CC BY
314
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ СТРАН
© Виноградова А.В.*
Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, г. Нижний Новгород
В статье проведен сравнительный анализ рентного налогообложения в различных странах и регионах, добывающих энергоресурсы; приводится обзор способов распределения рентных доходов в нефтегазовой отрасли; предложена оптимальная система управления рентным потенциалом российской экономики.
Ключевые слова: рента, нефть, газ, доход, зарубежный опыт, право, ресурс, государство, прибыль, собственность, фонд.
Значительный опыт по изъятию, аккумулированию и использованию природной ренты накоплен в ряде зарубежных стран. Рассмотрим наиболее успешные в данном направлении страны и сформулируем рекомендации для России, используя зарубежный опыт.
В странах Ближнего Востока, богатых нефтью, где нефтедобывающая отрасль была национализирована в 50-70-е годы ХХ века, природная рента у государственных нефтяных компаний изымается в виде налогов. Например, доля государства в доходах от добычи нефти в Объединенных Арабских Эмиратах составляет около 90 процентов. В Норвегии, Великобритании, Венесуэле основные недропользователи это - государственные компании-монополисты, а изъятие природной ренты осуществляется налоговыми методами или имеет форму дохода собственника (то есть государства) от деятельности компании. В Венесуэле, например, налог с нефтедобывающего предприятия составляет 67 процентов [7].
Таблица 1
Налогообложение в нефт едобывающих странах
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв. 2014 г (млн. барр./сут.) [8] Налогообложение нефтегазовой отрасли [5] Направления распределения [2]
1. США (штаты Аляска, Техас, Калифорния, Луизиана и Оклахома) 11,12 - Роялти (от стоимости добычи): на Суше: от 12,5 % до 30 %; на Море: 18,75 %, 12,50 %. - Налог на прибыль 35 % (Аляска - 9,4 %). - НДПИ только для суши и оффшорных зон. - Налог на оборудование для добычи (2 %). Перманентный фонд штата Аляска (ПФА) и Конституционный резервный бюджетный фонд. В состав портфеля входят акции компаний США (35 %), американские облигации (25 %), бумаги других стран (22 %), недвижимость (10 %) и прочие инвестиции (8 %). Постоянный доверительный фонд полезных ископаемых Вайоминга.
* Доцент кафедры «Теории экономики», кандидат экономических наук, доцент.
Продолжение табл. 1
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв. 2014 г (млн. барр./сут.) [8] Налогообложение нефтегазовой отрасли [5] Направления распределения [2]
2. Россия 10,9 - НДПИ: 0 % - для попутного газа; для нефти на участках недр до определенного достижения накопленного объема добычи от 10 до 35 млн. тонн; 493 р. за 1 т добытой нефти (2014). При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр; 17,5 % - с газового конденсата; 700 р. за 1 000 куб. м. газа. - НДС - 18 % от добавленной стоимости. - Экспортная пошлина = 387 $/т (на 01.05.14) (рассчитывается по средней цене нефти марки «Юралс» за предыдущие два месяца). - Налог на имущество предприятий = 2,2 % от стоимости основных фондов. - Налог на прибыль - 20 %. Резервный фонд, Фонд будущих поколений. Структура средств фондов: Доллар США - 45 %; Евро - 45 %; Фунт стерлингов - 10 %.
3. Саудовская Аравия 9,46 Нефть: - Налог на прибыль (85 %) в соответствии с нефтяным концессионным соглашением (НКС). - Роялти (20 %, 85 %, 30 % в соответствии с НКС). Природный газ: - Инвестиционный налог природного газа (ЫШТ) (30-85 % в зависимости от нормы прибыли, NGIT включает налог на прибыль 30 %) Вкладывает сверхдоходы от нефтедобычи в экономику США.
