CC BY
3
УДК 336.02
Тарасюк Е.Д. студент 4 курса факультет «Налоги и налогообложение»
Саркисян С.С. студент 4 курса факультет «Налоги и налогообложение»
Гончарова Н.А., к.э.н.
доцент
кафедра налогов и налогообложения ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет
имени И. Т. Трубилина» Россия, г. Краснодар НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ВАЖНЕЙШАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
В статье рассмотрена роль налогового планирования в управлении организацией. Проанализированы причины использования налогового планирования. Изучены функции и виды налогового планирования.
Ключевые слова: налоговое планирование, организация, налогоплательщики, государство, налоги, финансовая деятельность.
TAX PLANNING AS AN IMPORTANT PART OF FINANCIAL ACTIVITIES OF THE ORGANIZATION
The article considers the role of tax planning in the management of the organization. Analyzed reasons for the use of tax planning. Studied the functions and types of tax planning.
Keywords: tax planning, organization, taxpayers, state taxes, financial activities.
Актуальность данной темы обосновывается чрезмерно большой ролью налогов и государства в целом в развитии бизнеса в России. В идеале налоги не должны влиять на экономические решения организации, и не должны менять философию бизнеса. На практике же налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, вторгаются в сферу стратегических решений, нередко вынуждая кардинально менять тактику действия организации. Потребность в налоговом планировании диктуется в современной финансовой системе тяжестью налогового бремени для конкретного налогового субъекта и сложностью и изменчивостью законодательства в области налогообложения.
Налоговое планирование представляет собой важную часть финансовой деятельности организации. Налоги составляют значительную часть затрат любого предприятия, причем эти затраты представляют собой обязательные регулярные платежи. Поэтому мероприятия по планированию этих платежей являются непременным условием эффективной финансовой
стратегии любого предприятия, независимо от его формы собственности и вида деятельности.
Несмотря на это, общепринятого определения налогового планирования в организации не существует. По мнению одних исследователей, налоговое планирование подразумевает целенаправленную, совершаемую в рамках закона, деятельность по уменьшению налогов, уплачиваемых организацией. Согласно другим, налоговое планирование это организация всей деятельности организации таким образом, чтобы минимизировать сумму налоговых платежей. Существует также точка зрения, что налоговое планирование это оптимальная организация мероприятий, совершаемых на предприятии в процессе исчисления и уплаты налогов [2, стр. 45].
Налоговое планирование имеет объективный характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением организации к сокращению налоговых платежей и увеличению собственных финансовых средств для дальнейшего развития производственной деятельности.
Налоговое планирование на уровне организации называют корпоративным налоговым планированием. Оно предполагает выбор между разными вариантами осуществления хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.
Практически все организации в той или иной прибегают к налоговому планированию. Однако формы и методы этих действий могут сильно отличаться, что позволяет говорить о классификации видов налогового планирования.
Выделяются следующие методы налогового планирования:
1. Классическое налоговое планирование - это планирование правильной и своевременной уплаты налогов. Такое планирование состоит из организации правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременной уплаты налогов.
2. Оптимизационное налоговое планирование - при котором налогоплательщик за счет использования пробелов и льгот существующего законодательства планирует и осуществляет свою экономическую деятельность так, чтобы платить как можно меньше налогов. Иногда такое налоговое планирование называют также налоговой оптимизацией.
3. Противозаконное налоговое планирование - налогоплательщик использует противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей. Таким образом, противозаконное налоговое планирование смыкается с понятием уклонения от налогов и уличенные в нем налогоплательщики подвергаются соответствующим санкциям [4, стр. 95].
Подавляющее большинство российских предприятий периодически прибегают ко всем видам налогового планирования. Это обусловлено общим
состоянием российской экономики, а также взаимоотношениями власти и общества (в том числе бизнеса), низкой правовой дисциплиной, неэффективностью системы государственного управления. Дело в том, что налоговые отношения являются двусторонним обязательством - с одной стороны, они выражают обязательство налогоплательщика перед государством, а с другой, ответное обязательство государства перед налогоплательщиком.
Если, по мнению налогоплательщика, государство не выполняет свои обязательства перед ним, то он также считает себя свободным от обязательства уплачивать налоги в полном объеме. Коррупция органов государственной власти, в том числе и рост незаконных поборов чиновников с коммерческих предприятий, приводит к тому, что данные сборы также учитываются бизнесом в общей объеме платежей государству. А, поскольку, без этих незаконных платежей зачастую коммерческое предприятие не может нормально функционировать, то обязательства по их уплате приобретают первоочередной характер, в то время как по официальным налогам - второстепенный. Поэтому многие предприятия, вынужденные работать с коррумпированными органами власти, используют все способы как законного, так и незаконного снижения уплачиваемых налогов [3, стр.78].
Другой важной причиной широкого использования в российской практике налогового планирования, является чрезмерное налоговое бремя. Несмотря на значительное снижение ставок большинства основных налогов, произошедшее в последние несколько лет, налоги по-прежнему весьма высоки для большинства организаций. Практически нет налоговых льгот для предприятий, которые занимаются развитием производства, используют прибыль для инвестиций в основной капитал. В результате не поощряется расширенное воспроизводство, являющееся основным условием экономического роста. По-прежнему высокой остается фискальная ориентация налоговой системы, которая выражается, в частности, в практике планирования поступлений от штрафов за налоговые нарушения.
В организации служба налогового планирования осуществляет следующие функции:
1) готовит среднесрочные и долгосрочные налоговые планы, организует контроль за выполнение подразделениями плановых налоговых заданий;
2) осуществляет координацию проведения исследований, направленных на повышение эффективности мероприятий налогового планирования;
3) выдает необходимые рекомендации по вопросам налогообложения с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию организации;
4) участвует в рассмотрении исков к налоговым, таможенным органам;
5) следит за изменениями и дополнениями, вносимыми в нормативные документы;
6) осуществляет методическое руководство и организует работу по налоговому учету и анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности в целях налогообложения, разработку рациональной с точки зрения налоговых последствий учетной политики.
Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность организации:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- свести к минимуму налоговые обязательства;
- максимально увеличить прибыль;
- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
- эффективно руководить денежными потоками;
- избегать штрафных санкций.
Каждой организации необходимо осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование — важный шаг к развитию организации [1, стр.5].
Таким образом, можно отметить, что в современных условиях, когда государство не стремится снизить свою роль в финансовой жизни страны, и налоги продолжают оказывать порой решающее воздействие на тактику и стратегию развития бизнеса. Налоговое планирование и оптимизация остаются самыми действенными способами снижения зависимости развития организации от влияния государства.
Использованные источники:
1. Козенова, Т. С. Налоговое планирование на предприятии / Т. С. Козенова. - М.: Омега-Л, 2011. - 315 с.
2. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / В.А. Кашин, И.Г. Русакова, А.В.Толкушкин. - М: ЮНИТИ, 2010. - 186 с.
3. Пепеляева, С.Г. Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева. - М.: Юристь, 2013. - 262 с.
4. Козенкова, Т.А. Налоговое планирование / Т.А. Козенкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 224 с.
