CC BY
107DOI 10.24411 /2076-1503-2020-10804 МАГОМАДОВ Шерип Алхазурович,
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный, Российская Федерация, e-mail: [email protected]
ЗУБАЙРАЕВ Халид Пахрудыевич,
магистрант Института экономики и финансов ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный, Российская Федерация, e-mail: [email protected]
ЗУБАЙРАЕВА Хеди Пахрудиевна
магистрант Института экономики и финансов ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный, Российская Федерация, e-mail: [email protected]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В ПЕРИОД ПАНДЕМИИ КАК ОДНА ИЗ КЛЮЧЕВЫХ ЗАДАЧ
ГОСУДАРСТВА
Аннотация. Статья посвящена изменениям налогового законодательства, а также их последствиям не только для бизнеса, но и для бюджета страны, как вынужденных мер со стороны государства. В работе приводятся официальные статистические данные о последствиях налоговых послаблений, а также прогнозные цифры ожидаемых поступлений за счет введения 15% ставки НДФЛ с определенной категории доходов. Рассматривается политика государства во избежание двойного налогообложения в отдельных сфера бизнеса и результаты введения налоговых каникул, а также снижение ставок страховых взносов во внебюджетные фонды.
Ключевые слова: налоговые послабления, налоговые каникулы, пандемия коронавиру-са, налоговая ставка, НДС, повышение ставки НДФЛ, кризис, избежание двойного налогообложения, повышение ставки НДПИ, снижение ставок страховых взносов.
MA GOMADOV Sherip Alkhazurovich,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Department of Taxes and Taxation of the "Chechen state University», Grozny, Russian Federation
ZUBAYRAEV Khalid Pakhrudyevich,
master's student Of the Institute of Economics and Finance
of the Chechen state University, Grozny, Russian Federation
ZUBAYRAEVA Khedi Pakhrudievna
master's student Of the Institute of Economics and Finance
of the Chechen state University, Grozny, Russian Federation
TAX POLICY AND TAX REGULATION DURING THE PANDEMIC AS ONE OF THE KEY TASKS OF THE STATE
I Annotation. The Article is devoted to changes in tax legislation, as well as their consequences not only for business, but also for the country's budget, as forced measures on the part of the state.
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 8 • 2020
The paper provides official statistics on the consequences of tax breaks, as well as forecast figures for expected revenues due to the introduction of a 15% personal income tax rate for a certain category of income. The article considers the state policy to avoid double taxation in certain areas of business and the results of the introduction of tax holidays, as well as reducing the rates of insurance premiums to extra-budgetary funds.
Key words: tax breaks, tax holidays, coronavirus pandemic, tax rate, VAT, increase in the personal income tax rate, crisis, avoidance of double taxation, increase in the met rate, reduction in insurance premium rates.
2020 г. — сложный период в современной истории. Все понимают, что страна принимает участие в беспрецедентном глобальном кризисе. Одновременно меняется вектор экономического развития, идут тектонические сдвиги и адаптация бизнес-процессов под новые условия жизнедеятельности. Для большинства представителей бизнеса новые реалии — это абсолютная катастрофа. Но есть и те, для кого сейчас открываются новые возможности. И в том числе в плане оптимизации налогообложения, улучшения (упрощения) юридической структуры.
Одной из сфер экономики, которую «пандемия» не обошла стороной это сфера налогообложения. С начала пандемии коронавируса российские власти приняли ряд мер, которые позволили помочь населению и бизнесу, а также сдержали экономический спад в стране. Одной из главных инициатив правительства стали налоговые послабления для компаний и предпринимателей. Между тем резко возросшие расходы государства привели к образованию бюджетного дефицита. В связи с этим кабинет министров анонсировал проект налоговых законов. Для пополнения казны было предложено повысить НДПИ, пересмотреть льготы в нефтегазовом секторе, а также индексировать ставки акцизов на табачную продукцию. Помимо этого, дополнительные доходы бюджету должно принести обновление соглашений во избежание двойного налогообложения с рядом стран и повышение ставки НДФЛ до 15% для граждан, зарабатывающих более 5 млн рублей в год.
Вслед за крушением доходов от нефти и газа у федеральной казны начались проблемы со сборами НДС.
Ключевой налог, который зашит в стоимость всех товаров и услуг в стране и обеспечивает каждый пятый рубль государственных доходов, неожиданно резко просел в сентябре. Его поступления обвалились на 23%, до 411 млрд рублей, следует из оперативной статистики Минфина.
НДС - это второй крупнейший источник выручки для правительства после налоговых поступлений от нефтегазового сектора. В бюджет на текущий год заложены его сборы в объеме 4,552 трлн рублей, и этот план выполнялся даже несмотря на падение экономики.
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 8 • 2020
На НДС не распространились налоговые льготы, которые вводили власти для поддержки бизнеса, и по итогам первого полугодия поступления даже выросли - на 29 млрд рублей, до 2,078 трлн. В августе Минфин зафиксировал незначительный спад (на 3,7%), который в сентябре ускорился почти в 6 раз.
