CC BY
58
бюджету. При здмснены вирiвнювання передбачаеться, що якщо значення iндексу вирiвнювання в межах 0,9 -1,1 - в^внювання не здмснюеться; менше 0,9 - надаеться базова дотацiя вiдповiдному обласному бюджету в обсязi 80 вiдсоткiв суми, необхщноТ для досягнення значення такого Ыдексу забезпеченостi вiдповiдного бюджету 0,9; бтьше 1,1 - передаеться реверсна дотащя з вiдповiдного обласного бюджету в обсязi 50 вiдсоткiв суми, що перевищуе значення такого Ыдексу 1,1. Також плануеться перераховувати базову дотацию органами Казначейства щодекадно, вщповщно до розпису Державного бюджету УкраТни, що буде сприяти стабiлiзацiТ финансово!' ситуацiТ в УкраТнi.
Висновки. Виходячи з вищесказаного можемо констатувати, що мюцевим бюджетам тривалий перiод часу не пщ силу самостiйно усунути розрив мiж витратними зобов'язаннями i бюджетним доходним потенцiалом. На практик в цих цiлях використовуеться мехаызм розподiлу сформованих доходiв у формi дотацiйноТ допомоги. Особливу актуапьнiсть являе подальша розробка основ формування мiжбюджетних вiдносин, вiдповiдно до яких здмснюеться надання дотацiй з державного бюджету. Вважаемо за потрiбне iнiцiювати продовження теоретичних i прикладних аспектiв дос^дження в контекстi дотацiйностi мiсцевих бюдже^в, спираючись на iснуючи науковi напрацювання. Основною метою наступних дослiджень мае стати розробка напрямiв мiнiмiзацiТ дотацмносп мiсцевих бюджетiв, зменшення залежностi мюцевих бюджетiв вiд трансфертiв з державного бюджету.
Список використаних джерел
1. Бюджетний кодекс Украни: Закон Украни: eid 08.07.2010 р. №2456-VI [Електронний ресурс] редакц1я eid 11 серпня 2013 р. - Режим доступу: http://zakon1.rada. gov.ua/gi-bin/laws/main.cgi?nreg=2456-17.
2. Концепц1я реформування мсцевого самоврядування та територiальноí оргамзацИ' влади в Укра!'м. Розпорядження Кабнету Мiнiстрiв Украни вiд 1 квтня 2014 р. №333-р. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/.
3. Фнансово-монетарн важелi економiчного розвитку: в 3 т/ за ред. А.1. Даниленко. - К: Фенкс, 2008. - Т.1. Фнансова полтика та податково-бюджетн важелi и реалiзацií. - с.308.
4. Данилишин Б. Настав час бюджетной федералiзацií Украни [Електронний ресурс] / Б. Данилишин // - Режим доступу: http://www. epravda.com.ua/columns/2012/12/17/351286/.
5. Мiсцевi фнанси: пiдручник/[О.П. Кириленко, О.Р. Квасовський, А.В. Лучка та н.]; за ред. О.П. Кириленко. - К.: Знання, 2006. - 677 с.
6. Власюк Н.1. Основн напрями реформування мiжбюджетних вiдносин в Украíнi [Текст] / Н.1. Власюк // Збiрник науково-технiчних праць. - Науковий всник НлТу Украни, 2012. - Вип. 22.8. - С. 179-183.
References
1. Byudzhetnyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny: vid 08.07.2010 r. № 2456-VI [Elektronnyy resurs] redaktsiya vid 11 serpnya 2013 r.: http://zakon1.rada. gov.ua/gi-bin/laws/main.cgi?nreg=2456-17.
2.Kontseptsiya reformuvannya mistsevoho samovryaduvannya ta terytorial'noyi orhanizatsiyi vlady v Ukrayini. Rozporyadzhennya Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 1 kvitnya 2014 r. № 333-r. http://zakon2.rada.gov.ua/.
3.Finansovo-monetarni vazheli ekonomichnoho rozvytku: v 3 t./ za red. A.I.Danylenko. K: Feniks, 2008. T.1 : Finansova polityka ta podatkovo-byudzhetni vazheli yiyi realizatsiyi. s.308
4. Danylyshyn B. Nastav chas byudzhetnoyi federalizatsiyi Ukrayiny: http://www. epravda.com.ua/columns/2012/12/17/351286/.
5. Mistsevi finansy: pidruchnyk/[O.P. Kyrylenko, O.R. Kvasovs'kyy, A. V. Luchka ta in.]; za red. O.P. Kyrylenko. K.: Znannya, 2006. 677 s.
6. Vlasyuk N.I. Osnovni napryamy reformuvannya mizhbyudzhetnykh vidnosyn v Ukrayini // Zbirnyk naukovo-tekhnichnykh prats'. Naukovyy visnyk NLTU Ukrayiny, 2012. Vyp. 22.8. S. 179-183.
ДАН! ПРО АВТОРА
Микитюк 1гор Сергшович, к.е.н., доцент кафедри фЫанав КиТвський нацюнальний торговельно-економiчний уыверситет mikityuck@ukr.net
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Микитюк Игорь Сергеевич, к.э.н., доцент кафедры финансов Киевский национальный торгово-экономический университет mikityuck@ukr.net
DATA ABOUT THE AUTHOR
Mykytyuk Igor, PhD in Economics, Associate Professor of Finance Kyiv National University of Trade and Economics mikityuck@ukr.net
УДК 336.2.33
ОПОДАТКУВАННЯ У СИСТЕМ1 ЕКОНОМ1ЧНОГО РЕГУЛЮВАННЯ
Свищук А.С.
