CC BY
138
УДК 336.02
НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Лыу Ань Минь, аспирант кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение», ФГБОУ ВПО «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс», Орел, e-mail: mashasms1@gmail.com
В настоящее время проблема оптимизации налогообложения для российских предприятий является одной из самых актуальных. Многие предприятия для того, чтобы уменьшить затраты, стремятся к легальному сокращению налоговых выплат в бюджет, что получило название «налоговой оптимизации». В общем случае, налоговая оптимизация представляет собой деятельность, реализуемая налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет при этом, не нарушая законодательства по налогам и сборам. Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом. При выборе метода налогового планирования учитываются требования отраслей законодательства.
Ключевые слова: налогообложение, налоговая оптимизация, оптимизация налоговой базы, налоговое планирование.
TAX OPTIMIZATION AS AN ELEMENT OF THE FINANCIAL POLICY OF THE
ENTERPRISE
Lyu An' Min', the post-graduate student of the Accounting and taxation chair, FSEIHPE «State University - teaching, research and production
complex», Orel, e-mail: mashasms1@gmail.com
Currently the problem of optimization of taxation for Russian enterprises is one of the most relevant. Many enterprises in order to reduce costs, seek legal reduction of tax payments in the budget, which has received the name of «tax optimization». In General, tax optimization is an activity which is realized by a taxpayer by reducing tax payments to the budget while not breaking the legislation on taxes and duties. The most important role in the optimization of taxation is given to tax planning, including the development of tax policy of the organization and methods of tax regulation and tax control applied by the taxpayer. In the formation of any method of tax optimization should be analyzed all the significant aspects of both optimised and activity of the enterprise as a whole. When choosing a method of tax planning, the requirements of law.
Keywords: taxation, tax optimization, optimization of tax base, tax planning.
Термин «налоговая оптимизация» можно часто встретить в работах, посвященных проблемам налогообложения, тем не менее он имеет различные трактовки. Так, налоговую оптимизацию можно рассматривать как деятельность организации по уменьшению на законных основаниях налоговой базы по какому-либо налогу.
Оптимизация налоговой базы и планирование в налогообложении предусматривают деятельность налогоплательщиков по снижению налогового бремени в конкретной ситуации и обеспечению долговременной экономии на налоговых платежах с целью получения экономического эффекта от ее вложения, уклонения или снижения риска потенциальных штрафных санкций в будущем.1
В финансово-хозяйственной деятельности вопросы налогообложения имеют тесную взаимосвязь с вопросами и проблемами в сфере юриспруденции и бухгалтерского учета. Основной задачей налоговой оптимизации является возможность снижения налогов, а также уклонения от потенциальных штрафных санкций. Решение вопросов налоговой оптимизации должно осуществляться на основе комплексного системного подхода, посредством объединения специалистов различных должностей и профессий, таких как: руководители организации, внешние и внутренние аудиторы, бухгалтеры,
инженеры-технологи, главные специалисты, ревизоры, члены совета директоров, налоговые консультанты, юристы, экономисты.
Налоговая оптимизация предполагает принцип оплаты исключительно положенной суммы определенных налогов и не позднее установленного для этого срока.
С позиции налоговой оптимизации излишняя уплата сумм налогов считается ошибкой приравненной к недоплате, т.к. добровольная переплата способствует лишению организации некоторой суммы денег. Направленность налоговая оптимизации должна быть сосредоточена на поиске всех потенциальных вариантов снижения налоговых обязательств, а также на обосновании правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.
Элементы налоговой оптимизации представлены на рисунке
1.
Использовать налоговую оптимизацию необходимо, соблюдая следующие принципы (рис. 2).
Существует большое количество видов налоговой оптимизации, которые различаются по следующим классификационным признакам (рис. 3).
Минимизация налоговых обязательств налогоплательщика
Рис. 1. Элементы налоговой оптимизации
Рис. 2. Принципы налоговой оптимизации
предполагает использование всех достоинств и недостатков существующих положений законодательных актов, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. В данном случае реализуются налоговые схемы, которые позволяют использовать формы экономических действий, способствующих минимизации налогообложения.2
В идеале сумма налоговых платежей должна быть сведена к минимуму. Достижение нулевого налогообложения нереально. Однако изначальное стремление и работа в области достижения данной цели, может способствовать значительному снижению степени налогообложения.
Способы законной (легальной) минимизации налоговых платежей существовали всегда. Это объясняется тем, что имеются
законодательно установленные различные виды налоговых режимов и льгот. Их нестандартное применение может быть полезно с позиции минимизации налогообложения. Кроме того, существуют также причины системного характера. Динамичность и сложность современной экономики затрудняет заблаговременный расчет всех налоговых последствий, возникающих в последствии появления всевозможных экономических действий налогоплательщика, в связи с чем, существуют более выгодные для налогоплательщика действия.2
Немаловажно сформировать эффективную учетную политику предприятия, используемую в целях налоговой оптимизации. Ее квалифицированная проработка и утверждение приказом руководства организации позволит выбрать оптимальный вариант учета,
Рис. 3. Классификация налоговой оптимизации
1 Глубокова, Н.Ю. Налоговое планирование: учебно-методический комплекс / Н.Ю. Глубокова. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. - 64 с.
