CC BY
7911. Императивы институционализации взаимодействия бизнеса и власти // http://www.ecsocman.edu.ru/db/msg/
12. Варнавский В.Г. Партнерство государства и частного сектора: формы, проекты, риски [Электронный ресурс] / Официальный сайт Института Мировой Экономики и Международных Отношений. Режим доступа: http://www.imemo.ru/
13. Практическое руководство по вопросам эффективного управления в сфере государственно-частного партнерства // Организация объединенных наций, Женева, 2008.
14. Н¥РЛЫ ЖОЛ - ПУТЬ В БУДУЩЕЕ Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. 11 ноября 2014г. http://www.akorda.kz/ru/page/page_218341_poslame-prezidenta-respubliki-kazakhstan-n-nazarbaeva-narodu-kazakh
15. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы. - Алматы: Каржы- каражат, 2011. -311 с.
16. ДYЙceмбaeв К. Ш. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - Алматы: Экономика, 2009. - 366 б.
17. Радионова В. М., Федотова М.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 2-е издание, дополнено, переиздано - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208с.
18. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АО «ДИС», «МВ-Центр», 2004. - 256с.
19. Налоговый кодекс - Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Режим доступа: http://adilet.zan.kz
20. Послание Президента Республики Казахстан - Лидера нации Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Стратегия «Казахстан-2050»: новый политический курс состоявшегося государства». Режим доступа: https://www.akorda.kz/ru/official_documents/strategies_and_programs
НАЛОГ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
Хасанова Сацита Салиховна
К.э.н., доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Институт «Экономики и финансов» Чеченский Государственный университет Россия, г. Грозный Хатуева Рамиса Руслановна Студентка 4 к. Институт «Экономики и финансов» Чеченский Государственный университет Россия, г. Грозный Арсаев А.Л.
Магистр, кафедра «Налоги и налогообложение» Институт «Экономики и финансов» Чеченский Государственный университет Россия, г. Грозный
TAX FOR THE SELF-EMPLOYED: PROS AND CONS
Аннотация. В данной статье рассматриваются плюсы и минусы применения налога на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход — не обязательный, а альтернативный способ платить налоги на самостоятельный заработок или подработку. Введение данного налога может опосредовать увеличение поступлений в бюджет государства, что имеет особую значимость для страны в посткризисных условиях.
Resume. This article discusses the pros and cons of applying professional income tax. Professional income tax is not mandatory, but an alternative way to pay taxes on self-employment or part-time work. The introduction of this tax can mediate an increase in revenues to the state budget, which is of particular importance for the country in post-crisis conditions.
Ключевые слова: Налог, спецрежим, самозанятость, доход.
Keywords: tax, special regime, self-employment, income
С 1 января 2019 года в четырех регионах РФ действует пилотный проект по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД), введенный Федеральным законом № 422-ФЗ в ноябре 2018 года.[1]
В настоящее время налог на самозанятых введен в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Т.е., граждане и ранее зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые работают на территории города Москвы, Московской и Калужской области, а также в Республике Татарстан получили возможность «выйти из сумрака», не опасаясь претензий налоговых органов,
а предприниматели получили возможность примерить к своему бизнесу более выгодные налоговые ставки, чем УСН, ЕНВД или патент.
Уже можно обозначить результаты внедрения этого спецрежима, а также оценить противоречивые оценки и мнения, которые связаны с этой инициативой налогового ведомства. Самозанятые, чей ежегодный доход не превышает 2,4 млн рублей, могут платить налог по ставке 4% для работающих с физическими лицами и 6% для тех, кто работает с компаниями и индивидуальными предпринимателями. Сдавать отчетность при этом не нужно.
По сведениям Росстата и ФФОМС, в теневом секторе России работает свыше 15 млн человек, или 21% от общего количества занятых людей. Число занятых в неформальном секторе в четырех регионах, попавших в эксперимент, составляет около 1,2 млн. Больше всего в неформальном секторе работает граждан в Московской области — 467 тыс. человек.
