CC BY
459
УДК 65.012.25
А.Е. Черникова
канд. экон. наук, доцент, кафедра «Экономика и управление предприятиями», ФГБОУВПО «Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия»
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Аннотация. В статье рассматриваются основные подходы к трактовке понятия «налоговое планирование». Представлены основные принципы налогового планирования, а также отражается значимость планирования налогов в общей системе финансового планирования предприятия.
Ключевые слова: налоговое планирование, принципы налогового планирования.
A.E. Chernikova, Siberian State Automobile and Highway Academy
TAX PLANNING IN ENTERPRISES IN MODERN CONDITIONS
Abstract. The article deals with the main approaches to the treatment of "tax planning" concept. The basic principles of tax planning, as well as the importance of tax planning is reflected in the overall system of enterprise financial planning.
Keywords: tax planning, principles of tax planning.
Налоговое планирование на уровне предприятия является неотъемлемой частью управления финансами, основанное на использовании налоговых способов и методов для достижения желаемого финансового состояния предприятия в условиях ограниченных ресурсов. Успешная деятельность предприятия невозможна без успешного управления финансовыми ресурсами, поскольку эффективная деятельность предприятия определяется не только его рентабельностью, но и объемов расходов на налогообложение. Управление финансовыми ресурсами, их оптимизация осуществляется на основе финансового планирования, составной частью которого является налоговое планирование [4].
Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для предприятия, а также сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы. Таким образом, налоговое планирование позволяет сократить объем расходов за счет оптимизации налогообложения, с которой связаны все сферы деятельности предприятия.
Существует множество определений налогового планирования. Имеющиеся в экономической литературе определение «налоговое планирование» целесообразно объединить в две основные группы:
1. Первый подход - в основе подхода лежит минимизация налогового обязательства, под которым следует понимать не только абсолютное уменьшение налогов,
но и целенаправленную деятельность, целью которой является перевод деятельности предприятия на более благоприятные условия.
2. Второй подход - налоговое планирование основано на налоговой оптимизации, под которой понимают разновидность экономической деятельности, предполагающее увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов. При оптимизации происходит контроль соотношения динамики налоговых платежей и выручки предприятия [1].
Сущность налогового планирования связана с признанием за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы, способы для максимального сокращения налоговых обязательств. Необходимо отметить, что в рамках отдельного предприятия налоговое планирование представляет собой инструмент управления, который способен существенно влиять на прибыльность предприятия и напрямую затрагивает экономическую безопасность предприятия.
К преимуществам планирования на уровне предприятия можно отнести:
• анализ будущих благоприятных условий;
• прогнозирование изменений внешних условий деятельности предприятия;
• рациональное распределение и использование финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта.
Следует отметить, что преимущество налогового планирования особенно сильно проявляется в условиях нестабильной внешней среды, поскольку существует постоянная нехватка финансовых ресурсов и возникает потребность в принятии грамотных экономических решений, на основе финансовых расчетов, в том числе и налоговых. Налоговое планирование актуально не только для крупных и средних предприятий, но для малых, в силу ограниченности ресурсов, возникающих в деятельности предприятия.
К факторам, оказывающим влияние на содержание налогового планирования относят:
• специфика деятельности предприятия;
• специфика объекта налогообложения;
• особенности формирования учетной политики предприятия.
Налоговое планирование на предприятии должно содержать основные стадии, направленные на разработку и внедрение эффективной системы налогообложения в рамках общей системы управления финансами, к числу которых можно отнести:
• сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения - в рамках данной стадии осуществляется мониторинг действующего налогового законодательства;
• текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
• разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств [2].
Кроме того, в качестве инструментов налогового планирования можно выделить элементы, а именно: налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательст-
вом; элементы налогообложения (например, налоговые ставки); специальные налоговые режимы.
Налоговое планирование базируется на принципах планирования. Принцип законности означает строгое соблюдение требований законодательства при исчислении и уплате налогов. Индивидуальность налогового планирования основано на индивидуальных условиях деятельности предприятия. Реализация принципа оперативности основано на корректировке налоговой политики с учетом изменений в законодательстве. Принцип непрерывности означает, что применяемая схема налогового планирования должна действовать в течение длительного периода времени.
Резюмируя вышесказанное можно сделать вывод, что налоговое планирование является сферой деятельности предприятия, позволяющее смягчить воздействие внешней среды на деятельность предприятия, и как следствие, создание эффективной системы финансового планирования. Налоговое планирование на уровне предприятия позволяет найти различные варианты осуществления деятельности, направленные на достижение низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Список литературы:
1. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылко-ва. - М.: Юрайт, 2011. - 639 с.
2. Ренгольд О.В. Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте для студентов экономических специальностей: учебное пособие / О.В. Ренгольд. - Омск: СибАДИ, 2013. - 96 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят ГД ФС РФ 19 июля 2000 г. (в ред. 13.07.2015) [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (дата обращения 30.10.2015).
4. Черникова А.Е. Подходы к планированию деятельности предприятий в современных условиях / А.Е. Черникова // Международная научно-практическая конференция «Архитектура. Строительство. Транспорт (к 85-летию ФГБОУ ВПО «СибАДИ»)». Секция № 8 «Развитие теории и практики грузовых автомобильных перевозок, транспортной логистики»: сборник научных трудов № 8 кафедры «Организация перевозок и управление на транспорте». - Омск: Полиграфический центр КАН, 2015. -С. 268-272.
