CC BY
69
ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЗАРУБЕЖНЫХ ГОСУДАРСТВ Гаджиева М.Г.1, Алиева Э.Б.2
1Гаджиева Милана Гасановна - студент, юридический институт;
2Алиева Эльмира Башировна - доцент, кафедра административного, финансового и таможенного права, юридический институт Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Дагестанский государственный университет, г. Махачкала
Аннотация: данная статья посвящена вопросу организации действующих налоговых систем зарубежных стран. Целью является выявление налоговых ставок и поступление налоговых доходов, а также уровня налогообложения зарубежных государств.
Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая система, экономический регулятор, бюджет, фискальная политика.
Сегодня налоговая система является одним из самых важнейших экономических регуляторов и, конечно же, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Отметим, что идеальной налоговой системы нет, и можно вести речь о том, как та или иная из них приближается к удовлетворению стоящих перед ней требований. В силу различного рода проблем, действующие в разных странах подходы к организации фискальной политики не только разняться между собой, но и достаточно условно реализуют заложенные в них принципы. Это касается не только аксиомы об обязательности и всеобщности или эффективности, но и простоты и доступности для исчисления [1].
Налоги играют большую роль в жизни государства и общества уже очень долго - с самого появления государства, как социального института. Но в разных странах, сложилась разная система налогообложения, и на это влияет большое количество факторов, одним из которых является религия. Более подробно остановимся на некоторых из них [2]. В наши дни Израиль все также остается религиозным государством, но при этом несмотря на статус и наличие государственного раввината оно демократическое и либеральное, ведь в иудаизме нет иерархии, а если нет иерархии, то не может быть и теократии. Поэтому в Израиле свободно действуют оппозиция и ведется активная политическая борьба, при этом она никак не касается экономической повестки, ведь как Правые партии в Израиле так и Левые не желают менять сложившуюся налоговую систему. Связанно это с тем, что основой всего законодательства Израиля являются священные книги или же кратко ТАНАХ. Это касается и налогов, так ещё с древних времен каждый иудей обязан был давать 1/10 своего дохода более бедному. Это дошло и до наших дней, хоть и в немного другом виде (см. Таблица 1) [3].
Ставка распределена по 6 секциям. Цифры показывают годовой доход. Прогрессивные ставки от 10% до 50% с налоговыми кредитными пунктами для снижения подлежащих уплате налогов.
NIS 1 до 74,640 10%
ILS 74,641 до 107,040 14%
ILS 107,041 до 171,840 20%
ILS 171,841 до 238,800 31%
ILS 238,801 до 496,920 35%
ILS 496,921 до 640,000 47%
Больше 640,000 ILS 50%
Годовой налог на пассивный доход (т. е. арендный бизнес) От 31% до 50%
Во многих зарубежных государствах наблюдается низкий уровень налогообложения. Ярким примером является Гонконг ранее принадлежавший Великобритании, на данный момент хоть и находится под юрисдикцией Китая, законы там собственные, как завещал бывший лидер Китая Дэн Сяопин: «Одна страна, две системы». Отчасти именно низкие налоги стали причиной бурного экономического роста в прошлом. В наши дни в Гонконге существуют 4 вида налогов:
1) Налог на доходы физических лиц (2%-17%);
2) Налог на прибыль организаций (16,5%);
3) Налог на имущество (15%-20%);
4) Stamp Duty (гербовый сбор) [4].
Данные налоги представляют собой государственную пошлину, которая взимается за те или иные юридические действия. Например, операции с недвижимостью, акциями и др. Однако отличительной чертой Гонконга является не только низкое налогообложение, но и отсутствие некоторых статей для взимания налогов: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог у источника при выплате дивидендов/процентов. Всё это, а также огромное количество налоговых льгот для иностранных компаний оставляют Гонконг одним из самых привлекательных городов для инвесторов и корпораций.
Налоговая система в США очень схожа с налоговой системой в России, в ней также существует 3 уровня налогов: федеральные, налоги штата и местные налоги. Основными налогами являются Федеральный подоходный налог США, Подоходный налог США, Social Security Tax-социальный фонд, платится на стороне работодателя. Но отличительной чертой является то, что в разных штатах как сами налоги так и их ставки разные:
И не редко это порождает проблемы правоотношений. Порой либо из-за лоббирования законов или же махинаций очень богатым людям удаётся избегать налогового бремени. Нижеприведенная диаграмма показывает процентное изменение уровня корпоративных доходов относительно дохода рабочих, на что оказало влияние снижения налогов в стране.
Таким образом налоговые системы зарубежных стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы. В условиях, когда налоговая система не в состоянии в силу объективных предпосылок ни обеспечить оптимальные условия для ведения бизнеса, ни реализовать фискальную функцию, очевидна необходимость в ее реформировании с учетом позитивного опыта построения в других стран. В любом случае совершенствование системы налогообложения имеет ограниченный эффект в отрыве от мер поддержки налоговой базы - стабильной и успешной работы
субъектов хозяйствования, стимулирования открытия новых предприятий. В этом контексте политика государства ориентирована в первую очередь на экономическое развитие страны и социальную безопасность населения.
Список литературы
1. Прокопчук Е.Т. Классификационные характеристики современных налоговых систем // Экономика: вчера, сегодня, завтра, 2015. № 5. С. 77-91.
2. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право // Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2012. 307 с.
3. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.guidemehongkong.com/busmess-guides/supporting-a-business/hong-kong-tax-rates-and-income-tax-system/ (дата обращения: 19.11.2018).
4. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.bloomberg.com/news/articles/2018-07-16/happy-prime-day-jeif-amazon-ceo-s-net-worth-tops-150-billion/ (дата обращения: 21.11.2018).
ПОНЯТИЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕЕ СОДЕРЖАНИЕ Крылова О.С.
Крылова Ольга Сергеевна - магистрант, кафедра государственно-правовых дисциплин, Московский финансово-юридический университета Московский финансово-юридический университет, г. Москва
Аннотация: изучение банковской деятельности с позиции современного финансового права - довольно важная проблема для исследования, особенно в эпоху мирового финансового кризиса, начавшегося в 2008 г. и продолжающегося до сих пор. Во все времена банковская деятельность считалась значимой для государства. Правовое регулирование банковской деятельности постоянно совершенствовалось государством, с тем, чтобы обеспечить устойчивость банков, предупредить их банкротство в периоды банковских кризисов. Термин «банковская деятельность» относится к числу межотраслевых и довольно часто употребляется в текстах различных нормативных актов, что связано с комплексным характером банковского законодательства. В этой связи попытаемся рассмотреть понятие банковской деятельности. Проведем подробный анализ законодательства и юридической литературы для определения сущности банковской деятельности. Ключевые слова: банк, банковская деятельность, банковские сделки и операции, лицензирование.
Банк — это предприятие, которое в свою очередь осуществляет работу в банковской сфере, и только эту работу может выполнять только банк. В нашей стране не существует легального определения термина банковской деятельности. Существует пару направлений касательно указанного термина. Стоит отметить, что большая часть специалистов связывают термин «банковская деятельность» с термином «банк».
В научных работах предоставлены разного рода определения банковской деятельности. По мнению Е. Г. Хоменко, банковская деятельность - это комплекс операций банка, которые подлежат лицензированию Банком нашей страны, данные операции проводятся систематически и для, того чтобы извлечь прибыль, при помощи