Предметом дослдження е теоретичн та практичн питання податкового регулювання в умовах трансформацТ економки.
Метою дослдження е розкриття сутност1 оподаткування у систем\ економ1чного регулювання.
Методи дослдження. У робот1 застосовано сукупнсть наукових метод1в \ п1дход1в, у тому числ\ системний, структурний, пор1вняльний, факторний методи, що дозволило реал1зувати концептуальну еднсть досл1дження.
Результати роботи. Розкрито сутнсть оподаткування у систем\ економ1чного регулювання. Здйснено анал1з надходжень податку на додану вартсть, податку на доходи ф1зичних осб, податку на прибуток п1дприемств та акцизного податку. Визначено взаемозв'язок м1ж податковими надходженнями та валовим внутршнм продуктом, пдходи до формування податкових надходжень, напрями удосконалення механизму адмнстрування податкв ¡з врахуванням прюритет1в соц1ально-економ1чного розвитку краТни. Обфунтовано, що з метою забезпечення достатнього р1вня ефективност1 системи оподаткування важливим е використання податковоТ архтектонки, яка визначаеться оптимальними сп1вв1дношеннями структури податкових надходжень для впливу на динам1ку економ1чного зростання.
Галузь застосування результати роботи. Система оподаткування. Ф1нансово-економ1чне регулювання.
Висновки. Оподаткування у системi финансового регулювання економки е важливою складовою фнансово!' полтики, яка суттево впливае на соujально-економiчний розвиток кра/ни та адмiнiстративно-територiальних одинииь, створення вiдповiдних умов для дiевоí структурноi, ннова^йно!' перебудови економки, розвитку людського капталу. Для забезпечення достатнього рiвня ефективност системи оподаткування важливим е використання податково!' архтектонки, яка визначаеться оптимальними спiввiдношеннями структури податкових надходжень для впливу на динамi^ економiчного зростання. Основними передумовами досягнення яюсного рiвня здйснення оподаткування у системi фнансового регулювання економки е виваженсть пiдходiв щодо адмнютрування податюв, для посилення результативной податкового регулювання важливим е упорядкування та системний перегляд податкових iнструментiв. Подальший соuiально-економiчний розвиток крани у певнй мiрi залежить вiд удосконалення методологiчних засад податкового регулювання, яке необхiдно здйснювати вiдповiдно до визначених прiоритетiв розвитку економки.
Ключов'1 слова: податки, система оподаткування, податкова полтика, мехамзм адмнстрування податюв, дохiдна частина бюджету, фнансове регулювання, соuiально-економiчний розвиток кра/ни.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Свищук А.С.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы налогового регулирования в условиях трансформации экономики.
Целью исследования является раскрытие сущности налогообложения в системе экономического регулирования.
Методы исследования. В работе применена совокупность научных методов и подходов, в том числе системный, структурный, сравнительный, факторный методы, что позволило реализовать концептуальное единство исследования.
Результаты работы. Раскрыта сущность налогообложения в системе экономического регулирования. Осуществлен анализ поступлений налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и акцизного налога. Определена взаимосвязь между налоговыми поступлениями и валовым внутренним продуктом, подходы к формированию налоговых поступлений, направления усовершенствования механизма администрирования налогов с учетом приоритетов социально-экономического развития страны. Обосновано, что с целью обеспечения достаточного уровня эффективности системы налогообложения важным является использование налоговой архитектоники, которая определяется оптимальными соотношениями структуры налоговых поступлений для влияния на динамику экономического роста.
Область применения результаты работы. Система налогообложения. Финансово-экономическое регулирование.
Выводы. Налогообложения в системе финансового регулирования экономики является важной составляющей финансовой политики, которая существенно влияет на социально-экономическое развитие страны и административно-территориальных единиц, создание соответствующих условий для действенной структурной, инновационной перестройки экономики, развития человеческого капитала. Для обеспечения достаточного уровня эффективности системы налогообложения важным является использование налоговой архитектоники, которая определяется оптимальными соотношениями структуры налоговых поступлений для влияния на динамику экономического роста. Основными предпосылками достижения качественного уровня осуществления налогообложения в системе финансового регулирования экономики является взвешенность подходов относительно администрирования налогов, для усиления результативности налогового регулирования важным является упорядочение и системный пересмотр налоговых инструментов. Дальнейшее социально-экономическое развитие страны в определенной мере зависит от совершенствования методологических основ налогового регулирования, которое необходимо осуществлять в соответствии с определенными приоритетами развития экономики.
Ключевые слова: налоги, система налогообложения, налоговая политика, механизм администрирования налогов, доходная часть бюджета, финансовое регулирование, социально-экономическое развитие страны.
THE TAXATION IN SYSTEM OF ECONOMIC REGULATION
Svyschuk A.S.
The subject of research are theoretical and practical issues of tax regulation in the economic transformation.
Research objective is disclosure of essence of the taxation in system of economic regulation.
Methods. The paper applied a set of scientific methods and approaches, including systemic, structural, comparative, factorial methods, allowing to implement conceptual integrity of the study.