4. Китай 4,26 - Налог на прибыль - 25 %. - Роялти от 0 % до 12,5 %. - Бонусы определяются в контракте о разделе продукции. - Специальный нефтяной налог с выгоды. Сбор взимается, когда цена на сырую нефть превышает 40 $ США за баррель: 40-45 - 20 %; 46-50 - 25 %; 51-55 - 30 %; 56-60 - 35 %; выше 60 - 40 %. -
5. Канада 4,23 - Налог на прибыль (федеральный) - 28 % (с 2012 г - 25 %), для провинций - 18.00 % (с 2012 г - 15 %). - Роялти от 10 % до 45 % (зависит от производительности месторождения). Большинство нефтегазовых предприятий - государственная собственность. В 1976 году был создан Трастовый фонд наследственных сбережений Альберты
6. Ирак 3,31 - Корпоративный подоходный налог (нефть и газ) -35 %. - Налог на прирост капитала, полученный от продажи основных средств - 15 %. - Роялти - 15 %. Нефтяной фонд, Государственный пенсионный фонд - «Глобал»
7. Мексика 2,87 Фискальный режим не предусматривает специальные правила для нефтяной промышленности. Действуют общие налоги. - Налог на прибыль - 30 %. - Роялти - 10 %. - Бизнес-налог - 17,5 %. -
8. Иран 2,81 Нефтяная промышленность после исламской революции полностью перешла в руки государственной Иранской Национальной компании. -
Продолжение табл. 1
Рейтинг стран по объему добычи нефти в I кв. 2014 г (млн. барр./сут.) [8] Налогообложение нефтегазовой отрасли [5] Направления распределения [2]
9. ОАЭ (Арабские Эмираты) 2,74 Налоги в настоящее время начисляются только на иностранные нефте- и газодобывающие компании. Это налог на прибыль и таможенная пошлина. Налоговые ставки согласовываются в каждом конкретном случае. Фонд будущего: брачный фонд и др.
10. Кувейт 2,51 Не существует отдельных налоговых законов и правил в Кувейт, регулирующих сектор нефти и газа. Действуют общие налоги: - Роялти 15 %. - Налог на прибыль 15 % -
11. Венесуэла 2,45 Добыча может осуществляться через совместные предприятия, в которых государство владеет не менее 50 % акций («Петролеос де Венесуэла» - Венесуэльской государственной нефтяной и газовый холдинг.). Национальное Собрание должно утвердить условия для их работы. - Налог на прибыль (50 % годовой чистой прибыли). - Роялти от 20 % до 33,3 % добываемой сырой нефти. - Налог на экспорт в размере 0,1 % от стоимости экспортируемых углеводородов. - Налог на дивиденды компаний в нефтяной отрасли - 50 %. Макроэкономический стабилизационный фонд
12. Бразилия 2,15 - Единоразовый платеж, уплачиваемый победителем конкурса на разведку и добычу сырой нефти и/или природного газа - от 5 % до 10 % стоимости добычи нефти и/или газа. - Корпоративный подоходный налог - 15 %, 10 % для доходов, превышающих 240000 $ в год. -
13. Нигерия 1,95 - Нефтяной налог на прибыль - 50 %. - Ресурсный рентный налог - 200$ за кв.км. разведки. - Роялти для: береговой добычи - 20 %; в территориальных водах и континентального шельфа до 100 м глубины воды - 18,5 %; морская добыча от 16.67 % до 0 % в зависимости от глубины. В 2004 году создан Стабилизационный фонд, но в настоящее время не функционирует.
14. Норвегия 1,9 - Налог на прибыль - 28 %. - Ресурсный рентный налог 50 %. Общий резервный фонд, Резервный фонд будущих поколений
Как видно из табл. 1, США лидируют по объему добычи нефти, и как и в
2013 году, демонстрируют наибольший прирост добычи (в первом квартале
2014 увеличили добычу в годовом сравнении на 1.3 млн. баррелей в день). Такая динамика добычи в США обусловлена развитием новых технологий, позволяющих наращивать извлечение сланцевой нефти. Однако следует отметить, что расчет учитывает не только добычу сырой нефти, но также производство этанола, являющегося сырьем для биотоплива. На самом деле добыча сырой нефти в США, согласно данным U.S. Energy Information Administration (EIA), в первые месяцы 2014 года составляла около 8.0 млн баррелей в день.
