Налоговый аудит: сущность и перспективы развития в РФ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК: 657.631.8 ББК: 65.052

Юнусова Дженнет Абдулкадыровна - кандидат экономических наук, доцент кафедры «Анализ хозяйственной деятельности и аудит», Дагестанский государственный университет народного хозяйства

Yunusova Jennet Abdulkadyrovna - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economic Analysis and Audit, Dagestan State University of National Economy

НАЛОГОВЫЙ АУДИТ: СУЩНОСТЬ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РФ

TAX AUDIT: THE NATURE AND DEVELOPMENT PROSPECTS IN THE RUSSIAN FEDERATION

В данной статье рассмотрена сущность аудита налоговых обязательств организации, его основные цели и задачи, его положение в системе аудита и как самостоятельное направление аудиторской деятельности, а так же пути его совершенствования.

Ключевые слова: аудит, налоги, налогообложение, учет, предприятие, государство, бюджет.

This article examines the essence of the audit of the organization's tax obligations, its main goals and objectives, its position in the audit system and as an independent area of audit activity, as well as ways to improve it. Keywords: Audit, taxes, taxation, accounting, enterprises, state, budget.

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 №Э07-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие, связанные с аудиторской деятельностью, услуги, в том числе налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций, что собственно и является аудитом налоговых обязательств или же, говоря простым языком, налоговым аудитом на предприятии [1].

Налоговый аудит - это проверка финансовой документации на соответствие налоговому законодательству. Фирма-поставщик или частный аудитор контролирует расчет и уплату налогов, подготавливает и ведет необходимые отчеты, предоставляет оценку рисков и консультации по вопросам налогообложения.

Важность данного вида аудита объясняется тем, что аудит налогов, проводимый в составе общего аудита, не охватывает всей полноты процесса налогового учета и не всегда может доподлинно показать ситуацию касаемо процесса налоговых расчетов на предприятии, что может повлиять на возникновение налоговых рисков и привлечение руководства предприятия к налоговой ответственности, в виде уплаты штрафов или иных санкционных мер. Действительно, в РФ при современной системе налогообложения множество компаний ощущают на себе сильную налоговую нагрузку. Ведь сумма налогов занимает внушительную часть расходов любой коммерческой организации. Неверное исчисление нало-

гов ведет к предъявлению налоговыми органами штрафов и пени, что резко снижает прибыль организации. Более того, использование неправильных методов оптимизации величины налогов может служить причиной для заведения уголовного дела на руководителей организации или же главных бухгалтеров. Исходя из всего вышеизложенного, следует вывод о важности изучения данного вида аудита в организации.

Традиционно налоговый аудит разделяется на три вида: комплексный, тематический и структурный.

- Комплексный аудит - это полная проверка всей налоговой отчетности за год.

- Тематический - проверка какой-либо определенной налоговой отчетности за выбранный период.

- Структурный аудит - проверяет декларации по отдельным налогам, которые клиент платит по месту нахождения подразделений компании.

Вообще, аудит налогообложения можно понимать, как независимую экспертную оценку систем бухгалтерского и налогового учета организации с целью выявления следующих аспектов:

- правильности формирования налогооблагаемой базы, а также исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период времени;

- состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- соответствия бухгалтерского и налогового учета нормам действующего законодательства [2, с. 37].

Несмотря на постоянные поправки и изменения в налоговом законодательстве и рассмотрение налогового аудита, как способа снижения финансовых рисков и контроля за увеличением государственного бюджета, он очень слабо развит в РФ. Более того, мы можем заметить, что он так же слабо регламентирован, ведь на данный момент его регулирует лишь Методика аудиторской деятельности, которая носит лишь рекомендательный характер и уже упоминалась выше. Именно поэтому изучение и исследование налогового аудита в наше время немного затруднено [3, с. 30].

И поэтому, на взгляд автора, актуальным вопросом является нормативное закрепление налогового аудита, так как он является важным, отдельным звеном в системе аудита организации.

Если повсеместно ввести налоговый аудит, то это позволило бы освободить налоговые органы от огромного количества проверок. То есть налоговый аудит станет элементом государственного и корпоративного контроля одновременно. К примеру, в конце года все компании наряду с общим аудитом обязаны провести налоговый аудит, тогда, если заключениям аудиторов можно будет повсеместно доверять и данные пункты будут законодательно прописаны, то налоговые органы могут быть освобождены от дополнительных проверок, из чего следует, что не будет проводиться двойная работа по сверке и проверке с контролем налоговых данных. То есть налоговый аудит позволит избежать затраты государства на проверку достоверности отчетностей компаний в разрезе начисления налогов.

Исходя из всего вышесказанного, можно отметить, что выделение налогового аудита в самостоятельное направление аудиторской деятельности очень обоснованно и может привести к перестройке системы общего аудита, налогового контроля и коснется перестройки и доработки нормативной базы по аудиту. Но выделение налогового аудита, как обя-

зательного для подготовки достоверных деклараций в налоговые органы, по мнению автора, необходимо уже сейчас для того, чтобы оптимизировать работу, как общего аудита, так и для оптимизации, исключения двойной работы и сокращения работы налоговых органов по проверке достоверности налоговых деклараций, расчета налогооблагаемой базы. Так же, как мы могли видеть ранее, налоговый аудит является одним из главных рычагов для снижения финансовых рисков путем подтверждения достоверности механизма исчисления налогов и их оптимизации. Более того, в большей степени налоговый аудит необходим государству, поскольку из налоговых поступлений складывается бюджет, а соответственно, это влияет на стабильность развития государства и поддержание социально значимых проектов и программ.

Список литературы:

1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 22.12.2017 г.)

2. Ахметшин, А.Ф. Налоговый аудит как отдельный элемент в системе общего аудита // Статистика и экономика. - 2014. - №6. - С. 37-47.

3. Сафонова, М.Ф., Щербакова, Е.А. Проблемы развития налогового аудита в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - 17. - С. 26-33.

4. Колесников, В.В., Мазылюк, С.В., Яблокова, И.А. Переход на международные стандарты аудита в России: миф или реальность? // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. - 2016. - №6. - С. 120-123.

5.Толчинская, М.Н. Аудит финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО //Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 10-2 (63-2). - С. 584-588.

социология. - 2016. - №1. - С. 59-61.