The results. The essence of the tax system of economic regulation. The analysis of revenues from value added tax on personal income, corporate income tax and excise tax. Correlation between tax receipts and gross domestic product, the approaches to the formation of tax revenue trends improving tax administration mechanism taking into account ofsocio-economic development. Grounded in order to ensure a sufficient level of efficiency of the tax system is important to use tax architectonics, defined optimal ratios tax revenue structure to influence the dynamics of economic growth.
Range of application results. Tax system. Financial and economic regulation.
Conclusions. Taxation in the system of financial regulation of the economy is an important part of financial policy, which significantly affects the socio-economic development and political units, creating the right conditions for effective structural, innovative economic restructuring, development of human capital. To ensure a sufficient level of efficiency of the tax system is important to use tax architectonics, defined optimal ratios oftax revenue structure to influence the dynamics of economic growth. The main prerequisites for achieving the quality of the implementation of the tax system of financial regulation of the economy is prudence approaches to tax administration, to enhance the effectiveness of tax regulation is important to organize and systematic review of tax instruments. Further socio-economic development to some extent depends on improving the methodological principles of tax regulation, which should be carried out in accordance with the defined priorities of economic development.
Key words: taxes, tax system, tax policy, tax administration mechanism, the budget revenues, financial regulation, socio-economic development.
Постановка проблеми. Здмснення ефективноТ податковоТ полiтики займае вагоме мюце у процес фЫансового регулювання економiчного розвитку краТни. Основы напрями податковоТ полiтики визначають вщповщы обсяги та структуру доходiв бюджету, яга впливають на економiчне зростання, структуры перетворення у галузях економки, розвиток людського катталу. Виважений пщхщ щодо оподаткування, формування доходiв бюджету е важливою передумовою активiзацiТ пщприемницькоТ дiяльностi. Система оподаткування заслуговуе вщповщноТ уваги виходячи з необхщност пщвищення ефективност формування та управлЫня фЫансовими ресурсами держави в умовах Тх обмеженосл. З метою посилення
позитивного впливу податковоТ пол^ики на соцiально-економiчний розвиток сусптьства n0Tpi6H0 вживати заходи, спрямован на пiдвищення рiвня ефективностi системи оподаткування, удосконалення механiзму адмiнiстрування податюв, забезпечення здмснення дieвого податкового контролю. Використання регуляторного потенцiапу системи оподаткування потребуе подальшого дослiдження взаемозв'язку рiвня податкового навантаження i соцiально-економiчних процеав.
Ана^з ocTaHHix дослiджень i публшацш. Серед вагомих наукових дослiджень у сферi оподаткування можна назвати працк
Серед наукових дослiджень зарубiжних вчених у сферi оподаткування можна назвати прац Дж.Б'юкенена [1], А.Вагнера, А.Лаффера, П.Самуельсона [6], Дж. Стiглiца, В.Танзк
Питанням податкового регулювання в умовах трансформацп економiки присвяченi працi в^чизняних вчених: О.Зварич [2], Н.КрючковоТ [3], I.Лютого [4], А. СоколовськоТ [7], В.Федосова [8], I. Чугунова [9], С. Юрiя [8] та шших.
Предметом дослщження е теоретичнi та практичн питання податкового регулювання в умовах трансформацп економки.
Метою дослщження е розкриття сутност оподаткування у системi економiчного регулювання.
Методи дослщження. У робот застосовано сукупнiсть наукових методiв i пiдходiв, у тому числ системний, структурний, порiвняльний, факторний методи, що дозволило реалiзувати концептуальну еднють дослiдження.
Результати дослiдження. Система оподаткування в^грае вагому роль у досягненн поставлених завдань економiчного розвитку краТни, виконаннi державою вiдповiдних сусптьних функцiй. Податки як важливий шструмент макроекономiчноï полiтики впливають на економiчнi процеси та суспiльнi вiдносини, обфунтований рiвень оподаткування впливае на збереження та прискорення економiчного зростання.
Використання податав як iнструменту регулювання соцiально-економiчного розвитку краши мають певнi особливост в перiод трансформацiйних змiн в економц IT структурноï перебудови, яга полягають у забезпеченнi макроекономiчноï рiвноваги, створеннi сприятливого фiнансово-економiчного середовища для розвитку ринкових вщносин, пщтримки стратепчних галузей економiки. Податкова полiтика як макроекономiчний регулятор е однiею з важливих складових фiнансовоï полiтики та за сво'1'м призначенням спрямовуеться на реалзацю стратегiчних прiоритетiв розвитку краши. Важливим напрямом регулюючоï ролi податгав е вплив на iнвестицiйну дiяльнiсть в краïнi. Формування податковоï полiтики здiйснюеться iз врахуванням обфунтованих напрямiв сощально-економiчного розвитку краши, спрямовуеться на забезпечення сприятливого макроекономiчного середовища, стаб^зацю та прозорiсть системи державних фшанйв, достатнiх темпiв економiчного зростання.
Економiчна природа оподаткування полягае у сукупност взаемовiдносин, що виникають у процес встановлення та утримання податюв, визначення платнигав податку, об'екту оподаткування, бази оподаткування, ставки податку, порядку обчислення податку, податкового перюду, строку та порядку сплати податку та подання звiтностi про його обчислення i сплату.
На дiевiсть системи оподаткування суттево впливае бюджетно-податкова пол^ика, яка в^грае вагому роль у формуванн сукупного попиту та досягненн сусптьного розвитку. Формування податкових надходжень бюджету повинно здмснюватися iз врахуванням циклчносл економiчного розвитку, необхiдностi забезпечення достатнього рiвня iнституцiйних перетворень економiчного середовища, використання дiевих iнструментiв адмшютрування податкiв.