2 Оптимизация налогооблагаемой базы / ГЭлектронный ресурс! // Режим доступа: http://fimir.ru/about/articles/206/
ТЯАШРОЯТ ВиЗШЕББ Ш ЯШВТА | №1 2015 | 51
эффективный также с позиции режима налогообложения. Значимость данного документа особенно возросла в связи со вступлением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ: впервые в системе российского налогообложения законодательно установлена самостоятельная учетная политика в целях налогообложения.
Классификация налоговой оптимизации по времени реализации:
1) перспективная или стратегическая налоговая оптимизация, предполагающая получение эффекта в течение продолжительного периода функционирования хозяйствующего субъекта;
2) налоговая оптимизация отдельных операций хозяйствования (текущая оптимизация), предполагающая получение разового
эффекта.
Таким образом, в основе налоговой оптимизации задействовано предельно полное и верное применение всех льгот и преимуществ, установленных законодательством, а также использование оценки взглядов налоговых органов и учета существенных позиций налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
Литература:
1. Глубокова, Н.Ю. Налоговое планирование: Учебно-методический комплекс / Н.Ю. Глубокова. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. - 64 с.
2. Оптимизация налогооблагаемой базы / [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://fimir.ru/about/articles/206/
УДК 37
СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СФЕРЫ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ПО СУБЪЕКТАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Салин В.Н., к.э.н., профессор, зав.кафедрой статистики, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»,
e -mail: salvini@rambler.ru
Ларионова Е.И., к.э.н., профессор, кафедра статистики, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»,
e-mail: larionova_len@mail.ru Чинаева Т.И., к.э.н., доцент, кафедра статистики, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ»,
e-mail: t.chinaeva@yandex.ru
На протяжении последних десятилетий происходят заметные изменения в сфере высшего образования. В статье рассматриваются факторы, влияющие на развитие системы высшего образования, вопросы финансового обеспечения деятельности высших образовательных учреждений, проблемы в развитии процессов регионализации высшего образования. Приводится структура объемов средств государственных и муниципальных образовательных учреждений по источникам их финансирования, анализируются показатели, отражающие численность обучающихся, прием студентов и выпуск специалистов государственными и муниципальными учреждениями высшего профессионального образования. Особое внимание уделяется структуре распределения образовательных учреждений высшего профессионального образования по субъектам Российской Федерации, а также анализу бюджетных источников финансирования численности студентов.
Ключевые слова: высшее образование, образование в регионах, финансирование образования, численность, прием и выпуск студентов, число образовательных учреждений.
STATISTICAL ANALYSIS OF HIGHER EDUCATION ON THE SUBJECTS OF THE
RUSSIAN FEDERATION
Salin V., Ph.D., Professor, head of the Statistics chair, FSBEI HE «Financial university under the government of the Russian Federation»,
e-mail: salvini@rambler.ru
Larionova E., Ph.D., associate Professor, Statistics chair, FSBEI HE «Financial university under the government of the Russian Federation»,
e-mail: larionova_len@mail.ru
Chinaeva T., Ph.D., associate Professor, Statistics chair, FSBEI HE «Financial university under the government of the Russian Federation»,
e-mail: t.chinaeva@yandex.ru
During the last decades there is a marked change in higher education. The article discusses the factors affecting the development of higher education, issues of financial provision of activity of higher educational institutions, the problems in the development of the regionalization of higher education. The structure of funds of state and municipal educational institutions by source of funding, analyzed the indicators reflecting the number of students, admission of students and graduates of state and municipal institutions of higher education. Special attention is paid to the structure of the distribution of educational institutions of higher professional education in subjects of the Russian Federation, as well as analysis of budget funding sources number of students.
Keywords: higher education, education in the regions, the funding of education, population size, admission and graduation of students, the number of educational institutions.
Системы высшего образования в разных странах мира последние десятилетия претерпевают существенные трансформации. Не является исключением и российская система образования. В деятельности отечественных вузов происходят серьезные изменения, вызванные воздействием ряда как внешних, так и внутренних факторов. К внешним факторам можно отнести: глобализацию экономической деятельности, стремительное развитие новых знаний и информационных технологий, ухудшение экономической и демографической ситуации, растущая конкуренция на рынках труда и образовательных услуг.
Внутренние факторы часто являются отражение существующих проблем в развитии самой системы образования. Это обострение конкуренции между образовательными учреждениями, относительно низкий уровень конкурентоспособности российских вузов на глобальном рынке образовательных услуг, несоответствие предложения образовательных услуг спросу на них со стороны рынка труда, от-
носительное снижение качества образования, проблемы с развитием инновационной деятельности в сфере высшего образования[1,с.5]. Кроме того, одной из существенных проблем настоящего времени для системы образования в целом, являются стремительные темпы роста научного знания, сроки внедрения новых технологий и сроки их обновления. Особенно же значима эта проблема в области технического и инженерного образования, где «...в результате экспоненциального роста научного знания сроки обновления технологий становятся короче длительности подготовки инженерных кадров. Кроме того возникают задачи соответствующего повышения квалификации преподавательского состава и обеспечения доступа обучаемых к новому оборудованию»[1,с.5].
По состоянию на начало 2012/13 учебного года в России насчитывалось1046 высших учебных заведений, численность обучавшихся в них студентов составила 6075,4 тыс.чел. Для сравнения в 2008/09 году в 1134 вузах обучалось 7513,1тыс.чел. Одной
