CC BY
22
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО: ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ А.Р. Цирихова, студент
Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова (Россия, г. Владикавказ)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-2-1-178-180
Аннотация. В статье дается определение российскому налоговому законодательству, приводятся последние изменения по отдельным налогами сборам. Рассматриваются источники налогового законодательства: Налоговый кодекс РФ; налоговые законы субъектов РФ; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах. Автор справедливо отмечает, что ежегодные правки, вносимые в Налоговый кодекс РФ, не адаптируются своевременно в практической деятельности плательщиков. Исследователь утверждает, что налоговое законодательство должно быть более стабильным.
Ключевые слова: Налоговый кодекс РФ; налоговое законодательство; налоги и сборы.
Под российским налоговым законодательством понимается свод нормативно-правовых актов страны, регулирующих отношения в области налогового права. Оно устанавливает виды налогов и сборов, налоговые ставки по ним, порядок их взимания, налоговые льготы и другие элементы.
Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с налоговыми обязательствами, их возникновением, изменением и прекращением, а также устанавливает меры ответственности, связанные с налоговыми правонарушениями.
Важно отметить, налоговое законодательство - это компетенция высших органов государственной законодательной власти, но порой нормы налогового законодательства могут устанавливать и органы исполнительной власти, например, профильные министерства, правительство.
Источниками налогового законодательства выступают:
- Налоговый кодекс РФ;
- налоговые законы субъектов РФ;
- нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Вместе с тем, налоговое законодательство основывается на Конституции РФ, в которой определены общие принципы налогообложения, компетенция государства и его субъектов, органов местного самоуправления.
В современной российской практике налоговое законодательство не признается совершенным, регулярно в него вносятся правки.
Приведем основные изменения налогового законодательства, вошедшие в законную силу с 1 января 2024 года.
Так, с 01.01.2024 надо платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и подавать уведомления дважды в месяц. По НДФЛ, удержанному с 1 по 22 число, уведомление подают 25 числа, налог платят 28 числа текущего месяца. По НДФЛ, удержанному с 23 по последнее число месяца, уведомление подают 3 числа, а налог платят 5 числа следующего месяца. По налогу, удержанному с 23 по 31 декабря, сроки подачи уведомления и уплаты не изменятся - это последний рабочий день декабря (ст.ст. 58, 226 НК РФ).
С 01.01.2024 платежки со статусом 02 отменены - налоги и взносы можно перечислять только платежками на ЕНП (единый налоговый платеж) со статусом 01 .
Перечень офшорных зон для налоговых целей теперь значительно расширен. В него включены Канада, США, Австралия, Новая Зеландия, Япония, Корея и страны Евросоюза.
С 01.01.2024 выплаты работникам-нерезидентам на удаленке облагаются по общей ставке 13% или 15%. Исключение -работники, которые трудятся в зарубеж-
ных ОП (обособленные подразделения) (ст.ст. 208, 224 НК РФ).
С 01.01.2024 введен лимит необлагаемого НДФЛ возмещения расходов работника на удаленке за использование оборудования - 35 руб. за день работы (ст. 217 НК РФ). Введен лимит необлагаемых НДФЛ суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам - 700 руб. за день работы в РФ, 2 500 руб. - за границей (ст. 217 НК РФ).
С начала текущего года общий лимит социальных вычетов по расходам на лечение, лекарства, страхование, фитнес и свое обучение увеличен до 150 000 руб., по расходам на обучение детей - до 110 000 руб. на каждого ребенка. По доходам, полученным с 01.01.2024, предоставляют вычет на обучение супруга (ст. 219 НК РФ).
С 01.01.2024 материальная выгода от экономии на процентах снова облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
6-НДФЛ начиная с 1 кв. 2024 г. сдают по новой форме - удержанный налог в ней надо показывать в разбивке по 6 срокам перечисления (Письмо ФНС от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@).
С 01.01.2024 ЕФС-1 надо сдавать по новой форме.
Расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, за 2023 г. надо сдавать по новой форме.
С 01.01.2024 надо применять новые формы книги учета доходов и расходов на УСН (упрощенная система налогообложения) и книги учета доходов на ПСН (патентная система налогообложения).
Внесены изменения по НДС (налог на добавленную стоимость). С 01.04.2024 будет обновлена форма счета-фактуры - для прослеживаемых товаров появится новый реквизит - графа 14 «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Пока можно применять действующие форму и формат счета-фактуры (Письмо ФНС от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@).
С 01.01.2024 организации общепита освобождаются от НДС, если за прошлый год доходы не больше 2 млрд. руб., доля доходов от общепита не менее 70% и среднемесячные выплаты работникам не
ниже среднемесячной зарплаты в общепите по субъекту РФ. Организации, созданные в 2024 г., до конца года вправе применять освобождение без ограничений (ст. 149 НК РФ).
С 01.01.2024 при неподтвержденном экспорте НДС начисляют не в квартале отгрузки, а в квартале истечения срока на сбор документов. Для подтверждения экспорта достаточно подать электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов (ст.ст. 165, 167 НК РФ).
С 01.01.2024 российский посредник, импортирующий товары из ЕАЭС по поручению российского покупателя, должен платить НДС (ст. 151 НК РФ).
Внесены изменения по федеральному налогу на прибыль организаций - с 01.01.2024 вырастет лимит учитываемой в расходах компенсации за использование личных автомобилей: 2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше, 3 000 руб. - с двигателем больше 2 000 куб. см (Проект Постановления Правительства).
Кроме того, по региональным налогам также были внесены корректировки в законодательство. Так, декларацию по налогу на имущество организаций за 2023 г. надо сдать не позднее 26.02.2024, а уведомление о единой декларации - до 01.02.2024 (п.п. 1.1, 3 ст. 386 НК РФ).
С начала 2024 года в НК РФ уточнен порядок освобождения от транспортного налога при угоне - данный налог не платят с 1 числа месяца начала розыска на основании заявления владельца или сведений ОВД (ст. 362 НК РФ). При смене места нахождения автомобиля налог платят по новому месту с 1 числа месяца, следующего за месяцем переезда. Раньше такой порядок следовал из разъяснений (ст. 362 НК РФ).
Следует отметить, что земельный налог за 2023 г. считают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 01.01.2022 (ст. 391 НК РФ).
Таким образом, ежегодные изменения отдельных норм налогового законодательства не характеризуют его как постоянное. Налоговое законодательство должно быть более стабильным. Плательщики налогов и
сборов не успевают усваивать все новов- законодательства не снимает ответствен-ведения российского налогового законода- ности и влечен проблемы. тельства своевременно. А незнание норм
Библиографический список
1. НК РФ. 2024 г.
2. Письмо ФНС от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@.
3. Письмо ФНС от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@.
TAX LEGISLATION: THE CONCEPT AND MAIN CHANGES A.R. Tsirikhova, Student
K.L. Khetagurov North Ossetian State University (Russia, Vladikavkaz)
Abstract. The article defines the Russian tax legislation, provides the latest changes in individual taxes. The sources of tax legislation are considered: The Tax Code of the Russian Federation; tax laws of the subjects of the Russian Federation; regulatory legal acts of local governments on taxes and fees. The author rightly notes that the annual amendments made to the Tax Code of the Russian Federation are not adapted in a timely manner in the practical activities of taxpayers. The researcher argues that tax legislation should be more stable. Keywords: Tax Code of the Russian Federation; tax legislation; taxes and fees.