На даний час створення необхщних умов функцiонування дiевоï системи оподаткування вщбуваеться пiд впливом структурних сусптьних змш та залежать вщ iнституцiйноï спроможностi економiки. На рiвень якостi адмiнiстрування податкових надходжень вливають ефективнють управлiнських рiшень контролюючих оргаыв та органiв стягнення податкiв i зборiв, ступiнь ïх спрямування на досягнення стратепчних цтей розвитку кражи, врахування результатв аналiзу поточного сощально-економiчного стану, напрацьованого досвiду та оцшки вiдповiдних прогнозних показникiв.
Система оподаткування в сучасних умовах являе собою макроекономiчний регулятор вщтворювальних процеав, спрямований на реалiзацiю стратегiчних прюритетв соцiально-економiчного розвитку краïни. При адмшютруваны податкiв держава виходить iз розумшня необхiдностi забезпечення фiскальноï достатностi та соцiальноï справедливостi, отже е важливим встановлення обфунтованих спiввiдношень мiж прямими та непрямими податковими надходженнями.
Вагомими завданнями податковоï полiтики на даний час е: зниження рiвня податкового навантаження на економ^ та зменшення кiлькостi податкiв i зборiв; пщвищення рiвня вiдповiдальностi сторiн податкового процесу, ефективност процесу пiдготовки податковоï звiтностi та зменшення часу, необхiдного для ïï пiдготовки; спрощення системи адмшютрування податкiв i зборiв; покращення адмшютрування податку на додану вартiсть, зокрема щодо його вщшкодування, введення режиму автоматичного вщшкодування; гармоызащя бухгалтерського та податкового облку; забезпечення надання податкових птьг у вiдповiдностi до стратепчних прюрителв соцiально-економiчноï полiтики краГни; приведення податковоТ системи Украши у вщповщнють iз стандартами 6С [3].
З метою покращення рiвня результативностi розробки показнигав дохiдноï частини бюджету, важливим е ана^з структури та динамки основних податкових надходжень, визначення рiвня 1х взаемозалежностi з основними макроекономiчними показниками (таблиця).
Важливою умовою посилення впливу системи оподаткування на економiчне зростання е розробка та запровадження обфунтованих методiв визначення обсягiв i структури доходiв бюджету, запровадження дiевого механiзму адмiнiстрування податкiв. Здiйснення моыторингу податкоспроможностi адмiнiстративно-територiальних одиниць надае можлив^ь отримати iнтегральну оцiнку податкових надходжень до бюджелв рiзних рiвнiв, що е основою для прийняття дiевих управлшсыких рiшень щодо планування мюцевих бюджетiв.
Питома вага податкових надходжень зведеного бюджету Украши у валовому внутршньому продукт за перiод 2001-2013 рогав в середньому становить 22,18 вщсотка, у тому числi у 2001-2005 рр. - 19,78 вщсотка, 2006-2010 рр. - 22,78 вщсотка, 2011-2013 рр. -25,19 вщсотка; вщповщний показник податку на додану вартють - 7,79 вщсотка, у тому числ у 2001-2005 рр. - 5,65 вщсотка, 20062010 рр. - 8,89 вщсотка, 2011-2013 рр. - 9,55 вщсотка; податку на доходи фiзичних оаб - 4,59 вщсотка, у тому числ у 2001-2005 рр. -4,38 вщсотка, 2006-2010 рр. - 4,69 вщсотка, 2011-2013 рр. - 4,80 вщсотка; податку на прибуток пщприемств - 4,39 вщсотка, у тому чи^ у 2001-2005 рр. - 4,63 вщсотка, 2006-2010 рр. - 4,39 вщсотка, 2011-2013 рр. - 3,98 вщсотка; акцизного податку - 2,00 вщсотка, у тому числ у 2001-2005 рр. - 1,76 вщсотка, 2006-2010 рр. - 1,88 вщсотка, 2011-2013 рр. - 2,62 вщсотка
Визначено, що при збтьшены питомоï ваги податкових надходжень зведеного бюджету Украши у валовому внутршньому продукл на один вщсотковий пункт за перюд 2001-2013 роки прирют реального валового внущшнього продукту зменшуеться на 1,28 вщсоткових пункти.
На 2014 рк обсяг надходжень з податку на додану вартють до Державного бюджету Украши заплановано у сумi 150,0 млрд.грн., що на 17% бтьше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рк За ачень-жовтень поточного року надходження даного податку склали 109,4 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попереднього року бтьше на 3,8 млрд. грн., або на 4%.
Важливо вщм^ити, що обсяг надходжень з податку на додану вартють з вироблених в Украïнi товарiв до Державного бюджету заплановано у сумi 91,1 млрд.грн., що на 8% бтьше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рк. За ачень-жовтень надходження вщ даного податку з вироблених в УкраУ товарiв склали 67,0 млрд.грн., що у порiвняннi з аналогiчним перюдом попереднього року менше на 2,8 млрд. грн., або на 4%. Обсяг надходжень з податку на додану вартють з ввезених в
УкраТну товарiв заплановано у сумi 109,5 млрд.грн., що на 14% бiльше доходiв, що фактично надiйшли за попереднм рiк. За сiчень-жовтень 2014 року надходження з даного податку з ввезених в УкраТну товарiв склали 87,5 млн.грн., що у порiвняннi з аналогiчним перiодом попереднього року бтыше на 6,6 млрд.грн., або на 8%.