В 2020 году последствия пандемии коронавируса стали тяжёлым ударом для российской экономики. На фоне введения карантинных ограничений с апреля по июнь ВВП России сократился сразу на 8%, а по итогам всего года снижение может составить порядка 4%. Между тем наблюдаемый экономический спад был более сдержанным, чем в ряде других государств.
Правительство оперативно приняло ряд мер, которые позволили поддержать население и бизнес в непростой период. Речь идёт о предоставлении кредитных каникул, а также о льготных займах для компаний и предпринимателей. Помимо этого, одним из ключевых факторов помощи бизнесу стали налоговые послабления.
Так, для малых и средних предприятий были снижены страховые взносы. Действие этой льготы станет бессрочным и продолжится даже после кризиса. Одновременно властями были приняты беспрецедентные меры по поддержке ^-компа-ний в виде снижения ставки по налогу на прибыль с 20 до 3%.
Ещё одной мерой стало фактическое введение инвестиционной льготы. Как отмечают эксперты, юридическая возможность предоставлять инвестиционную льготу для бизнеса у регионов существовала давно, однако на деле эта мера не действовала, поскольку в региональных бюджетах на это не было средств. Теперь же благодаря финансовой господдержке компании получили право уменьшать налог на прибыль на ту сумму, которую они потратили на создание или модернизацию производственного оборудования.
Между тем только за счёт снижения страховых взносов, отсрочки и списания налогов бюджет страны потерял порядка 1 трлн рублей. На этом фоне по итогам 2020 года расходы российской казны могут заметно превысить доходы. Так, по оценке Минфина, дефицит бюджета составит 4,4% ВВП.
Бюджетная политика в 2020—2021 годах в первую очередь ориентирована на содействие борьбе с пандемией и её последствиями. В целях поддержки граждан, бизнеса реализуются пакеты мер, в стоимостном выражении составляющие порядка 5% ВВП.
На фоне возросших бюджетных расходов правительство планирует нарастить заимствования для пополнения казны. В 2020 году они, как ожидают эксперты, в чистом виде составят 4—4,5 трлн рублей, что вдвое превышает прошлогодний показатель. В 2021 году объём заимствований должен увеличиться ещё на 875 млрд рублей. В результате госдолг России может приблизиться к отметке 20% ВВП, однако такой уровень остаётся неопасным.
Помимо этого, на покрытие дефицита в 2020 году планируется потратить из Фонда национального благосостояния (ФНБ) порядка 350 млрд. Также в 2021 году средства будут мобилизованы и за счёт сокращения расходов. Отменяется индексация зарплат госслужащих, на 10% урезаны все бюджетные траты, не связанные с социальными обязательствами, на 5% — госпрограмма вооружений. В результате уже в следующем году бюджет получит дополнительно более 900 млрд рублей.
Так, правительство увеличивает налогообложение ряда доходных отраслей. В частности, кабинет министров одобрил и внёс на рассмотрение в Госдуму законопроект о повышении с 1 января 2021 года налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 3,5 раза для металлургов и производителей удобрений.
Отметим, что на сегодняшний день во всех странах мира компании, добывающие полезные ископаемые, уплачивают государству горную ренту в виде роялти, привязанного к цене на ресурсы. Между тем для российских предприятий, добывающих твёрдые полезные ископаемые, в том числе руду, химическое сырьё, всё это время налоговое законодательство оставалось сверхмягким, уверены эксперты. Горная рента сейчас уплачивается от себестоимости затрат на добычу, что в разы меньше, чем рыночная цена на такие природные ресурсы.
Эффективная ставка НДПИ в России по нефти составляет 40—50% от получаемой выручки, по газу — 15%, драгоценным камням — 8%, по драгметаллам — около 6%, а по твёрдым полезным ископаемым — лишь 0,5—0,6%. Для сравнения: в ряде других государств соответствующий показатель варьируется от 2 до 6%.
Сейчас очень тяжёлая ситуация для бюджета. Поэтому правительство повышает налоговую нагрузку там, где есть возможность. С такой
позицией нельзя не согласиться. Потому что значительная часть тех налогов, которые будут поступать и от минеральных удобрений, и от металлургии, и от нефтяников, пойдёт обратно людям. То есть полученные средства будут направлены на бонусные и социальные программы.
Помимо этого, дополнительные доходы бюджету должны принести и пересмотры соглашений во избежание двойного налогообложения с рядом стран. Ещё в конце марта президент России Владимир Владимирович Путин распорядился повысить налог за перевод дивидендов и процентов на зарубежные счета до 15% с 2021 года.
Все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом. Сейчас две трети таких средств, а по сути это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются ставкой налога лишь в 2%.
Российский лидер отметил, что такой шаг потребует корректировки соглашений во избежание двойного налогообложения с рядом стран. В случае отказа государств принять новые условия Россия будет в одностороннем порядке выходить из подобных договоров.
Однако такое льготное налогообложение позволяет и российскому бизнесу существенно экономить на выплатах казне. Компании зачастую открывают или покупают связанную с ними фирму на острове, которая становится формальным акционером или заимодателем юридического лица в России. Оно платит дивиденды или проценты по займам на Кипр. Дивиденды при этом облагаются налогом от 5 до 10%, а проценты по займам — 0%. Это более чем в два раза меньше, чем соответствующая ставка в России (13—15%).
