CC BY
0УДК 33
Старкова Е.Ю.
магистр
Национальный исследовательский университет им. Н.И. Лобачевского
(г. Нижний Новгород Россия)
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД В РОССИИ: ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Аннотация: в данной статье рассмотрен эксперимент по введению на территории Российской Федерации налога на профессиональный доход. Приводится ряд причин введения данного налога и значимость, и также перечислены ограничения по экспериментальному налоговому режиму. В статье отмечаются преимущества, которые может получить гражданин от уплаты экспериментального налога.
Ключевые слова: НПД, индивидуальный предприниматель, налог, самозанятый, экспериментальный налог.
На современном рынке труда возникла специфическая форма занятости - неформальная занятость. Граждане Российской Федерации, не работающих официально по трудовому договору, или не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей получают доход от своей деятельности, который не облагается налогом, именно данным фактом обусловлена актуальность статьи.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [1]
Именно получение гражданами доходов, с которых не взимается налог, привело к экспериментальному введению на территории Российской Федерации налога на профессиональный доход.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно. Экспериментальный налог был введён на территории Российской Федерации в качестве эксперимента, который должен быть окончен 31 декабря 2028 года включительно с решением о целесообразности его введения на постоянной основе в налоговую систему.
Данное нововведение начало действовать с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, а с 1 января 2020 года вступило в силу ещё в 19 субъектах РФ. Позже Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023) установил возможность введения на своей территории налог на профессиональный доход на основании законов данного субъекта. Возможно, решение, связанное с расширением территории действия нового налогового режима, было вызвано с введением в стране ограничительных мер из - за пандемии, в результате которых некоторые граждане остались без официального дохода, и, в результате, были вынуждены прибегнуть к неформальной занятости. [2]
Налог на профессиональную деятельность, который был уплачен гражданами, подлежит зачислению в региональный бюджет и Фонд обязательного медицинского страхования, а именно 63% от собранной суммы направляются в бюджет региона, в котором гражданин осуществляет деятельность и 37% поступают в Фонд ОМС.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налогоплательщиками НПД являются физические лица (самозанятые), в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в установленном порядке. [4]
Налог на профессиональный доход прекращает осуществляться, когда сумма дохода нарастающим итогом в течение года превышает 2,4 млн. рублей. Ограничений по сумме дохода за месяц нет. [3]
Особенности применения налога на профессиональных доход:
1. Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются экспериментальным налогом,
2. Индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются экспериментальным налогом, налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и фиксированные страховые взносы.
Преимуществами экспериментального налогового режима являются:
1. Нет отчётов и деклараций. Декларацию предоставлять не нужно. Учёт доходов ведётся автоматически в мобильном приложении,
2. Обязанность по уплате взносов на пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке,
3. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не обязательна. Физические лица при применении экспериментального налогового режима вправе вести деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения,
4. Не надо рассчитывать налог, он начисляется автоматически в приложении,
5. Выгодные налоговые ставки: 4% - с доходов физических лиц, 6% - с доходов юридических лиц и ИП. Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет, в течение которых ставки налога не изменятся,
6. Возможно совмещение с работой по трудовому договору. Официальная зарплата не учитывается при расчёте налога. Трудовой стаж по месту официальной работы не прерывается,
7. При отсутствии дохода гражданин не должен уплачивать налог на профессиональный доход. При этом он является участником системы ОМС и может получать бесплатную медицинскую помощь.
Таким образом, экспериментальный налог на профессиональный доход имеет ряд преимуществ, перечисленных выше.
Однако, у данного налога имеются и минусы:
1. В отношении граждан, уплачиваемых экспериментальный налог, не ведётся подсчёт трудового стажа,
2. Участники данного налогового режима не могут привлекать наёмных работников,
3. Данный налог будет замещён другим в случае превышение годовой суммы доходов равной 2,4 млн. рублей.
На основе вышеизложенных факторов является целесообразным рассмотреть вопрос о зачёте в трудовой стаж периода самозанятости, ведь это бы простимулировало граждан к официальной регистрации своей деятельности.
Таким образом, введение налога на профессиональный доход было необходимостью в сложившейся обстановке. Планируется, что новый налог поспособствует выводу дохода граждан, занимающихся неформальной деятельностью. Также, за счёт данных сумм будут пополняться региональные бюджеты и Фонды ОМС. Предполагается, что экспериментальный налог простимулирует граждан к законной регистрации своей деятельности. Государству необходимо предпринять меры по популяризации данного налога и разъяснению гражданам о преимуществах, которые они получат после регистрации в качестве самозанятых и уплате налога на профессиональный
доход. При положительных результатах эксперимента, возможно, в Российской Федерации может появиться новый налог на профессиональный доход.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.03.2024);
2. Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2023);
3. Михайленко И. А. Эксперимент по введению налога на профессиональный доход. Практика УрФО // Вестник Гуманитарного университета. - 2020. - №2(29). - С. 98 - 103;
4. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк [и др.], ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. -5-е изд., перераб. и доп. - Москва: Ихдательствоа Юрайт, 2024. - 433 с. - (Профессиональное образование). -Текст: непосредственный;
5. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - Режим доступа: ШрБ: //прё. nalog.ru/
Starkova E.Yu.
Lobachevsky National Research University (Nizhny Novgorod, Russia)
TAX ON PROFESSIONAL INCOME IN RUSSIA: FEATURES AND PROSPECTS
Abstract: this article discusses an experiment on the introduction of a tax on professional income in the territory of the Russian Federation. A number of reasons for the introduction of this tax and its significance are given, and restrictions on the experimental tax regime are also listed. The article highlights the advantages that a citizen can get from paying an experimental tax.
Keywords: professional tax, individual entrepreneur, tax, self-employed, experimental tax.