Таблиця. Частка основних податкiв у доходах Зведеного бюджету Украши та валовому внутрiшньому продуктi за 2001-2013 роки, %_
Показники 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Податок на додану вартють
частка у доходах зведеного бюджету, % 18,76 21,77 16,73 18,25 25,19 29,34 27,01 30,92 30,99 27,44 32,64 31,16 28,98
частка у валовому внутршньому продув, % 5,04 5,98 4,71 4,84 7,66 9,26 8,24 9,71 9,26 7,97 9,99 9,84 8,82
Податок на доходи фiзичних оаб
частка у доходах зведеного бюджету, % 16,03 17,42 17,93 14,43 12,89 13,27 15,83 15,41 16,30 16,22 15,10 15,29 16,31
частка у валовому внутршньому продув, % 4,31 4,78 5,05 3,82 3,92 4,19 4,83 4,84 4,87 4,71 4,62 4,83 4,96
Податок на прибуток пщприемств
частка у доходах зведеного бюджету, % 15,12 15,16 17,53 17,70 17,51 15,25 15,64 16,08 12,09 12,85 13,80 12,53 12,42
частка у валовому внутршньому продув, % 4,06 4,16 4,94 4,69 5,32 4,81 4,77 5,05 3,61 3,73 4,22 3,95 3,78
Акцизний податок
частка у доходах зведеного бюджету, % 4,92 6,61 6,91 7,32 5,89 5,01 4,82 4,30 7,91 9,00 8,53 8,62 8,29
частка у валовому внутршньому продув, % 1,32 1,82 1,95 1,94 1,79 1,58 1,47 1,35 2,37 2,61 2,61 2,72 2,52
*Зроблено автором за даними: http://www.miniin.gov.ua/
Згщно основних завданы податковоТ реформи щодо податку на додану вартюты передбачено: продовжити дiю норм щодо звiлынення вiд оподаткування податку на додану вартюты операцм з постачання на митнм територiТ УкраТни та вивезення в митному режимi експорту зернових та техычних культур за винятком стысыкогосподарсыких пiдприeмств-виробникiв; вирiвнювання навантаження для операцiй з постачання: послуг iз здобуття вищоТ, середныоТ, професмно-техычноТ та дошкiлыноТ освiти навчалыними закладами; послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я; перюдичних виданы друкованих засобiв масовоТ iнформацiТ, навчалыних поабнигав вiтчизняного виробництва, словникiв украТнсыко-iноземноТ або Ыоземно-украТнсыкоТ мови, а також доставки таких перюдичних виданы друкованих засобiв масовоТ Ыформацп; надати право на отримання автоматичного бюджетного вщшкодування платникам податку, як не маюты необоротних активiв в достатнiх розмiрах, проте вщповщаюты iншим критерiям, за умови, що таю платники матимуты фЫансову гарантiю на суму заявленого бюджетного вщшкодування, видану на один рк бангавсыкою установою, перелiк яких визначаетыся Кабiнетом Мiнiстрiв УкраТни у раз^ якщо за резулытатами перевiрки платника виявлено безпщставно заявлену до вщшкодування суму податку на додану вартюты, гаранля мае бути подовжена до 3 роюв[5].
Важливо вiдмiтити, що на 2014 рк обсяг вщшкодування податку на додану вартюты з Державного бюджету заплановано у сумi 51,6 млрд.грн., що на 4 % менше вщ фактично вщшкодованого за попереднм рiк. За ачены-жовтены 2014 року обсяг вiдшкодування податку на додану вартюты з Державного бюджету склав 45,7 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попередныого року менше на 82 млн. грн., або на 0%. Разом з тим, з метою виршення проблем з вщшкодуванням податку на додану вартюты необхщно вщзначити позитивну тенденцiю щодо погашення державноТ заборгованостi перед компанiями, особливо для тих, яга користуютыся автоматичною системою вщшкодування. Однак, у той же час, необхщно зазначити: компанп вимушен сплачувати податок на прибуток пщприемств або iншi податки наперед, а сума передплати становиты 20-70 %; значна кiлыкiсты заявленого для вщшкодування податку на додану вартюты не пщтверджуетыся через визнання господарсыких операцм нiкчемними; введення новоТ вимоги до компанм, щоб мати змогу скористатисы автоматичним вiдшкодуванням податку на додану вартюты; вщсутнюты податкових збиткiв в попередых перiодах.
Обсяг надходжены з податку на доходи фiзичних оаб до Зведеного бюджету у 2014 роц заплановано у сумi 82,3 млрд.грн., що на 14 % бтыше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рiк. За ачены-жовтены вiдповiдного року надходження з податку на доходи фiзичних осiб склали 61,8 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попередныого року бтыше на 3,3 млрд. грн., або на 6 %.