Норвегия. В Европе средства от нефтяного бизнеса достаточно эффективно перераспределяются в другие сектора экономики. Норвегия стала рыбной державой номер один во многом благодаря своим недрам. В конце
1970-х эта страна субсидировала свою рыбную отрасль в размере 1,5 млрд. крон в год, а в начале 1980-х размеры госдотаций достигли рекордной отметки в 2,5 млрд. крон [4]. На эти деньги строились лаборатории по искусственному оплодотворению икры и фермы, где выращивали мальков форели, лосося и семги. Понимание норвежцев того, что нефтяной поток в конце концов иссякнет, стало причиной создания резервного фонда.
Россия с недавнего времени также стала формировать целевые фонды за счет сверхдоходов от нефтедобычи, и 1 января 2004 года был создан Стабилизационный фонд Российской Федерации. С 1 февраля 2008 года он был разделён на две части: Резервный фонд $ 125,41 миллиард (3 069 млрд. руб.) и Фонд национального благосостояния $ 31,98 миллиард (782,8 млрд. руб.) [6]. Цель фонда - обеспечивать сбалансированность федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. В фонд перечисляются государственные доходы от добычи и экспорта нефти (в части экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых) при превышении мировой цены на нефть специально определённой «цены отсечения».
7000,00 1 6000,00 5000,00 ^ 4000,00 о- 3000,00 2000,00 1000,00
0,00
янв.04 янв.05 янв.06 янв.07 янв.08 янв.09 янв.10 янв.11 янв.12 янв.13 янв.14
-•-Стабилизационный фонд,включая: -"-Резервный фонд
-й-Фонд национального благосостояния
Рис. 1. Стабилизационный фонд России
Резервный Фонд способствует стабильности экономического развития страны, является одним из основных инструментов связывания излишней ликвидности, уменьшает инфляционное давление, снижает зависимость национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений от экспорта сырьевых товаров. Таким образом, большинство нефтедобывающих стран пришли к необходимости создания целевых фондов, формируемых за счет природной ренты.
Список литературы:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации, глава 13.1, статья 96.1, 96.2.
2. Виноградова А.В. Зарубежный опыт регулирования рентных отношений в нефтегазовом комплексе и возможности его использования в российской экономике // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 46 (253). -С. 57-67.
3. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды / Н.Н. Лукьянчиков. - М.ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
4. Михеева Е.З. Реинжиниринг бизнес-процессов как метод управления предприятием на базе информационных технологий // Российское предпринимательство. - 2007. - № 11, выпуск 1. - С. 62-66.
5. Global Oil and Gas Tax Leader. - Ernst & Young, 2010.
6. htpp://www.minfin.ru.
7. htpp://www.russia-today.ru (РФ Сегодня. - № 21).
8. http://www.riarating.ru/industry_newsletters/20140520/610616938.html.
ПРИЧИНЫ, УСЛОВИЯ И ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАУЧНОЙ ТЕРМИНОЛОГИИ
© Максимов М.Е.*
Челябинский государственный университет, г. Челябинск
Статья посвящена вопросам развития научной терминологии. Рассмотрены вопросы, связанные с появлением новых терминов и понятий, сменой одних терминов и понятий другими в рамках определённой науки, заимствованием терминов и понятий имеющихся в других науках. Проанализированы причины, с которыми связано развитие научной терминологии и условия, в которых этот процесс протекает. Предложены этапы развития терминологии в науке.
Ключевые слова: научная терминология, причины и условия развития научной терминологии, этапы развития научной терминологии.
Наука - исторически сложившаяся и непрерывно развивающаяся система знаний о закономерностях развития природы, общества, мышления и о способах воздействия на окружающий мир [3].Развитие науки как системы знаний сопровождается развитием научной терминологии. Это означает появление новых терминов и понятий, смену одних терминов и понятий другими в рамках определённой науки, заимствование терминов и понятий, имеющихся в других науках для исследования с их помощью новой сущности.
Развитие терминологии имеет свои причины и связано с определенными условиями. Так, причиной является потребность в новом термине, как правило, вызванная необходимостью обозначения объекта, предмета исследования
* Аспирант кафедры Экономической теории и регионального развития.