По оценке Минфина, за время действия соглашения с Кипром его юрисдикцией воспользовались многие российские компании. Так, в 2018 году в республику было выведено 1,4 трлн рублей, а в 2019-м — более 1,9 трлн. В результате российское Министерство финансов предложило коллегам на Кипре и в ряде других юрисдикций поднять ставки до 15% как по дивидендам, так и по процентам.
В июне—июле этого года Россия вела переговоры с кипрскими коллегами касательно пересмотра соглашения во избежание двойного налогообложения между Россией и Кипром, с тем чтобы уже с 1 января следующего года большинство выплат процентов и дивидендов из России на Кипр стали бы облагаться налогом у источника по ставке 15%. К сожалению, сегодня надо признать, что переговоры не дали результата.
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 8 • 2020
Надо отметить, что в ближайшее время аналогичный протокол планируется подписать с Мальтой. При этом выравнивание налоговых ставок может подтолкнуть предпринимателей перерегистрироваться в так называемые российские офшоры. Здесь как отечественные офшоры рассматриваются специальные административные районы с льготным налогообложением на островах Русский в Приморье и Октябрьский в Калининградской области. Как ранее отмечал Сазанов, в ближайшее время российские власти планируют повысить привлекательность обеих юрисдикций для бизнеса.
Выгоднее будет всё переводить обратно в Россию. Власти собираются совершенствовать законодательство в части административных районов с тем, чтобы сделать эти юрисдикции более привлекательными для перевода холдинговых структур обратно в Россию.
Одним из ключевых, с точки зрения пополнения бюджета, является законопроект о повышении с 1 января 2021 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 13% до 15% для граждан, зарабатывающих более 5 млн рублей в год. Соответствующую инициативу в конце июня озвучил президент России Владимир Владимирович Путин, а на сегодняшний день документ уже внесён на рассмотрение в Госдуму.
Как ожидается, в результате с 2021 по 2023 год бюджет страны дополнительно получит 190 млрд рублей. Эти деньги пойдут на лечение детей с тяжёлыми заболеваниями.
Средства предлагаю окрасить, как говорят специалисты, защитить от любого другого использования и целевым образом направлять на лечение детей с тяжёлыми редкими заболеваниями: на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций».
По словам экспертов, инициатива президента означает отказ от плоской шкалы налогообложения. Соответствующая система была введена в России ещё в 2001 году — с тех пор все граждане страны платят НДФЛ по единой ставке 13%.
Предложение повысить ставку налога с 13 до 15% для граждан с доходами свыше 5 млн рублей в год — это шаг к введению прогрессивной шкалы налогообложения в России. Эта инициатива со временем позволит снизить ставки налогов для малообеспеченных граждан. И конечно, такой подход во всём мире считается более спра-
ведливым в распределении доходов, чем плоская шкала налогообложения.
Список литературы:
[1] Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ (ред. от 08.06.2020) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций».
[2] Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ (ред. от 15.10.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
[3] Фискальная перезагрузка: как налоговые инициативы властей могут поддержать экономику и россиян в период пандемии https://russian.rt. com/business/article/784986-rossiya-ekonomika-nalogi
[4] Пандемия удержала налоги. ФНС подвела фискальные итоги восьми месяцев https:// www.kommersant.ru/doc/4502592
[5] Налоговое планирование после пандемии. Перспективы 2020. https://zakon.ru/ blog/2020/05/20/nalogovoe_planirovanie_posle_ pandemii_perspektivy_2020
[6] Минфин вывел Кипр в офшоры. Россия приступила к разрыву соглашений с налоговыми гаванями. https://www.kommersant.ru/doc/4441959
Spisok literatury:
[1] Federal'nyj zakon ot 01.04.2020 N 98-FZ (red. ot 08.06.2020) "O vnesenii izmenenij v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossijskoj Federacii po voprosam preduprezhdeniya i likvidacii chrezvycha-jnyh situacij".
[2] Federal'nyj zakon ot 08.06.2020 N 172-FZ (red. ot 15.10.2020) "O vnesenii izmenenij v chast' vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii".
[3] Fiskal'naya perezagruzka: kak nalogovye iniciativy vlastej mogut podderzhat' ekonomiku i rossi-yan v period pandemii https://russian.rt.com/busi-ness/article/784986-rossiya-ekonomika-nalogi
[4] Pandemiya uderzhala nalogi. FNS podvela fiskal'nye itogi vos'mi mesyacev https://www.kom-mersant.ru/doc/4502592
[5] Nalogovoe planirovanie posle pandemii. Perspektivy 2020. https://zakon.ru/blog/2020/05/20/ nalogovoe_planirovanie_posle_pandemii_perspek-tivy_2020
[6] Minfin vyvel Kipr v ofshory. Rossiya pristu-pila k razryvu soglashenij s nalogovymi gavanyami. https://www.kommersant.ru/doc/4441959
—
ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 8 • 2020