Згщно основних завданы податковоТ реформи щодо податку на доходи фiзичних оаб передбачено: змЫа шкали оподаткування в розрахунку на мюяцы: 15 % - для доходiв до 10 мУмалыних заробiтних плат; 20 % - для доходiв понад 10 мУмалыних заробiтних плат з суми перевищення; пщвищити ставку податку для пасивних доходiв - процентiв, Ывестицмного прибутку, роялтi з 15 % до 20 %; зберегти у наступному роц чинне обмеження стандартно!' податковоТ соцалыноТ пiлыги у розмiрi 50 вiдсоткiв прожиткового мiнiмуму для працездатноТ особи у розрахунку на мюяцы, встановленому законом на 1 ачня звiтного податкового року; вирiвнювання ставок оподаткування для заробiтноТ плати шахтарiв; вирiвнювання навантаження щодо доходiв у виглядi спадщини вартiсты якоТ перевищуе 1 млн. грн., яку отримуюты особи першого ступеня спорщнення з суми перевищення; знизити д^чий порiг оподаткування пенсiй з десяти тисяч гривены на мiсяцы до трыох розмiрiв мiнiмалыних заробiтних плат, та оподатковувати суму перевищення за ставкою 15 %.
Надходження з податку на прибуток до Зведеного бюджету заплановано у 2014 роц у сумi 40,6 млрд.грн., що на 26 % менше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рк. За ачены-жовтены вiдповiднi надходження склали 35,9 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попередныого року менше на 10,2 млрд. грн., або на 22 %.
Згщно основних завданы податковоТ реформи щодо податку на прибуток передбачено: розраховувати об'ект оподаткування на пiдставi даних бухгалтерского облку шляхом коригування фЫансового резулытату до оподаткування, визначеного у фЫансовм звiтностi, на рiзницi, якi збiлышуюты або зменшуюты фЫансовий резулытат до оподаткування, щодо амортизацп необоротних активiв, резервiв та фЫансових операцiй; скасувати 32 обмеження щодо врахування витрат з метою покращення Ывестицмного шмату в краТы; визначення податкових рiзницы для платникiв податку на прибуток, що маюты дохщ бтыше 20 млн. грн. на рк, або 5 % вщ загалыноТ кiлыкостi платникiв.
Обсяг надходжены акцизного податку до Зведеного бюджету у 2014 роц заплановано у сумi 46,2 млрд.грн., що на 26 % бтыше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рк За сiчены-жовтены надходження акцизного податку склали 37,9 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попередныого року бтыше на 7,8 млн. грн., або на 26 %. Разом з цим, обсяг надходжены акцизного податку з вироблених в УкраТн товарiв заплановано у сумi 33,2 млрд.грн., що на 20 % бтыше доходiв, що фактично надмшли за попереднм рк За ачены-жовтены надходження акцизного податку з вироблених в УкраТн товарiв склали 24,0 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перюдом попередныого року бтыше на 523 млн. грн., або на 2 %. Обсяг надходжены акцизного податку з ввезених в УкраТну товарiв до Зведеного бюджету заплановано у сумi 13,0 млрд.грн., що на 45 % бтыше доходiв, що фактично
надiйшли за попереднм рiк. За сiчень-жовтень надходження акцизного податку з ввезених в Украшу товарiв склали 13,9 млрд.грн., що у порiвняннi з аналопчним перiодом попереднього року бiльше на 7,2 млрд. грн., або на 108 % [9].
Згщно основних завдань податковоï реформи щодо акцизного податку передбачено: включити до перел^ пщакцизних товарiв електричноï енергiï, внаслщок чого скасовуеться збiр у виглядi цiльовоï надбавки до дiючого тарифу на електричну та теплову енерпю; запровадити акцизний податок з реалiзацiï через роздрiбну торговельну мережу алкогольних напо1в, тютюнових виробiв та палива. Ставка податку встановлюватиметься мюцевими органами влади у розмiрi вiд 2 % до 5 % вщ обсягу реалiзацiï; запровадити акцизний склад на нафтопродукти, альтернативне паливо та скраплений газ.
Важливим е запровадження системи моыторингу основних категорм платниюв податкiв, яка надасть можливiсть здмснювати аналiз динамiки податкових платежiв до бюджету та обсяпв реалiзованоï продукцп, що сприятиме прийняттю обфунтованих ршень щодо розрахунку податковоï бази та податкового навантаження. Реформування системи птьгового стимулювання передбачае визначення оптимального рiвня податкових пiльг щодо податкових надходжень бюджету, загальних обсягiв державноï допомоги, валового внутршнього продукту, спрощення правил надання податкових птьг з метою пщвищення привабливост умов оподаткування та стимулювання економiчноï активность Цiльовий характер надання птьг мае виступати необхщною умовою формування та реалiзацiï податковоï пiльги та забезпечуватись чiткими законодавчими нормами стосовно витрачання, облку та контролю за додатковими фшансовими ресурсами, що формуватимуться у суб'ектiв господарювання при використанн податкових пiльг.
Вагомого значення набувае пщвищення ефективност використання фюкальних iнструментiв з метою досягнення заданих параметрiв розвитку краГни, а також своечасного реагування на змши соцiально-економiчного середовища, удосконалення пiдходiв до економко-математичного моделювання макроекономiчних процесiв, а саме формування для кожного виду податюв вiдповiдноï модели що дозволить пщвищити обфунтованють рiшень стосовно змш у системi оподаткування.
Формування основних напрямiв податковоï полiтики на довгострокову перспективу мае базуватись не ттьки виходячи iз прогнозних значень шдикативних показникiв розвитку системи оподаткування але й показникiв питомоï ваги податкових надходжень в дохщнм частинi бюджету та валовому внутршньому продуктi з урахуванням державних цтьових програм. Зазначене, сприятиме формуванню збалансованого бюджету, посилить результативысть бюджетно-податковоï полiтики, пiдвищить рiвень керованостi фiнансовими процесами у ^o^i управлiння державними фiнансами.
