, по введённым критериям оценки при помощи специально разработанных 1Т программ. Все это позволит усилить внимание на предъявленное декларации, содержащие в себе нарушения налогового законодательства [8, с.20].

Для повышения эффективности проведения камеральных проверок будет продолжаться оставаться важным не количество проведения проверок, а качественные показатели выявленных нарушений в виде размеров доначислений и требований уплатить налог. Также проводить оценку эффективности контрольных мероприятий помимо профессиональных, по психологическим и личностным показателям детальности работников. При этом ключевым показателем в 2018 году будет служить показатель общей эффективности, который исчисляется как отношение сумм, взыскиваемых из дополнительно начисленных размеров налога в расчете на одного сотрудника, к общему объему проверяемых деклараций на одного работника.

Эффективность работы органов государственного контроля напрямую связана с качеством ее исполнения. По мнению автора, налоговый контроль необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся налоговых правонарушений, а на их предупреждение.

Таким образом, главным стратегическим направлением в контрольной работе камеральных отделов по проверке правомерного исчисления налогов является усиление значимости и роли камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и другой дополнительной информации о самих налогоплательщиках, включая полученные из внешних источников, будут являться приоритетным. Иными словами, добиться максимально достоверной информации и эффективно ее использовать при проведении проверок налогоплательщиков. Все это нужно в первую очередь для того, чтобы работник камеральной службы не тратил время на поиск, обработку, вопрос использования информации которая находится на множестве источников информационных каналов, а использовал имеющиеся один ресурс. Также предполагается заменить существующую сегодня методологию проведения камеральных проверок абсолютно новой компьютерной технологией, базу которой будет составлять операция сравнения декларируемых показателей отчетов с соответствующими

значениями, которые рассчитанны в нейросетевой модели (НСМ).

Помимо своего основного назначения как средства контроля правомерности и достоверности сведений, указанных налогоплательщиками в налоговой декларации, камеральная проверка будет и остаётся служить еще и способом целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок [10].

В качестве еще одного из значимых показателей повышения эффективности проведения камеральных проверок в 2018 году являются мероприятия по оптимизации организационной структуры управления ФНС России для целей качественного и количественного усиления состава камерального контрольного блока на базе масштабности возлагаемых на него задач. Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018 г.) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 12.12.2018 г.) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/)

3. Письмо ФНС России от 13 июля 2017 года № ММВ-20-15/112@ «Об ускоренном возмещении НДС добросовестными налогоплательщиками» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/)

4. Александров И.И. Налоги и налогообложение. И.И.Александров. - М.: Крокус, 2017. - 502 с.

5. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: - М.: Налоги, 2017. - 450 с.

6. Архипов А.И. Комментарий к налоговому кодексу РФ - М.: Ланс, 2018. - 600 с.

7. Горский И.В. Налоговая политика РФ: проблемы и совершенствование - М.: Финансы, 2016. - 350 с.

8. Дадашев А.З. Совершенствование налогового администрирования в Росс // Налоги. - 2018. - № 11. - С. 16-20.

9. Налоговое право. Особенная часть: учебник и практикум для академического бакалавриата / под. ред. И.И. Кучерова. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - 309 с.

10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL: https://nalog.ru (дата обращения: 14.12.2018)

© Петров О. А., 2019

УДК 338

Олег Александрович Петров

Студент 5 курса Российского Технологического Университета,

г. Москва, РФ E-mail: [email protected] Юлия Александровна Рыльская Студентка 5 курса Российского Технологического Университета,

г. Москва, РФ E-mail: [email protected] Татьяна Станиславовна Шитова Студентка 5 курса Российского Технологического Университета,

г. Москва, РФ E-mail: [email protected]

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Аннотация

Вопросы защиты экономического благосостояния всё более глобально рассматриваются в современных условиях. В данной статье рассматриваются современные методы обеспечения