НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАК МЕРА ПОДДЕРЖКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

VII Международная научно-практическая конференция УДК 332.025.15

Суслов Андрей Александрович Suslov Andrey Alexandrovich

Студент Student

ЯрГУ им. П.Г. Демидова Yaroslavl State University

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАК МЕРА ПОДДЕРЖКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ

ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

TAX INCENTIVES AS A MEASURE OF SUPPORT FOR SMALL AND MEDIUM-SIZED BUSINESSES ON THE EXAMPLE OF THE YAROSLAVL

REGION

Аннотация. В статье представлен результат анализа нормативно-правовых актов Ярославской области, Российской Федерации, а также информационных порталов правительства Ярославской области по вопросу налоговых льгот, предоставляемых в Ярославской области субъектам малого и среднего предпринимательства

Ключевые слова. предпринимательство, субъект, поддержка, льгота, налог

Abstract. The article presents the results of the analysis of legal acts of the Yaroslavl region, the Russian Federation, as well as information portals of the Government of the Yaroslavl region on the issue of tax benefits provided in the Yaroslavl region to small and medium-sized businesses.

Keywords. entrepreneurship, subject, support, benefit, tax.

Для начала стоит коротко поговорить об основных налоговых льготах, предоставляемых предприятиям на территории региона. К таким налоговым льготам можно отнести: снижение ставки по налогу, налоговые каникулы, упрощенная система налогообложения.

Налоговые каникулы предоставляются ИП, которые были впервые зарегистрированы в данном статусе и чья деятельность связана с производственной, социальной и научной сферами. Такие каникулы представляют собой освобождение от уплаты налогов при использовании УСН.

«Вопросы развития современной науки и техники»

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Применение предпринимателями УСН позволяет освободится от уплаты налогов, которые относятся к налогам общей системы налогообложения:

- налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам;

- налог на имущество организаций;

- налог на добавленную стоимость.

Также в условиях распространения коронавирусной инфекции были введены дополнительные налоговые льготы, которые дают возможность сдать налоговые декларации предприятий позже назначенного срока, также были введены дополнительные категории недвижимости, на которую предприниматели могут получить льготу по налогу на имущество организаций, как пример, торговые центры и нежилые здания площадью свыше 1000 кв.м.[1]

Также Законом Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з «О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области» установлена новая категория налогоплательщиков, которые могут рассчитывать на льготное налогообложение с 1 января 2020 года - «резиденты индустриальных парков Ярославской области». [2]

Для резидентов индустриальных парков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр, утверждаемый Правительством области, налоговая ставка по имущественному налогу для организаций устанавливается в размере 0% в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах парка, в течение 5 лет с даты включения резидента в реестр резидентов индустриальных парков Ярославской области. [2]

Кроме того, жители промышленных парков освобождаются от уплаты налога на транспортные средства по сравнению с грузовиками, используемыми для осуществления деятельности в промышленном производстве на территории

VII Международная научно-практическая конференция промышленного флота, в течение 10 лет с даты государственной регистрации

указанных транспортных средств.

Возможность льготного налогообложения также существует для инвесторов, осуществляющих деятельность на территории Ярославской области в виде инвестиционных проектов, на основании Закона Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з "О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области".

Следующие требования предъявляются к приоритетным инвестиционным проектам: [2]

- соответствие объемов проекта основным направлениям социально-экономического развития Ярославской области;

- регистрация инвесторов на территории Ярославской области;

- отсутствие долгов для уплаты налогов;

- объем налоговых отчислений в бюджет района должен быть не ниже начального;

- наличие всей необходимой правовой документации, которая подтверждает права инвестиционного проекта на осуществление деятельности, например, на строительство, а также права собственности, например, на землю.

Приоритетные инвестиционные проекты могут зависеть от льгот для следующих налогов: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на прибыль организаций.

Льготы на имущественный налог относятся к активам предприятия, которые были созданы во время реализации проекта. Одним из вариантов может быть предоставление налоговой льготы на модернизацию оборудования. Такая налоговая льгота предоставляется в виде снижения налоговой ставки пропорционально доле модернизированных активов в общем объеме базовых активов предприятия.

Снижение ставки налога на прибыль организаций на 4.5% применяется для товаров, работ и услуг, прибыль с которых была получена предприятием во время работы над инвестиционным проектом. [3]

«Вопросы развития современной науки и техники»

Транспортный налог, по льготной ставке 0%, применяется к транспортным

средствам, недавно приобретенным для реализации инвестиционных проектов.

Также в регионе функционируют три территории опережающего социально-экономического развития, созданные в моногородах: Тутаеве, Гаврилов-Яме и Ростове.

Резидентами ТОР могут являться коммерческие организации, за исключением государственных и финансовых предприятий, в том числе кредитные и страховые предприятия. [4]

Такие предприятия заключают соглашение об осуществлении деятельности на такой территории с уполномоченным органом власти муниципального образования, также предприятия должны быть включены в реестр резидентов ТОР.

Резиденты ТОР должны отвечать определенным требованиям: [4]

- предприятие должно вести деятельность и быть зарегистрировано на территории моногорода;

- предприятие реализует инвестиционный проект на территории моногорода;

- предприятие не является градообразующим;

- юр. лицо обязано предоставить условия для проведения проверок деятельности в рамках инвестиционного проекта.

Основными преимуществами ведения деятельности на ТОР для предприятия являются: [3]

- нулевые ставки земельного (3 года) и имущественного(5 лет) налогов;

- нулевые ставки налога на прибыль первые 5 лет, а следующие 5 лет ставка будет равна 12 %;

- снижение размера страховых взносов до 7,6% на 10 лет:

- снижение размера отчислений в пенсионный фонд РФ до 6 %;

- фонд социального страхования РФ - 1,5 % (действующая ставка 2,9 %);

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования -0,1 % (действующая ставка 5,1 %).

VII Международная научно-практическая конференция

Статус ТОР предполагает развитие на каждой территории определенных

видов деятельности. Всего разрешенных видов деятельности - 33 (на ТОР «Тутаев»), 27 (на ТОР «Гаврилов-Ям»), 32 (на ТОР «Ростов»).

Библиографический список:

1. Постановление Правительства Российской Федерации от 04 августа 2015 г. №794 «Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков»

2. Закон Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з «О государственном регулировании инвестиционной деятельности на территории Ярославской области»

3. Официальный Портал органов государственной власти Ярославской области: [Электронный ресурс]. URL: http://www.yarregion.ru/default.aspx

4. Постановление Правительства Ярославской области от 09.02.2018 №2 60-п «Об отдельных вопросах создания ТОР».

© А.А. Суслов, 2021