Розвиток пiдходiв до механiзму адмiнiстрування податкiв мае враховувати сукупнють вiдповiдних критерiïв, як вiдображають ефективнiсть дiяльностi контролюючих оргаыв та органiв стягнення податюв i зборiв. Оподаткування у системi фшансового регулювання економiки як iнструмент забезпечення соцiально-економiчного розвитку краïни мае посшно вдосконалюватися та адаптуватися до шституцмних перетворень економiчного середовища, динамiки i тенденций суспiльного розвитку, економiчноï цишчносп з урахуванням необхiдностi пiдвищення рiвня ефективностi функцiонування системи державних фшанав в цiлому.
Разом з тим, досягнення стратепчних цтей соцiально-економiчного розвитку краши залежить вщ ступеня врахування в податковм полiтицi особливостей шституцмного середовища, функцiонування фiнансово-економiчних вiдносин, динамки сусптьного розвитку. Доцтьним е формування в кран вiдповiдних iнституцiйних умов для пщвищення рiвня ефективностi податковоï полiтики та результативностi системи оподаткування.
Висновки. Оподаткування у системi фшансового регулювання економки е важливою складовою фiнансовоï полiтики, яка суттево впливае на соцiально-економiчний розвиток краïни та адмiнiстративно-територiальних одиниць, створення вiдповiдних умов для дiевоï структурноï, iнновацiйноï перебудови економ^, розвитку людського капiталу. 1нститути податковоï системи мають складну внутршню структуру норм, правил, еволюцiя цих шститутв тiсно пов'язана з розвитком шститупв системи державного управлiння, макроекономiчного регулювання. Вагомим завданням е визначення ступеня адекватност цих iнститутiв сучасним обставинам, термшу початку, поетапностi, швидкост внесення необхiдних iнституцiйних змiн. Вщ зазначеного залежить ефективнiсть розвитку системи оподаткування та нацiональноï економiки в цтому. Доцiльним е подальше посилення системност та послiдовностi у реалiзацiï податковоï полiтики, визначення оптимальноï структури дохiдноï частини бюджету ïï вщповщнють напрямам соцiально-економiчного розвитку краïни. Для забезпечення достатнього рiвня ефективностi системи оподаткування важливим е використання податковоï арх^ектонки, яка визначаеться оптимальними стлввщношеннями структури податкових надходжень для впливу на динам^ економiчного зростання. Основними передумовами досягнення яюсного рiвня здмснення оподаткування у системi фiнансового регулювання економки е виваженiсть пiдходiв щодо адмшютрування податюв, для посилення результативности податкового регулювання важливим е упорядкування та системний перегляд податкових шструментв. Подальший соцiально-економiчний розвиток краïни у певнм мiрi залежить вiд удосконалення методолопчних засад податкового регулювання, яке необхщно здiйснювати вiдповiдно до визначених прюрителв розвитку економiки.
Список використаних джерел
1. Б'юкенен Дж.М. Сусптьш фнанси i суспЛьний eu6ip: два протилежних бачення держави / М.Дж. Б'юкенен, Р.А. Масгрейв ; [пер. з англ. А. 1щенка]. - К. : Вид. diM "Киево-Могилянська академiя", 2004. - 175 с.
2. Зварич О. В. Податковi надходження: методологiя прогнозування / О.В. Зварич. - К. : Кив.нац. торг.-екон.ун-т, 2013. - 444 с.
3. Крючкова Н.М. Податкова полтика у системi макроекономiчного регулювання / Н.М. Крючкова. - Одеса :«Астропринт», 2011. - 176 с.
4. Податкова система / за ред. 1.0 Лютого. - К. : Центр учбово'1' лтератури, 2009. - 456 с.
5. Податковий кодекс Украни /[Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua
6. Самуельсон П. Економка / П. Самуельсон, В. Нордгауз; пер. з англ. - М. : Вильямс, 2010. - 1360 с.
7. Соколовська А.М. 0собливостi податково)' системи Украни та напрями ïï коригування /А.М. Соколовська // Фнанси УкраГни. - 2013. - № 9. - С. 28-44.
8. Фнанси / за ред. С.1. Юр 'я, В.М. Федосова. - К. : Знання, 2008. - 611 с.
9. Чугунов 1.Я. Непряме оподаткування у системi регулювання економки /1.Я. Чугунов, О.М. Жукевич // Економiчний часопис-ХХ1: науковий журнал. 2014. - №1-2 (1). - С. 61-64.
References
1. Bjukenen Dz.M., Masgrejv R.A. Suspilni finansy i suspilny vybir: Dva protyleznych bacennia derzavy: per. z angl. K. : Vyd. Dim «KM Akademija», 2004. 175 s.
2. Zvarych O.V. Podatkovinadchodzennia: metodolohija prohnozuvannia. K. : Kyiv.nac.torh.-ekon.un-t, 2013. 444 s.
3. Kriuckova N.M. Podatkova polityka u systemi makroekonomicnoho rehuliuvannia Odesa : «Astroprynt», 2011. 176 s.
4. Podatkova systema / za red. I.O Liutoho. K. : Centr ucbovoji literatury, 2009. 456s.
5. Podatkovy kodeks Ukrayiny : http://zakon0.rada.gov.ua
6. Samuelson P., Nordhauz V. Ekonomika /per. z angl. M.: Vyljams, 2010. 1360 s.
7. Sokolovska A.M. Osoblyvostipodatkovoji systemy Ukrayiny ta napriamyjiji koryhuvannia//Finansy Ukrayiny. 2013. № 9. S. 28-44.