По данным ФНС, Минэкономразвития и Минфина за 1-ый квартал текущего года в качестве самозанятых было зарегистрировано впервые или перешли с других спецрежимов более 60 тысяч человек. [3] Эти цифры меняются в сторону роста каждый день, на середину апреля составляли уже 71 тыс. человек. Такие цифры являются большим достижением. Объём полученного официального дохода за это время составил более 3 млрд рублей, а сумма исчисленного налога 117 миллионов рублей. Средний возраст тех, кто зарегистрировался — 36 лет.
В основном платить НПД соглашаются вновь зарегистрировавшиеся самозанятые. Массового перехода на этот налоговый режим действующих индивидуальных предпринимателей пока не происходит. И если изначально этот налоговый эксперимент был рассчитан на 10 лет, то в последнее время представители государства начинают все чаще озвучивать другие цифры и планы: государство может распространить этот налоговый режим на всю территорию РФ уже к 2020 году.
В планах у правительства мелькали следующие цифры: до конца 2019 года. По плану в России до конца 2019 года должно было быть зарегистрировано 200 тысяч самозанятых. На данный момент число зарегистрированных превышает эту цифру.
В чем суть НПД:
1) Ставка налога. Она зависит напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:
• если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4 % от полученного дохода;
• если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.
2) Лимиты и ограничения. У данного режима существует и ограничение по доходу, который не должен превышать 2,4 млн. рублей в год. Самозанятыми могут стать любые физические лица, которые оказывают услуги или продают товары без наемных работников.
3) Освобождение от НДФЛ и НДС. Закон освобождает самозанятых от уплаты НДФЛ по ставке 13%, а ИП, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При этом, в то время, когда проходит эксперимент по изменению налоговых ставок закон не предусматривает уменьшение лимита доходов у самозанятых.
4) Ежемесячная уплата налога. Применяя НПД, налогоплательщик должен производить уплату налога ежемесячно, но не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим календарным месяцем.
5) Расширение географии. Зарегистрироваться в качестве самозанятого лица могут не только граждане РФ, но и граждане ЕАЭС. Согласно разъяснениям ФНС, граждане ЕАЭС должны обратиться в российскую налоговую инспекцию, получить ИНН и завести личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статье 6 422-ФЗ, к доходам по НПД не относятся:
1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) доходы от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ; (уход за детьми, больными, инвалидами, а также репетиторство, уборка, ведение хозяйства);
10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;
11) доходы в натуральной форме;
12) доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. [2]
Если смотреть для кого выгоден данный спецрежим, то в первую очередь, это будут ИП с небольшими оборотами, работающими в одиночку. Также он выгоден физическим лицам, которые продают собственную продукцию или оказывают услуги нянь, сиделок, репетиторов и переживают, что ИФНС обнаружит их доходы (в настоящее время это легко отслеживается по банковским счетам и социальным сетям, где граждане размещают объявления и предлагают свои услуги) и начислит налоги в полном объеме в размере 13%.
Плюсы НПД:
1. Для регистрации в качестве самозанятого лица достаточно просто скачать и установить мобильное приложение «Мой налог» на сайте nalog.ru. Через это же приложение у самозанятых происходит и обмен информацией с ИФНС.
2. Отсутствие необходимости предоставлять в ИФНС налоговые декларации. Расчет и начисление платежей осуществляют налоговые инспекции самостоятельно на основании данных, которые предоставляет налогоплательщик через программу «Мой налог».
3. Льготные ставки налогообложения по сравнению с другими специальными налоговыми режимами.
4. Переход на спецрежим для действующих ИП возможен в любой день месяца. Но будьте внимательны, при переходе ИП с применяемой ранее системы налогообложения УСН, ЕНВД или ЕСХН в ИФНС вам необходимо будет подать заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика данных режимов.
5. Возможность воспользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей.
Как он действует: при исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода.
Пример № 1: Ставка налога 4%. Получен доход 100 тыс. рублей. Вычет составляет 1% или 1 тыс. руб. Сумма налога к уплате 3 960 рублей: ((100 тыс. руб. — 1 тыс. руб.) х 4%)).
Пример № 2: Ставка налога 4%. Получен доход 1 млн 100 тыс. рублей.