8. Finansy/za red. S.I. Jurija, V.M. Fedosova. K. : Znannia, 2008. 611 s.
9. Chugunov I.Ya., Zukevych O.M. Nepriame opodatkuvannia u systemi rehuliuvannia ekonomiky // Ekonomicny chasopys-XXI: naukovy zurnal. 2014. №1-2 (1). S.61-64.
ДАН1 ПРО АВТОРА
Свищук Алла Сергмвна, здобувач кафедри фЫанав КиТвського нацюнапы-юго торговельно-економлчного уыверситету вул. KiOTO, 19, м. КиТв, 02156, УкраТна
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Свищук Алла Сергеевна, соискатель кафедры финансов Киевского национального торгово-экономического университета ул. Киото, 19, г. Киев, 02156, Украина
DATA ABOUT THE AUTHOR
Svischuk Alla Sergeyevna, competitor of chair of finance Kyiv National trade and economic University 19, Kyoto street, Kiev, 02156, Ukraine
УДК 336.27
БОРГОВ1 ПАРАДОКСИ ТА ОР1СНТИРИ ДЕРЖАВНОГО КРЕДИТУВАННЯ
Чеберяко О. В., Паачна Н.М.
Предметом роботи е теоретичн1 засади державних фнансових в1дносин в сферI державних запозичень.
Метою статт1 е визначення та обфунтування теоретичних засад необх1дност1 здйснення державних запозичень, досл1дження основних аспект1в вим1рювання боргового тягаря та економ1чних насл1дк1в снування державного боргу в Укра!'н1, виявлення основних проблем, як! снують в управлнн державним боргом та методи, як! застосовуються для !х усунення, а також розгляд найбльш оптимально!' боргово! полтики Укра!ни.
У робот! використаний методичний апарат, що складаеться з: анал1зу, синтезу та узагальнення - при визначенн основних понять, причин виникнення, класифкацИ' державного кредитування та державного боргу, а також при з'ясуванн! боргового стану Укра!ни використовувалися нструменти економко-математичного моделювання та граф1чного представлення результат1в досл1дження.
Результати роботи. У статт1 визначено основн причини виникнення, економ1чна сутнсть та роль державного кредитування. Охарактеризовано основн напрями управлння державним боргом. Розглянуто сучасний стан державного кредитування та основн боргов! парадокси. На основ! отриманих результат1в запропоновано способи вдосконалення боргово!' полтики Укра!ни в сучасних умовах та розглянуто ор1ентири державного кредитування.
Галузь застосування результат1в: органзаця та проведення наукових досл1джень у сфер! державних фнансв, формування основних напрямюв державно!' полтики регулювання кредитно-боргових в1дносин держави.
Висновки: на сьогодн! в Укран порушуеться принцип транспарентност! нформацИ' щодо використання кошт1в, залучених за рахунок внутршнх запозичень, а це, у свою чергу, сприяе неефективному використанню боргових фнансових ресурсв. Встановлено, що залучення ресурсв за допомогою внутршнх державних позик обмежуеться можливостями нацонального фондового ринку та !х високою вартстю, що в свою чергу зумовлено громадсько-полтичною та економ1чною кризою та геополтичними нтересами Рос!!', що вцлому впливае на державну безпеку в Укра'!'н1. В!дпов!дно, розвиток нфраструктури ф!нансового ринку, покращення яюсних характеристик державних ц1нних папер1в з метою мiнiмiзацi!' вартост! запозичення кошт1в, стаб1л1зац!я полiтико-економiчно!' ситуацИ дозволять б!льш повно використовувати потен^ал внутршмх державних запозичень.
Кпючов'1 слова: державне кредитування, державний борг, боргова полтика, борговi парадокси, управлння державним боргом.
ДОЛГОВЫЕ ПАРАДОКСЫ И ОРИЕНТИРЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТОВАНИЯ
Чеберяко О.В., Пасичная Н.Н.
Предметом работы являются теоретические основы государственных финансовых отношений в сфере государственных заимствований.
Целью статьи является определение и обоснование теоретических основ необходимости осуществления государственных заимствований, исследование основных аспектов измерения долгового бремени и экономических последствий существования государственного долга в Украине, выявление основных проблем, существующих в управлении государственным долгом и методы, которые применяются для их устранения, а также рассмотрение наиболее оптимальной долговой политики Украины.
В работе использован методический аппарат, состоящий из: анализа, синтеза и обобщения - при определении основных понятий, причин возникновения, классификации государственного кредитования и государственного долга, а также при выяснении долгового состояния Украины использовались инструменты экономико-математического моделирования и графического представление результатов исследования.
Результаты работы. В статье определены основные причины возникновения, экономическая сущность и роль государственного кредитования. Охарактеризованы основные направления управления государственным долгом. Рассмотрено современное состояние государственного кредитования и основные долговые парадоксы. На основе полученных результатов предложены способы совершенствования долговой политики Украины в современных условиях и рассмотрены ориентиры государственного кредитования.
Область применения результатов: организация и проведение научных исследований в сфере государственных финансов, формирование основных направлений государственной политики регулирования кредитно-долговых отношений государства.