Возможный вычет 11 тыс. рублей: (1 млн. 100 тыс. руб. х 1%), но воспользоваться вычетом можно только в пределах 10 тыс. руб. Поэтому, сумма налога к уплате в данном случае составит 43 600 рублей: ((1 млн. 100 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 4%).
6. На НПД также предусмотрена обязанность выдавать клиентам чеки, но чеки самозанятые формируют в приложении «Мой налог» и затем передают покупателю в бумажном или электронном виде. Таким образом, любой человек, работающий на этом спецрежиме, освобожден от обязанности приобретать кассовый аппарат.
Минусы НПД: [4]
1. Самозанятым лицам запрещено иметь работников. И если физлицам (репетиторы, няни и др.) это и не важно, то ИП чаще всего нуждаются в наемных сотрудниках.
2. Самозанятые освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов за период применения спецрежима, а это значит, что страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Отсутствие взносов в дальнейшем скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста.
3. Если в случае освобождения от обязательной уплаты пенсионных взносов самозанятые вправе уплачивать их добровольно, то в случае уплаты взносов в ФСС добровольная уплата не предусматривается, это означает, что пособий из ФСС ждать не приходится.
4. Нельзя уменьшать полученные доходы на расходы.
5. Для ИП совмещать НПД наряду с другими налоговыми режимами запрещено.
6. Физлица и ИП не вправе применять НПД в случаях:
• реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• при перепродаже товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• при добыче и (или) реализации полезных ископаемых;
• при посреднических услугах на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• при услугах по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ.
При внедрении НПД самозанятые сталкиваются с неожиданными проблемами, в частности, самая острая — это блокировка банками их счетов. ФНС занимается решением этой проблемы, но пока все рекомендации сводятся к проявлению самозанятыми открытыми перед банками. По мнению Минфина, любой банк должен иметь доступ к реестру самозанятых, чтобы проверять статус своих клиентов. В этом году государством ставилась задача выявить все слабые стороны, чтобы донастроить систему с участием
ФНС, Центробанка и создать для людей такие условия, чтобы специальный налоговый режим начал работать в нашей стране с 2020 года.
С введением нового налога некоторые работодатели решили воспользоваться НПД для минимизации своих налогов. При оплате труда они предлагают или вынуждают своих работников прекращать трудовые договоры, и проходить регистрацию в качестве самозанятого лица.
Но в случае с этими «предпринимателями» ФНС грамотно сработала на опережение: применять НПД запрещено физическим лицам, заключающим гражданско-правовые договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.
Одним из основных инструментов, который позволит увеличить переход на НПД физических лиц — это агрегаторы (FL.ru, YouDo, Яндекс.Такси и др.) . Например, среди клиентов фриланс-платформы FL.ru — 3,4 млн фрилансеров, из них почти миллион человек работает в регионах, попавших в пилотный проект по самозанятым. На сервисе YouDo.com число исполнителей сегодня превышает один миллион.
В первые месяцы 2019 года в приложении «Мой налог» зарегистрировались более 20 тысяч таксистов сервиса «Яндекс.Такси». Недавно ФНС и «Яндекс.Такси» огласили промежуточные результаты проведения эксперимента по введению налога для самозанятых. [1] За январь 2019 года самозанятые таксисты пробили чеков на сумму около миллиарда рублей. Общая сумма рассчитанного и собранного налога от деятельности самозанятых таксистов за первые месяцы 2019 года составила около 25 миллионов рублей. Можно ли будет называть такую регистрацию в статусе самозанятого с уплатой налога через агрегаторы добровольной — вызывает сомнения. Но такая стратегия ФНС, скорее всего, будет поддержана государством, потому что она рациональна и очень надежна.
Таким образом, пилотный проект по налогу на профессиональный доход оправдал проектные значения, показал по показателям текущего года достаточно высокий уровень пополнения бюджета, что обусловливает вероятность введения государством в 19 регионах РФ.
Список литературы:
1. https://npd.nalog.ru/
2. https://www.buhonline.ru/
3. Официальный сайт ФНС https://nalog.ru/
4. https://targetgirl.ru/blog
